月末结转会计分录

一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费

1、按工资总额 14% 提取职工福利费借：管理费用 --福利费贷：应付福利费

2 、按工资总额 1.5% 提取职工教育费借：管理费用 --职工教育费贷：其他应付款 --职工教育费 3、按工资总额2% 提取工会经费借：管理费用 --工会经费贷：其他应付款 --工会经费

二、提固定资产折旧借：管理费用 --折旧费贷：累计折旧

三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）

四、计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金 --营业税贷：应交税金 -- 城建税贷：其他应交款 --教育费附加

五、结转各种收入

1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润

2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润

3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润

六、结转成本、支出、税金

1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本

2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出

3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出

4 、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加

七、结转各项费用

1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用

2、结转财务费用

借：本年利润

贷：财务费用

3、结转营业费用

借：本年利润

贷：营业费用

八、季度计提所得税

1、提取时

借：所得税

贷：应交税金 --所得税

2、结转所得税

借：本年利润

贷：所得税

3、上缴所得税借：应交税金 --所得税贷：银行存款或现金目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。售价金额核算法的具体账务处理程序如下：

(1) 平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。

(2) 期末，计算进销差价率，其计算公式如下：

进销差价率 =( 期初库存商品进销差价 +本期发生的商品进销差价 )／ (期初库存商品售价 +本期发生的商品售价) ×100 ％

具体计算时也可按以下方法计算：

进销差价率 =月末分摊前 [ “商品进销差价”账户余额÷(月末“库存商品”账户余额 +月末“受托代销商品”账户余额 +本月“主营业务收入”账户贷方发生额)] ×l00 ％

(3) 根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下：本期已销商品应分摊的进销差价 =本期商品销售收入×进销差价率或，

=本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率

(4) 调整本期已销商品的销售成本。

本期已销商品实际成本 =本期商品销售收入－本期已销商品应分摊的进销差价

【例 2】接例 1，本期购销业务及有关的计算程序，在“售价金额核算法”下的会计处理如下 (有关增值税的分录略 )：

(1) 结转入库商品成本：借：库存商品 80 600 贷：材料采购 620 000 商品进销差价 l86 090

(2) 本期销售商品：借：银行存款 820 000 贷：主营业务收入 820 000

(3) 平时结转商品销售成本：借：主营业务成本 820 000 贷：库存商品 820 000

(4) 计算进销差价率：

进销差价率 =(70 520+186 000) ／(360 000+806 000 )×l00%=22% 已销商品应分摊的进销差价=820 000× 22%=180 400( 元)

(5) 根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本：借：商品进销差价 180 400 贷：主营业务成本 180 400

经过调整，本期商品销售成本调整为实际成本 639 600(=820 000 — 180 400) 元；“库存商品”的期末借方

余额为 346 000 元，“商品进销差价”账户的贷方余额为 76 120 元。企业在会计期末编制资产负债表时，存货项目中的商品存货部分，应根据上两个账户的期末余额的差额列出。上述两个账户期末余额的差额为 269 880

（=346 000 －76 120）元，该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致。商业会计科

目表

2007-10-24 14:11

资产类负债类损益类

编号科目名称编号科目名称 1. 收入类

101 现金 201 短期借款

102 银行存款 203 应付票据

103 其他货币资金 204 应付账款编号科目名称

111 短期投资 206 预收账款 501 商品销售收入

121 应收票据 209 代销商品款 541 其他业务收入

122 应收账款 211 其他应付款 571 营业外收入

125 坏账准备（贷） 215 应付工资 561 投资收益

126 预付账款 216 应付福利费增加：贷减少：借余额：贷

129 其他应收款 221 应交税金

131 商品采购 229 其他应交款

131 库存商品 231 预提费用 2. 支出类

141 受托代销商品 245 应付利润

143 商品进销差价（贷）251 长期借款编号科目名称

144 商品削价准备（贷）增加：贷减少：借余额：贷 511 商品销售成本

145 加工商品 521 商品销售税金及附加

149 分期收款发出商品 517 经营费用

155 包装物所有者权益 551 管理费用

157 低值易耗品 555 财务费用

159 待摊费用 545 其他业务支出

161 长期投资编号科目名称 579 营业外支出

171 固定资产 301 实收资本 550 所得税

175 累计折旧（贷） 311 资本公积增加：借减少：贷余额：借

176 固定资产清理 313 盈余公积

179 在建工程 321 本年利润

185 递延资产（长期待摊费用） 341 利润分配损益类科目平时的余额在月末都要转入到“本年利润”科目中月末无余额

191 待处理财产损益增加：贷减少：借余额：贷

增加：借减少：贷余额：借根据小企业会计制度，我也就没有分管理费用和销售费用（原营业费用），就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。

销售费用和营业务成本是两个平等的概念。所以，到月末：

借：本年利润

贷：主营业务成本

营业务税金及附加

销售费用