消费税、营业税会计习题(答案)2013

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《税务会计》-习题答案

《税务会计》课后习题答案项目二增值税的会计核算三、计算与核算题1.（1）销项税额=160*100000*17%=2720000元借：银行存款18720000贷：主营业务收入16000000应交税费——应交增值税（销项税额）2720000（2）销项税额=23400/（1+17%）*17%=3400元借：其他应付款23400贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400（3）进项税额=2040000+5500=2045500元借：原材料12050000应交税费——应交增值税（进项税额）2045500贷：银行存款14095500（4）销项税额=160*1000*17%=27200元借：应付职工薪酬187200贷：主营业务收入160000应交税费——应交增值税（销项税额）27200（5）进项税额=17000元借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：营业外收入117000（6）进项税额转出=52000*17%=8840元借：在建工程60840贷：原材料52000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8840（7）进项税额=20400元借：固定资产120000应交税费——应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款140400（8）本月应纳税额=2720000+3400+27200-（2045500+17000+20400-8840）=676540元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）676540贷：应交税费——未交增值税6765402.（1）进项税额=8 500+132=8632元借：原材料51200应交税费——应交增值税（进项税额）8632贷：银行存款59832（2）进项税额=（150000+15000）*17%=28050元借：原材料165000应交税费——应交增值税（进项税额）28050贷：银行存款193050（3）进项税额=45000*13%=5850元借：原材料39150应交税费——应交增值税（进项税额）5850贷：银行存款45000（4）不得抵扣的进项税额借：工程物资23400贷：应付账款23400（5）进项税额=8840元借：固定资产52000应交税费——应交增值税（进项税额）8840贷：实收资本60840（6）销项税额=180000*（1-20%）*17%=24480元借：应收账款168480贷：主营业务收入144000应交税费——应交增值税（销项税额）24480（7）销项税额=80000*17%=13600元借：银行存款83600原材料（或库存商品）10000贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600（8）销项税额=40000*17%=6800元借：在建工程36800贷：库存商品30000应交税费——应交增值税（销项税额）6800（9）销项税额=18700+4680/（1+17%）*17%=19380元借：银行存款145080贷：主营业务收入110000其他业务收入4000应交税费——应交增值税（销项税额）19380其他应付款11700（10）进项税额转出=3000*17%=510元借：待处理财产损溢3510贷：原材料3000应交税费——应交增值税（进项税额转出）510（11）前期留抵税额=1100元（12）本月应纳税额=（24480+13600+6800+19380）-（8632+28050+5850+8840+2100-510）=11298元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）11298贷：应交税费——未交增值税11298项目三消费税的会计核算三、计算与核算题1.应纳消费税=20*200*2*0.5+42000*20%+1170/（1+17*）*20%=12600元2.销项税额=292500/（1+17%）*17%+14040/（1+17%）*17%=42500+2040=44540元应纳消费税=292500/（1+17%）*30%+14040/（1+17%）*30%=75000+3600=78600元借：银行存款306540贷：主营业务收入250000其他业务收入12000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）44540借：营业税金及附加78600贷：贷：应交税费——应交消费税786003.销项税额=120000*17%=20400元应纳消费税=120000*30%=36000元借：应付职工薪酬140400贷：主营业务收入120000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20400借：营业税金及附加36000贷：贷：应交税费——应交消费税36000结转成本略。

税务会计试题及其答案

姓名：一、单项选择题（每题1分，共10分）1、税务会计以（）为准绳。

A、会计制度B、会计准则C、国家税收法律制度D、财务会计2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。

区分不同税种的主要标志是（）。

A、纳税义务人B、纳税环节C、征税对象D、适用税率3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。

A、征税对象B、税率C、税收减免D、纳税环节4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（）A、生产型增值税B、收入型增值税C、消费型增值税D、分配型增值税5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（）A、组成计税价格=成本+利润B、组成计税价格=成本+利润+消费税C、组成计税价格=成本+利润+增值税D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。

A、生产B、完工入库C、销售D、售出并收款7、计提营业税的会计分录为（）A、借：营业税金及附加B、借：应交税费—应交营业税贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款C、借：应交税费—应交营业税D、借：银行存款贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加8、下列进口货物中实行滑准税的是（）A、录像机B、小轿车C、新闻纸D、胶卷9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（）A、33%B、30%C、24%D、15%10、对于法定减免的所得税，应（）A、贷记所得税B、贷记补贴收入C、贷记盈余公积D、不做账务处理二、多项选择题(每题2分，共20)1、税收的基本特征是（）。

A、强制性B、无偿性C、有偿性D、固定性2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（）A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业；B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业；C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位；D、年应税销售额在300万元以上的个人；E、年应税销售额超过180万元以上，不经常发生应税行为的企业。

2013经济法基础试题

1、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。

A、缝纫业务B、单位将不动产无偿赠与他人C、以不动产投资入股，参与利润分配、共同承担投资风险的行为D、以无形资产投资入股，参与利润分配、共同承担投资风险的行为答案：B2、个人将购买不足5年的住房对外销售，营业税处理方法正确的是( )。

A、全额征收营业税B、按买卖价差征收营业税C、减半征收营业税D、免征营业税答案：A3、根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。

A、汽车租赁业B、汽车维修业C、文化体育业D、建筑修理业答案：B4、根据我国《民法通则》的规定，诉讼时效期间从（）计算。

A、发生争议时B、法律行为生效时C、知道或应当知道时D、知道或应当知道权利被侵害时起答案：D5、纳税人兼营不同增值税税率的货物或者增值税应税劳务，未分别核算或不能分别准确核算销售额的，应（）。

A、从高适用税率B、从低适用税率C、适用平均税率D、按小规模纳税人对待答案：A6、甲企业2004年度应纳税所得额为9万元，按照《企业所得税暂行条例》及实施细则的规定，该企业适用的企业所得税税率为（）。

A、18%B、20%C、27%D、33%答案：C7、甲公司在与张三订立劳动合同时，要求张三先缴纳500元的工作服押金，等张三离职时再予以返还。

根据《劳动合同法》的规定，下列对甲公司应承担法律责任的表述，不正确的是（）。

A、劳动行政部门可以责令甲公司将该500元限期退还给张某B、劳动行政部门可以对甲公司处以800元的罚款C、劳动行政部门可以对甲公司处以2400元的罚款D、如果甲公司的行为给张某造成损害的，应当承担赔偿责任答案：C8、按照企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，费用不包括纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的( )。

A、生产费用B、销售费用C、管理费用D、财务费用答案：A9、我国现行营业税法规定，纳税人从事外汇买卖应当缴纳营业税，其计税依据是( )。

营业税会计练习题及答案

营业税会计一、单项选择题1．下述业务不属于营业税征税范围的是( )。

A境内提供出国咨询劳务B．境内保险机构为出口货物提供保险C．境外保险机构为境内物品提供保险D．境内企业境内组织旅客出境游2．提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定计税价格为( )。

A.营业成本或工程成本*(1十成本利润率)÷(1一营业税税率)B．营业成本或工程成本*(1-L成本利润率)÷(1十营业税税率)C．营业成本或工程成本÷(1一营业税税率)D．营业成本或工程成本÷(1+营业税税率)3．纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为( )。

A所有权转移的当天B．收到预收款的当天C收到全部价款的当天D．所有权转移并收到全部款项的当天4．兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，( )。

A从高适用税率B．从低适用税率C适用平均税率D．适用增值税税率5．对于下列陈述，符合营业税法规的是( )。

A兼营不同税目的应税行为，未分别核算的，一律从高适用增值税税率B．混合销售行为的确定由国家税务总局所属的征收机关来执行C营业税的纳税人，兼营应税劳务与货物销售的行为，末分别核算的，一律征收营业税D．营业税纳税人兼营免税减税项目，未单独核算的，可以按销售额比例来计算减免税6．某金融企业从事债券买卖业务，2005年8月购入A债券，购人价50万元，同时购人B债券，购入价80万元，共支付相关费用和税金1．3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1．33万元。

该金融企业当月应纳营业税为( )元。

A． 1 185 B． 1 500 C． 2 500 D．64 0007．某旅行社本月组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿交通、门票、餐费共计8万元；组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，另收代办签证费2．4万元，其中2万元为签证费。

2013税务会计习题1

税务会计综合习题1（2013）一、单项选择1、关于纳税主体，下列说法正确的是（）。

A、纳税主体与会计主体相同B、会计主体都不是纳税主体C、纳税主体不一定是会计主体D、纳税主体一定是会计主体2、下列说法错误的是（）。

A、税务会计的应计制与财务会计上的应计制存在一定的区别B、税务会计的应计制必须考虑支付能力C、税务会计的应计制可保护政府财政税收收入D、税务会计的应计制与财务会计上的应计制相同3、所得税递延的前提是（）A.货币的时间价值B.持续经营C.年度会计核算D.纳税年度4、我国税法构成要素中，用以区分不同税种的是（）。

A、纳税人B、税率C、税目D、征税对象5、税收法律关系的主体是（）。

A、征税方B、纳税方C、征纳双方D、国家税务机关6、下列税种中不属于价内税的是（）。

A、小规模纳税人的增值税B、资源税C、营业税D、城建税9、商品流通企业小规模纳税人的认定标准是年销售额在（）以下。

A、50万元B、80万元C、100万元B、150万元10、下列货物应按13%的税率计算增值税额的是（）。

A、生活用煤气B、汽车C、家用电器D、办公用品11、某企业总机机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（）主管税务机关申请办理。

A、甲地B、乙地C、各自机构所在地D、总机构的上级主管部门所在地12、下列项目中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（）。

A、外购货物用于非增值税应税项目B、将购买的货物委托其他单位加工包装物C、将外购的货物作为股利分配给投资者D、将购买的货物用于职工集体福利13、企业下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额扣除的有（）。

A.用于非增值税应税项目的购进货物B.外购劳动保护用品C.外购免税产品生产用原材料D.外购职工福利用品14、某企业下列项目中，属于视同销售行为应计算销项税额有（）。

A.将购买的货物用于免税产品生产的B.将购买的货物委托外单位加工C.将委托加工的货物用于集体福利D.将购买的货物用于集体福利15、某商场（一般纳税人）为促销商品采用以旧换新方式销售电视机，每台零售价4 680元，本月售出电视机100台，回收旧电视机50台，每台作价200元。

增值税、消费税、营业税练习参考答案

第三章增值税参考答案一、单项选择题1.D2.A3.A4.C5.A6.D7.B8.C9.C 10.B11.D 12.D 13.C 14.D 15.D 16.D 17.B 18.C 19.B 20.B21.D 22.D 23.B 24.A 25.D 26.C 27.A 28.C 29.B 30.B31.B 32.A 33.C 34.A 35.C二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.AD4.BCD5.BD6.BCD7.BCD8.BCD9.AB10.ACD 11.BD 12.BD 13.CD 14.ABCD 15.BC 16.ABD 17.ACD18.ABC 19.ABCD 20.ABC三、判断题1.×2.√3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.× 10.×11.√ 12.√ 13.× 14.√ 15.√ 16.× 17.× 18.√ 19.× 20.×四、计算题1.[答案](1)进口塑料材料已向海关缴纳的增值税=15000×(1+6%)×17%=2703(元)(2)出售旧设备销项税额=15450÷(1+17%)×17%=2244.87(元)(3)销售小电器产品销项税额=12360÷(1+17%)÷50×(50+2)×17%=1867.73(元)(4)本月应纳增值税=（1867.73+2244.87）-（1700+5100+2703）=-5390.4（元）本月纳税为0，未抵扣完的进项税额5390.4元结转下月继续抵扣。

2.[答案](1)当期可抵扣的进项税=100000×17%+120÷200×100=17060（元）(2)当期销项税=4000÷200×100×(1+10%)×17%+2340÷(1+17%)×17%+120000×13% =374+340+15600=16314(元)(3)当月应纳增值税额=16314-17060=-746(元)未抵扣完的进项税额746元结转下月继续抵扣。

税务会计习题

税务会计习题一、营业税【例5-1】某饭店共设了10个包间，包间内均有卡拉OK设备，同时为客人提供餐饮、娱乐服务。

某月该饭店收取包间费30万元，餐饮费50万元，烟酒饮料费10万元（服务业税率为5%，娱乐业税率为20%），计算应交营业税及相关的城建税（7%）、教育费附加（3%），并作账务处理。

【解析】当月应交营业税=（300000+100000）某20%+500000某5%=105000元应交城建税=105000某7%=7350元应交教育费附加=105000某3%=3150元（1）计提应交营业税及相关税费时：借：营业税金及附加115500贷：应交税费——应交营业税105000——应交城建税7350——应交教育费附加3150（2）上缴营业税时：借：应交税费——应交营业税105000贷：银行存款105000【例5-2】某旅行社2022年4月组织团体旅游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内旅游收入为140000万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计50000元，付给外省旅游公司接团劳务费10000元；组团境外旅游收入160000元，付给境外接团企业费用100000元，计算该旅行社本月应纳营业税额及其账务处理。

【解析】应纳营业税=（140000—50000—10000+160000—100000）某5%=7000元（1）取得收入时：借：银行存款300000贷：主营业务收入140000应付账款——应付外省旅游公司10000——应付境外接团企业100000（2）计提应交税费时：借：营业税金及附加7000贷：应交税费——应交营业税7000——应交城建税490——应交教育费附加210【例5-3】A公司2022年初将一项专利技术投资到B公司，不参与对方利润分配。

2022年末该公司固定取得收入300000元，期间应摊销该无形资产价值250000元。

【解析】应纳营业税=300000某5%=15000元（1）取得固定收入时：借：银行存款300000贷：其他业务收入300000（2）计提营业税时：借：其他业务支出15000贷：应交税费——应交营业税15000（3）摊销无形资产价值时：借：其他业务支出250000贷：无形资产250000【例5-1】某企业本月转让一项无形资产，取得转让收入1000000元。

税务会计练习(答案版)

一、单项选择题1、下列企业的营业行为，应缴纳营业税的是（ D）。

A．花卉商店出售鲜花并负责递送 B．寺庙出售纪念品C．建材商店出售建材并负责装修设计 D．跑马场的门票收入2、进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额。

其组成计税价格的计算公式是（ D ）。

A．组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税B．组成计税价格=关税完税价格+关税C．组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1+消费税税率)D．组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)3、按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（B）。

A．运输企业销售货物并负责运输所售货物B．饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物C．商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务D．建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务4、我国《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（B ）的，免征土地增值税。

A．15% B．20% C．25% D．30%5、纳税人的下列行为，不征收增值税的有（BC ）。

* 两个答案都可以题目不完善*A．个体经营者销售报刊B．邮政部门销售集邮商品C．国家体育总局发行体育彩票D．某运输公司销售货物并负责运输所售货物6、下列营业项目，其营业税的纳税地点错误的是（D ）A．纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税B．纳税人从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税C．纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税D．纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税7、在一个纳税年度内，一次离境不超过一定期限，多次离境累计不超过一定期限的，均为临时离境，仍应被视为全年在华居住而判定为居民纳税义务人，其期限规定分别是（ D ）A．15日、45日B．30日、60日C．15日、60日D．30日、90日8、对一些营业额、所得额不能准确计算的小型工商户，经过自报评议，税务机关可以对其采用( D )的方式征税。

第三章消费税习题及答案

第三章消费税一、术语解释1、消费税2、一般消费税3、特别消费税4、委托加工应税消费品</p>5、计税销售额二、填空题1、进口应税消费品按规定的_____计征消费税。

2、卷烟实行_____的方法计算应纳税额。

3、消费税的纳税人是在中国境内从事生产、_____和进口应税消费品的单位和个人。

4、实行单一环节_____课征制是各国征收消费税的通行做法。

5、我国现阶段开征消费税，有利于贯彻国家的产业政策和_____政策。

6、纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应以门市部的_____为计税销售额。

7、出口的应税消费品办理退税后，发生退关，_____必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税额。

8、消费税的纳税义务发生时间是根据_____原则确定的。

9、纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为_____规定的收款日期的当天。

10、纳税人投资入股的应税消费品，应视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的_____作为计税依据。

三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、一切消费品均在产制环节征收。

( )2、纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率。

( )3、因为消费税是价内税，所以消费税的计税销售额含增值税。

( )4、在流转税体系中，增值税属于普遍调节，消费税属于特殊调节，两者重复征收。

( )5、企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和。

( )6、纳税人到外县销售应税消费品，应当于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报缴纳。

( )7、委托加工应税消费品收回后直接出售的，应补缴消费税。

( )8、纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。

( )9、纳税人领用外购已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳的消费税税额，准予从应纳税额中扣除。

( )10、纳税人自产自用的应税消费品应当于移送时缴纳消费税。

消费税练习题及参考答案

1.某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为37000元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。

卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟200标准箱并予以销售。

向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为10530000元。

请计算卷烟厂的应纳消费税税额。

2.某酒厂主要以委托加工的酒精勾兑生产粮食白酒，1996年1月委托某酒精厂加工粮食酒精40吨，收回后加工生产出粮食白酒60吨，每吨出厂价为10000元，本厂直接按厂价销售40吨；通过厂属非独立核算部门销售20吨，每吨售价10100元；委托加工酒精受托方代收代缴的消费税税款16842.10元。

计算该酒厂以委托加工的酒精勾兑粮食白酒应纳的消费税税额。

3.某汽车轮胎厂2002年11月销售轮胎取得销售收入为880，000元，其中包括增值税税额127 863元。

此外，还接受某汽车厂委托加工特制轮胎一批，耗费材料260000元，收取加工费100 000元。

由于没有同类产品的销售价格，只能按组成计税价格计税。

请计算该月企业应纳的消费税税额及其应代收代缴的消费税税额。

4.某酒厂3月份销售情况如下：(1)销售粮食白酒4吨取得销售额5.8万元，现金收讫存入银行。

(2)销售6吨粮食白酒8.3万元，随同产品销售单独计价的包装物价款1.6万元，代垫运杂费400 元，承运部门将发票开给购货方，收到购货方商业承兑汇票一张，票面价值9.94万元，承兑期三个月。

(3)采取分期收款方式销售给某商场5吨粮食白酒6万元，其他酒3万元。

按合同规定收款期已到，但货款尚未收到。

(4)采取委托银行收款方式销售给某商场10吨粮食白酒10万元，货已发出，已办妥代收手续，按合同规定收款期已到，但货款尚未收到。

(5)用粮食白酒和其他酒组成礼品盒做广告样品分送给有关单位1.5吨，价值1.6万元。

第四章增值税、消费税、营业税法律制度测试题(答案

A.歌厅
B.舞厅
C.邮电通信
D.台球
32、某运输公司2009年8月份取得国内货运收入250 000元，装卸搬运收入35 200 元；当月还承揽一项国际运输业务，全程收
费为38 000元，其中境外运输业务转给境外一运输单位，并支付境外承运单位运费
20 000元，该运输公司8月份应纳（A ）营业税。
A.某企业将自产货物分配给投资者
B.某企业变卖厂房一栋
C.某钟表眼镜商店为顾客修理眼镜
D.某企业委托酒厂加工白酒，收回后直接对外销售
25、根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（ C ）。
A.销售货物
B.进口货物
C.转让无形资产劳务
D.提供修理修配
26、根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（D ）。
A、7649.57元
B、20000元
C、20290.60元
D、20340元
8、某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600 元，同时收取单独核算的包装物押金2000元
（尚未逾期），此酒厂应计算的销项税额为
（ B ）元。
A、13600
B、13890.60
❖ 万元
万元
❖ 万元
万元
❖ 35、
❖ 下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（A ）。
❖ A.债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额
❖ B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额
❖ C.一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额
❖ D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额

2013营业税练习题

第三章营业税一、判断题1、中国人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以中国人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。

2、外汇、有价证券等买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

3、一商人将自己购置的一幢商品房赠送给儿子，不需要交营业税。

4、某纳税人销售不动产，1月份收取定金，5月份收取全部价款。

所以5月份为纳税义务发生时间，应在5月份交纳营业税。

5、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税。

6、某行政机关将房屋出租给他人使用，则该行政机关也是营业税的纳税人。

7、宾馆、饭店在经营服务业务的同时，还开设商品部兼营货物销售，对其发生的兼营应税劳务与销售货物行为，可就其取得的收入总额一并征收营业税。

8、美术馆举办美术展览的同时出售一部分展品，则该收入应征收增值税。

9、地铁属于交通运输业。

10、广告的播映，属于播映业，应按3%征收营业税。

11、代办电信工程和电话机的安装，均属邮电通讯业。

12、公园举办文化活动取得的门票收入，按文化业征税。

13、根据现行营业税法规定，单位和个人销售不动产，均应以全部收入减去不动产的购置或受让原价后的余额为营业额。

14、不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税。

15、运输企业销售货物并负责运输所售货物，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。

16、对受托代购货物取得的手续费收入，一定要缴营业税。

17、某集团公司将一栋办公楼的所有权无偿转让给其下属的独立核算单位，已办理产权转移手续。

此行为没有取得转让收人，因而不必缴纳营业税。

18、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税业务发生时间为收到该项预收价款的当天。

19、在境内组织旅客出境旅游应缴纳营业税20、境内保险机构为出口货物提供的保险不应缴纳营业税。

21、在境外销售在我国境内的不动产应缴纳营业税22、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人23、建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人24、搬家业务应按照服务业征收营业税。

税收学考试练习题及参考答案2013年

税收学练习题（一）导论一、单项选择题1．税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，其核心是( A )。

A．强制性B．固定性C．确定性D．无偿性2．税收法律体系的核心是( D )。

A．征税主体B．税收法律关系的对象C．纳税主体D税收法律关系的内容3．税收关系产生的标志是( B )。

A. 征税主体课税行为的发生B．纳税主体应税行为的出现C. 国家颁布新税法，而产生新的征纳行为D. 税收法律关系的内容发生变化4．在收益课税中，税率形式多采用( D )。

A．定额税率B．平均税率C. 边际税率D. 累进税率5．定额税率的一个重要特点是( B )。

A．与课税对象的数量无关B．不受课税对象价值量变化的影响C．与课税对象数额成正比D．分税目确定便于发挥调节作用6．某纳税人8月份取得收入2800元，若规定起征点为1000元，采用超额累进税率，应税收人为1—1500元，适用税率为5％，应税收入为1500—3000元，适用税率为10％．则纳税人应纳税额为( C )。

A．70元B．180元C. 205元D．280元二、多项选择题1．税收法律关系的特点包括( ABD )。

A．征收主体只能是国家B．体现国家单方面的意志C．是平等主体之间的关系D．具有财产所有权或支配权单向转移的性质（二）增值税一、单项选择题1．生产型增值税的特点是( )。

A．将当期购入固定资产价款一次全部扣除B. 不允许扣除任何外购固定资产的价款C．只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分D．只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费2．我国目前实行增值税采用的类型是( )。

A消费型增值税 B. 收入型增值税 C. 生产型增值税 D. 积累型增值税3．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有( B )。

A．某商店为厂家代销服装B．某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费C．某企业将外购的水泥用于基建工程D．某企业将外购的床单用于职工福利A．零售商店销售家具并实行有偿送货上门B．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务C．装潢公司为客户包工包料装修房屋D．饭店提供餐饮服务并销售酒水5．下列行为，应征增值税的是( C )。

2013年初级会计职称考试经济法基础第三章习题

第三章营业税法律制度一、单项选择题1. 根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）。

A.汽车租赁业B.汽车维修业C.文化体育业D.建筑业2. 下列各项金融保险业务中，征收营业税的是（）。

A.保险公司开展的l 年期以上返还性人身保险业务的保费收入B.人民银行对金融机构的贷款业务C.金融机构的出纳长款收入D.人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务3. 下列关于营业税减免税优惠的说法中，不正确的是（）。

A.公司从事金融资产处置业务时，转让不动产不征收营业税B.对科普单位的门票收入免征营业税C.对学生勤工俭学提供劳务取得的收入免征营业税D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税4. 纳税人将自建建筑物对外赠予，视同销售不动产征收营业税。

其纳税义务发生时间为（）。

A.将不动产交付对方使用的当天B.不动产所有权转移的当天C.签订不动产赠予文书的当天D.承受不动产人缴纳契税的当天5. 某公路客运公司与某船舶公司开展联运业务，由公路客运公司收取从上海到大连的运费15 万元，支付给船舶公司8 万元，则该公路客运公司应缴纳营业税（）。

A.2100 元B.4500 元C.2400 元D.5000 元6. 大华旅行社2010 年11 月组团境内旅游收入60 万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费等共计30 万元；组织境外旅游收入45 万元，付给境外接团企业25万元费用。

该旅行社11 月应缴纳营业税为（）万元。

A.2.5B.3.75C.4D.5.257. 某广告公司12 月份取得广告设计收入25 万元，广告代理业务收入20 万元，支付给某工厂广告牌制作费6 万元，支付给媒体的广告发布费10 万元。

该公司当月应缴纳的营业税为（）万元。

A.1.45B.1.75C.1.95D.2.258. 下列关于确定营业税的计税依据中，表述不正确的是（）。

A.储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以月利率B.融资租赁业务以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额C.个人进行演出以全部收入为营业额D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额9. 下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的有（）。

习题班第03章消费税法（答案解析）

第三章消费税法（答案解析）一、单项选择题。

1.按照现行消费税制度的规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（）。

A.用于广告宣传的样品啤酒B.委托加工收回后直接销售的人参酒C.抵债的化妆品D.用于本企业招待所的卷烟2.某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒100吨全部用于销售，当月取得销售额480万元(含税)，当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。

该厂当月应纳的消费税是（）万元。

A. 102.57B. 121C. 112.57D. 1113.某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。

另外，该厂生产一种新研制的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳消费税（）元。

A.90766.67B.86166.60C.2566.67D.88000.004.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。

A.由受托方代收代缴B.由委托方在受托方所在地缴纳C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳5.下列各项不符合消费税规定的是（）。

A. 用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税B. 外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率C. 以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税D.外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税6.下列各项中，应在收回委托加工货物后征收消费税的有（）。

A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售时C.商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒7.外贸公司为增值税一般纳税人，从摩托车厂购进摩托车1000辆，直接报关离境出口；取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费180000元，装卸费54000元，离岸价每辆790美元(美元与人民币汇率1∶8.29)。

税务会计消费税营业税习题及答案

第五章营业税习题诚平税务师事务所于近日接受了几次有关营业群政策的咨询，具体情况如下：1、某运输公司2000年9月发生下列业务：（1）取得客运收入19.98万元，替保险公司代收保险费200元，付给境外运输企业运费15万元；（2）取得货运收入30万元，支付给其他联运单位运费10万元；（3）销售货物并负责运输取得收入16万元。

请计算该公司9月份应纳营业税额，并说明其纳税地点和时间。

解：应为本公司缴纳营业税：[(19.98-15)+(30-10)+16]*30%=1.23万，向运输公司所在地应为保险公司代扣代缴营业税：200*5%=10，向保险公司所在地。

2某旅行社2000年9月组织团体旅游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内旅游收入14万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计6万元；组团境外旅游收入16万元，付给境外接团企业费用10万元。

解：（30-6-10）*5%=0.7万请计算该旅行社本月应纳营业税额。

3、某展览馆2000年9月收取门票收入20万元，展览馆内的餐饮部取得收入5万元。

请计算该展览馆本月应纳营业税额。

展览馆门票收入免交营业税。

解：50000*5%=25004、国内某公司于2000年9月购买日本某企业一项专利技术用于本公司的生产，该公司直接与日本企业结算，支付价款折合人民币10万元。

请计算该笔业务应纳营业税额，并说明谁是营业税的纳税人，如何交纳？解：日本企业是纳税义务人，应有国内的公司代扣代缴营业税。

税额为[10/(1-5%)]*5%=0.526万5、某歌舞团于2000年9月来A市演出。

由A市人民影剧院提供场所，并由A市人民影剧院售票。

共收取门票收入20万元，其中支付经纪人1万元，支付A市人民影剧院场地租金4万元。

请计算该歌舞团、A市人民影剧院和经纪人各自应纳的营业税额。

解：歌舞团应交营业税：（200000-10000-40000）*3%=4500 文化体育业经纪人应缴纳：10000*5%=500 服务业剧院应缴纳：40000*5%=2000 服务业习题二一、A厂提供原料19万元委托B厂加工酒精。

消费税习题及答案

一、单项选择题1．从概念上看，我国的消费税属于(B )。

A．一般消费税 B．特别消费税C．总量消费税D．收入消费税2．下列项目中，应征消费税的是(A )。

A．啤酒屋销售的自制扎啤B．土杂商店出售的烟火鞭炮C．黄河牌卡车D．销售使用过的小轿车3．以下不属于征收消费税的项目的是( D)。

A．高尔夫球B．高尔夫球袋C．高尔夫球杆握把D．高尔夫车4．以下说法不正确的是(B )。

A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税B．动力艇不征收消费税C．卡丁车不征收消费税D．香粉应按化妆品税目征收消费税5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( C)在境内。

A．生产地B．使用地C．起运地或所在地 D．销售地6．征收消费税的车辆包括( A)。

A．越野吉普车B．电动汽车C．沙滩车D．大客车7．某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。

另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳消费税(A )元。

A．90125 B．86166．60 C．2566．67 D．88000．00[解析]组成计税价格=35000×(1+10％)÷(1-20％)=48125(元)白酒应纳税额=0.2×2000×0.5+48125×0.2×20％=2125(元)应纳税额=88000+2125=90125(元)8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有(D )。

A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒9．下列情况应征消费税的有(B )。

A．药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售B．商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售C．收回后的委托加工实木地板用于职工福利D．收回后的委托加工粮食白酒直接销售10．某生产企业将本厂生产的某产品作为福利发给本厂职工。

消费税

习题三(第3章消费税)一、单项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定的答案，按答题1.纳税人进口的应税消费品，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起( )日内缴纳税款。

A．15 B．30 C．60 D．90【答案】A【解析】纳税人进口的应税消费品，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。

2.确定消费税的应税销售额时，不能计入销售额中的项目是( )。

A．消费税B．价外收取的基金C．增值税D．包装费【答案】C【解析】增值税是价外税，税额不能计入销售额。

3.某汽车制造厂（增值税一般纳税人）接受客户定购小汽车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。

该汽车制造厂计征消费税的销售额是( )元。

A．214359B．240000C．250800D．280800【答案】B【解析】本题考核计征消费税的销售额的确定。

计征消费税的销售额是销售应税消费税向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。

价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。

因此，计征消费税的销售额＝（250800＋30000）/（1＋17％）＝240000（元）。

4.某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的加工费0.4万元，则该酒厂代收的消费税为( )元。

（消费税税率为10%）A．2550B．2833C．4817D．8500【答案】B【解析】本题考核代收代缴消费税的计算，酒厂代收代缴消费税=（2+0.15+0.4）万元/（1-10%）×10% = 2833（元）5.某外贸进出口公司2009年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。

已知小轿车适用的消费税税率为9％。

该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为( )万元。

消费税试题及答案

消费税试题一、单项选择题1、下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（）。

A.批发商批发批售的雪茄烟B.竹木制品厂销售的竹制一次性筷子C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸D.商场销售的金银首饰2、某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒20 吨给副食品公司，开具的增值税专用发票上注明价款58000 元，收取包装物押金3000 元；销售B型啤酒10 吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760 元，收取包装物押金1500 元。

该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。

A.5000 元B.6600 元C.7200 元D.7500 元3、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015 年2 月该厂将生产的一批成本价70 万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%销售，取得含税销售额77.22 万元。

高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%，该高尔夫球具厂此项业务应缴纳的消费税税额为（）。

A.5.13 万元B.6 万元C.6.60 万元D.7.72 万元4、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015年1 月发生以下业务：8 日销售化妆品400 箱，每箱不含税价格600 元；15 日销售同类化妆品500 箱，每箱不含税价格650 元。

当月以200 箱同类化妆品与某公司换取精油。

该厂当月应纳消费税（）元。

（化妆品消费税税率为30%）A.169500B.205500C.207000D.2085005、企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（）。

A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门使用的小轿车C.化妆品企业生产用于赠送客户的化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝6、根据消费税暂行条例的规定，委托加工的特点是（）。

A.委托方原料或主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料卖给委托方再接受加工7、甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝销售价格36万元代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10%按照3.6万元平价销售给消费者；25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，另有5%因管理不善发生毁损。