消费税、营业税会计习题(答案)2013

增值税会计处理习题

（一）某工业企业（增值税一般纳税人），2009年2月发生如下经济业务如下：

1、3日，企业从外地××工厂购入乙种材料一批，共100吨，单价5000元，增值税额为85000元；该工厂代垫运输费2000元，按7%扣除率计算，增值税额为140元。所有款项均以银行存款付讫。

2、4日，企业因材料质量问题将甲材料1000千克退还给供货方，收回价款40000元，增值税额6800元。

3、9日，企业开出现金支票购入办公用品一批，价款为6000元，增值税专用发票注明的增值税额为1020元。

4、15日，企业汽车损坏，委托某修理厂进行修理，支付修理费8000元，增值税专用发票注明的增值税额为1360元。

5、16日，企业购入汽车一辆，价款为250000元，增值税专用发票上注明的增值税额为42500元，货款未付。

6、18日，企业购入建筑材料一批，价款为80000元，专用发票上注明增值税额为13600元，用于企业正在进行的在建工程，款项通过银行支付。

7、19日，企业对外销售A产品一批，开出增值税专用发票，取得收入900000元（不含税），款项未收。

8、20日，企业将B产品一批，用于企业在建工程，按企业销售同类产品的价格计算，价款为60000元；该批产品生产成本为35000元。

9、21日，企业开出转帐支票预缴增值税30000元。

10、23日，企业将某单位逾期未退还包装物押金4000元转作营业外收入。

11、24日，企业发出原材料一批成本15000元，用于委托加工一批产品。加工完毕，取得专用发票注明：加工费7800元，税金1326元。加工后的产品已经验收入库。

要求：（1）对上述经济业务编制会计分录。

（2）计算企业月末应交增值税。

1、借：原材料（或物资采购）501860

应交税费——应交增值税（进项税额）85140

贷：银行存款587000

2、借：原材料（或物资采购）40000

应交税费——应交增值税（进项税额）6800

贷：银行存款46800

3、借：管理费用6000

应交税费——应交增值税（进项税额）1020

贷：银行存款7020

4、借：管理费用8000

应交税费——应交增值税（进项税额）1360

贷：银行存款9360

5、借：固定资产292500

贷：应付账款292500

6、借：在建工程93600

贷：银行存款93600

7、借：应收账款1053000

贷：主营业务收入900000

应交税费——应交增值税（销项税额）153000

8、借：在建工程45200

贷：库存商品35000

应交税费——应交增值税（销项税额）10200

9、借：应交税费——应交增值税（已交税金）30000

贷：银行存款30000（2分）

10、借：其他应付款4000

贷：营业外收入3418.8

应交税金——应交增值税（销项税额）581.2

11、借：委托加工物资15000

贷：原材料15000

借：委托加工物资7800

应交税费——应交增值税（进项税额）1326

贷：银行存款9126

借：库存商品22800

贷：委托加工物资22800

计算当期销项税=153000+10200+581.2=163781.2元

允许抵扣的进项税=85140—6800+1020+1360+1326=82046元

已交税金=30000元

月末应交增值税=163781.2—82046—30000=51735.2元

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）51735.2

贷：应交税费——未交增值税51735.2

（二）某食品厂2008年11月份发生下列有关经济业务：

1、2日，从农户购入小麦100吨，每吨收购价900元，以现金支付。

2、5日，购进食用油2吨，每吨4500元，专用发票注明税款1170元，以转帐支票付讫。

3、8日，销售糕点，价款15000元，专用发票注明税款2550元，货款已入账。

4、9日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物的销售价格，价款为40000元，其成本为30000元。

5、11日，预缴上旬增值税税款20000元。

6、15日，销售精炼食用油，价款40000元，开出专用发票注明增值税额为5200元，以商业汇票结算。

7、20日，预缴中旬增值税税款20000元。

8、22日，销售食品，价款45000元，专用发票注明增值税税款7650元，款项已入帐。

9、27日，支付电费30000元，其中生产车间19000元，管理部门11000元，专用发票注明

税款5100元；支付水费9100元，其中生产车间7800元，管理部门1300元，增值税1183元。

10、30日，预缴下旬增值税税款20000元。

要求：①根据上述资料，作出相关会计分录；

②根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税额；

（1）借：原材料78300

应交税费——应交增值税（进项税额）11700

贷：库存现金90000

（2）借：原材料9000

应交税费——应交增值税（进项税额）1170

贷：银行存款10170

（3）借：银行存款17550

贷：主营业务收入15000

应交税费——应交增值税（销项税额）2550

（4）借：营业外支出36800

贷：库存商品30000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

（5）借：应交税费——应交增值税（已交税费）20000

贷：银行存款20000

（6）借：应收票据45200

贷：主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）5200

（7）借：应交税费——应交增值税（已交税费）20000

贷：银行存款20000

（8）借：银行存款52650

贷：主营业务收入45000

应交税费——应交增值税（销项税额）7650

（9）借：制造费用26800

管理费用12300

应交税费——应交增值税（进项税额）6283

贷：银行存款45383

（10）借：应交税费——应交增值税（已交税费）20000

贷：银行存款20000

进项税额＝11700+1170+6283＝19153元

销项税额＝2550+6800+ 5200+ 7650＝22200元

应交增值税＝22200－19153＝3047元

已交税费＝20000×3＝60000元

当月多交税费＝60000－3047＝56953元

借：应缴税费——未交增值税56953

贷：应缴税费——应交增值税（转出多交增值税）56953

（三）资料：某生产企业为增值税小规模纳税人，2009年2月发生心爱列经济业务：