审计案例考试卷复习过程

组员：杨雪珂穆红旭伍瑜杰易博闻

《审计案例》习题

习题1

2013年1月8日下午16时，审计人员对ABC公司的库存现金进行突击盘点。相关记录如下：

（1）人民币：100元币11张，50元币9张，20元币5张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币4张，硬币5角8分。

（2）已收款尚未入账的收款凭证2张，计130元。

（3）已付款尚未入账的付款凭证3张，计820元，其中有500元白条。

（4）2013年1月8日现金日记账余额为1 890.20元，2013年1月1日至2013年1月8日收入现金4 560.16元；付出现金3 730元，2012年12月31

日库存现金账面余额为1 060.04元。

开户银行核定的库存限额为1 000元。

要求：根据上述资料编制库存现金盘点表1，指出该公司管理存在的问题。

习题2

审计人员对ABC公司2013年度财务报表进行审计时，对ABC公司的银行存款实施的部分审计程序为：

（1）取得2013年12月31日的银行存款余额调节表。

（2）向开户银行寄发询证函，并直接收取回函。

（3）取得开户银行2013年1月31日的银行对账单。

要求：（1）请问审计人员向开户银行询证的作用有哪些？

（2）请问审计人员应采取什么方式才能直接收回开户银行的回函？目的是什么？

（3）请问审计人员取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？

（4）请问审计人员索取开户银行2013年1月31日的银行对账单，能证实2013年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？

答：

1.注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明M公司银行存款、借款的存在性，还可以发现企业未登记入账的银行存款、借款等。

2.在询证函内指明回函请直接寄往丙注册会计师所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以注册会计师所在的会计师事务所为回函地址的信封。注册会计师直接收回开户银行询证函的目的是防止M公司截留或更改回函。

3.注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

4.注册会计师索取开户银行2013年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

3.审计人员对ABC公司的银行存款进行审计，发现该公司在利民支行开户（账号为40211），其银行存款日记账2013年12月31日的余额为84 000元，银行对账单的余额为111 000元，经过逐笔核对有如下未达账项。

（1）12月25日ABC公司收到销货款3 000元已登账，银行尚未入账。

（2）12月26日ABC公司支付购料款27 000元已登账，银行尚未入账。

（3）12月28日银行收到购货方汇来货款15 000元已登账，公司尚未入账。

（4）12月30日银行代企业支付购料款12 000元已登账，公司尚未入账。

要求：请代审计人员完成银行存款余额调节表2的编制，以验证银行存款余额的存在性和正确性。

表2 银行存款余额调节表

户别：年月日

习题3

X会计师事务所的注册会计师A在函证被审计单位Y公司的应收账款时，采用了积极方式与消极方式相结合的方式发询证询。下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。

（1）寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回Y公司；

（2）客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向Y公司做出答复，Y 公司已将邮件转发给贵所；经查，寄发给乙公司的函件是一封消极式函件；

（3）丙公司将积极式函证复函直接寄到Y公司，要求Y公司转交会计师事务所。Y公司收到复函后，在没有拆封的情况下，将复函转交给审计小组的助理人员；

（4）积极的方式寄发给客户丁公司的询证函在预期时间内没有接到回复，此时距原定的外勤审计开始日只有月余时间；

（5）寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到复函，此时距审计外勤结束日尚有1周时间；

要求：

请针对每种情况，指出A应当采取的后续措施。

（1）需要与Y公司核对甲公司的名称、地址。若原询证函名称、地址均正确，则要求Y公司做出解释，若原询证函名称、地址均不正确，用正确的地址重新寄发信件

（2）应要求乙公司尽快寄出回函原件，并特别要求乙公司直接寄送到X会计师事务所

（3）应要求丙公司按询证函中写明的地址另外发函，并直接回函给X会计师事务所

（4）应再次寄发询证函

（5）应实施函证的替代程序，检查与戊公司发生的销售业务的有关合同、订单，Y公司的发货凭证、货运文件、销售发票副本等。

习题4

注册会计师A正在拟定对XYZ公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正？（1）XYZ公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。

（2）对存放在露天的废钢材，助理人员未要求称量，而是到废旧物资聘请一位资深的收购员代为估量和估价。

（3）在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试部分漏盘存货。

（4）注册会计师A在制定监盘计划时，应与XYZ公司沟通，确定检查的重点。

（5）对外单位存放于XYZ公司的存货，注册会计师A未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。

答：

1 不妥当。如果存货已做质押，助理人员应该向债权人函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证据，必要时到银行实施监盘程序

2妥当。此收购人员是资深收购员，但要注意他是否与Q公司存在业务往来关系。必要时可另请专家复核，或通过分析性程序验证其估算的合理性

3妥当。在抽查时注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性，注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查