编制会计报表的要求

意 期末“本年利润”账户结转“利润分配”账
户后无余额，故年报表的余额以“利润分配
” 账户余额填列。
如果两账户余额 相加后为贷方余 额，表示利润， 本项目以正数填 列。如为借方余 额，表示亏损， 本项目以负数填 列。
根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目
根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目包括： “应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款” 项目。
提供某一特定日期负债总额及结构，表明企业未来需要 用多少资产或劳务清偿债务反映企业负债总额及其结构状况 。
提供某一特定日期所有者权益总额及构成情况，表明投 资者对企业净资产的要求权。
提供财务分析数据资料，企业的投资者、债权人可以了 解企业是否有效利用了经济资源，了解企业的偿债能力和支 付能力及现有的财务状况，借以评价企业的偿债能力。
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的 会计报表，是静态会计报表。
特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季 初、季末、年初、年末。
财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布 情况，企业的支付能力和偿债能力。
资产负债表的作用
提供企业拥有或控制的经济资源及分布情况，是分析企 业生产经营能力的重要资料
经济内容 财务状况 资产负债表、现金流量表
经营成果 利润表
编制时间 中期 月报 资产负债表、利润表
会
报表 季报 资产负债表、利润表
计
年报
资产负债表、利润表、现金流量表
报 服务对象 外部报表 表 内部报表
编制单位 基层会计报表
资产负债表、利润表、现金流量表 成本报表、销售报表、应收款项明细表 资产负债表、利润表、现金流量表
编制会计报表的要求
会计报表的含义 会计报表的作用 会计报表的种类 会计报表的编制要求
会计报表的含义
反映企业某一特定时 点的资产、负债和所有者 权益情况的文件；
反映企业一定时期内经 营成果的文件；
反映企业一定时期内现 金流量情况的文件。
反映企业一定时期内 所有者权益变动情况的文 件。
总账 明细账
资产负债表 （财务状况）
行 年初数 次
资产合计
年
期末数
月日
负债及所有者权 益
流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 非流动负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
权益合计
表首应根据各项
目填列单位名称 、日期和货币单 单位：元 位
“货币资金” 项目的期末数
=
“现金” 账户余额
+
“银行存款”账 “其他货币资金
户余额
+ ”账户余额
“存货”项目 的期末数
=
“原材料 ”账户余
+
“库存商品” 账户余额
+
其他存货账 户余额
额
“未分配利润 ”项目的期末
=
“利润分配 +
”账户余额
“本年利润” 账户余额
数
注
“未分配利润”项目在编制年报表时，由于
资产负债表的结构
单位名称：
资产负债表（简表 ）年 月 日
单位：元
表首
资产
行
次
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收账款 其它应收款 预付账款 存货 流动资产合计 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期债权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产
资产合计
年初数
期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数
汇总会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表
来自百度文库
会计主体 单位会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表
合并会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表
会计报表的编制要求
报送及时 数字真实 计算准确 内容完整 清楚可比
资产负债表
资产负债表的概念 资产负债表的作用 资产负债表的结构 资产负债表的编制
资产负债表的概念
利润表 （经营成果）
现金流量表 （现金流量）
所有者权益变 动表
（所有权益）
会计报表的作用
企业的投资者、潜在的投资者和债权人 通过阅读报表了解企业的偿债能力、获 利能力、 投资报酬和利润分配情况等 ，了解企业经营活动范围及发展趋势， 椐此做出投资、 融资和信贷决策。
财政、税务、审计等有关部门 依据会计报表，可以检查企业 财经纪律执行情况，财务管理 情况和税法的执行及税收任务 的完成情况，进行国家宏观管 理和调控。
行次 年初 期末数 数
年初 数应根
据上年 度报表 的年未 数填列
。
年末数
应根据相关 总账和明细 账的期末余
额填列。
资产负债表期末数的填列
资产负债表项目的期末数应根据该项目反映内容的不同 分别采用下列方法进行填列。
根据相关总账账户期末余额直接填列。 根据相关总账账户期末余额分析计算填列。 根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。 根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。 根据表上填列项目计算填列。
流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
权益合计
表体
左右账户式
资产负债表的编制
资产负债表
单位名称：
资产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收账款 其它应收款 预付账款 存货 流动资产合计 非流动资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期债权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 非流动资产合计
会计报表
企业管理者依据会计报表，可 以系统了解企业的财务状况， 经营成果并发现经营管理中存 在的问题，以便于迅速做出调 整措施，不断提高经济效益。
国家经济管理机构通过对报 表汇总，分析宏观经济的运 行情况,促进社会资源合理分 配，为宏观管理和调控提供 依据。
会计报表的种类
分类标准 分类结果
报表名称
根据相关总账账户期末余额直接填列的项目
根据相关总账账户期末余额直接填列的项目有：“
应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧” 、 “短期
借款” “应付票据”、“其它应付款” 、“应付工资” 、
“应付福利费” “应交税金”、 “应付利润” 、“其它未
交款” 、 “实收资本” 、 “资本公积” “盈余公积” 项
目。 例 借 固定资产 贷
例 借 短期借款 贷
30000
90000
“固定资产原价”项目填列：30000 “短期借款”项目填列：90000
根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目此类还包括计提
资产减值准备的
根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项一在目些后资续包产课项程括目中：，学 “货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。 习。