财政收入概述财政收入原则与分类财政收入的基本
马工程教材《公共财政概论》PPT-第七章 财政收入总论[25页]
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— 32.61
26.95 35.06 16.81
2000 20.51
2010 16.50
20.93
16.94
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10.82
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21.01
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36.05
37.40
47.99
47.72
37.99
33.05
22.37
16.通过财政收入制度影 响财政收入水平；产品比价关系变动影响财政收入。
第二节 财政收入规模
二、财政收入规模变化的理论分析
（二）最优财政收入规模分析
何为最优财政收入规模，现实中并不存在统一的、绝 对的衡量标准，与其说最优财政收入规模，不如说适宜的 或合理的财政收入规模更为恰当。
一、财政收入规模及其变化趋势
（二）财政收入规模的变化趋势分析
3.我国财政收入规模变化趋势分析 我国财政收入绝对数额随着经济的不断发展而增长。 2017年度财政收入达到172592.8亿元。
（参见：表7-2 1978—2017年我国财政收入增长变化趋势； 表7-3 2012—2017年中国全口径财政收入）
30.55 34.72 20.82
第二节 财政收入规模
一、财政收入规模及其变化趋势
（二）财政收入规模的变化趋势分析
2.发展中国家财政收入规模变化分析 从总体和趋势上看，发展中国家自第二次世界大战结 束后，同样出现了财政收入增长的情况，特别是20世纪八 九十年代之后，这种增长的态势尤为明显。
第二节 财政收入规模
1.经济发展水平——影响财政收入的最基本因素。 2.生产技术水平——生产技术水平内涵于经济发展水 平之中，也是影响财政收入规模的重要因素。
财政收入原则的理解
财政收入原则的理解财政收入是指国家从各种渠道获取的资金，用于支持经济发展、社会建设和国家运转等方面的支出。
财政收入原则是指为了保证国家财政运作的合法性、公正性和效率性，而制定的一些基本的规定和原则。
在这篇文章中，我将详细介绍财政收入原则的理解。
1. 合法性原则合法性原则是指国家从各种渠道获取的资金必须是合法的，并且符合法律法规的规定。
国家在征税、收费、扣缴、收购、拍卖以及接受捐赠等方面都必须遵守法律的规定，并且财政收入必须经过国家审批机关的批准，确保财政收入来源的合法性和合规性。
公正性原则是指国家从各种渠道获取的资金必须是公正的，并且不得歧视任何社会群体，保证税收、收费的公平性。
各个社会群体纳税的义务和税率必须严格按照法律法规的规定执行，不得给某些特定群体减免税收或者提高税收负担的情况。
稳定性原则是指财政收入必须具有稳定性，不得出现收入波动较大的情况。
这是保证国家财政收入的可持续性和稳定性的重要原则。
国家在制定税收政策和收费标准的时候必须考虑到经济运行的稳定性和社会的可承受性，尽可能避免造成社会不稳定和经济负担过大的情况。
适度性原则是指财政收入必须具有适度性，不能过高或过低。
财政收入过低可能会导致国家无法满足自己的支出需求，而财政收入过高则可能会影响经济增长和市场发展。
国家在制定税收政策和收费标准的时候必须考虑到适度性原则，以保证财政收入的适度性。
效率性原则是指国家从各种渠道获取的资金必须具有高效性，创造最大的社会财富和效益。
国家在制定税收政策和收费标准的时候必须考虑到效率性原则，以提高财政收入的效益和贡献。
以上就是我对财政收入原则的理解。
这些原则不仅直接影响国家财政收入的大小和稳定性，也关系到国家的民生福祉、经济发展和市场的活跃度。
在实践中，国家需要积极采取各种措施，制定措施和政策，加强财税管理，确保财政收入的合法性、公正性、稳定性、适度性和效率性。
财政收入概述财政收入原则与分类财政收入的基本
第十二章财政收入概括一、财政收入原则与分类（一）财政收入的基本含义（掌握）财政收入，是指政府为执行其职能，实行公共政策和供应公共物件与服务需要而筹集的全部资本的总和。
（二）财政收入的基根源则（掌握）1.发展经济，扩大财政收入根源的原则经济发展水平是限制财政收入规模的根天性因素。
在市场经济体系下，财政“生财”的含义是支持和推动市场内在体制的生成与发育，减少不用要的干涉，使市场体制的运转和传导更有效率。
2.兼备国家、公司和个人三者利益关系的原则3.规范政府间收入分派关系的原则。
中央政府和地方政府之间的收入分派关系取决于政府间事权的合理区分。
【例题·单项选择题】（A. 税率标准C. 经济发展水平2007 年、 2008 年）限制财政收入规模的根天性因素是（B. 纳税人数目D. 居民收入水平）。
【答案】 C（三）财政收入的分类考试内容：掌握税收分类的内容；认识国有财富利润、国债收入和收费收入的内容。
国际上对财政收入的分类，往常按政府获得财政收入的形式进行分类。
依照这类分类方法，将财政收入分为税收收入、国有财富利润、国债收入和收费收入。
1.税收收入税收是政府为实现其职能的需要，依靠其政治权利，并依照特定的标准，强迫、无偿获得财政收入的一种形式。
它是各国财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入根源。
（1）税收按收税对象的不一样，分为流转税、所得税和财富税。
流转税是我国税收收入的主体税种，包含增值税、花费税、营业税和关税等。
所得税包含个人所得税和公司所得税。
我国的财富税包含土地增值税、房产税、契税。
别的我国还有资源税类（资源税和土地使用税）和行为税类（印花税、城市保护建设税）（2）税收按计量标准区分，分为从价税和从量税。
（3）按税收与价钱的关系区分，分为价内税和价外税。
花费税、营业税属于价内税，增值税在零售从前各环节采纳价外税，在零售环节采纳价内税。
（4）按税负可否转嫁区分，分为直接税和间接税。
在直接税下，纳税人即负税人；在间接税下，纳税人不必定是负税人。
财政收入概述财政收入原则与分类财政收入的基本
财政收入概述财政收入是指政府在行使职能和提供公共服务的过程中，从各种经济活动中获取的资源。
财政收入是政府经济财政活动的基础，也是政府开展各项事业的重要保障。
本文将从财政收入的原则和分类、基本构成等方面进行概述。
财政收入原则与分类原则政府在征收财政收入时，应当遵循以下几个原则：1.合法性原则。
政府征收财政收入必须有法律依据，不得超越法定权限。
2.税负公平原则。
税收应当根据纳税人的财产和收入情况而定，保证各类纳税人在税收负担上的同等公平。
3.经济合理原则。
政府的税收政策应当根据经济发展阶段和社会经济状况制定，灵活调控税收政策。
4.微观激励原则。
通过引导和调节税收，鼓励企业增加投资和创新，增强经济活力，促进经济发展。
分类按照征收范围和性质，财政收入可以分为以下几类：1.税收收入。
税收收入是政府从纳税人处征收的资源。
按征收对象可以分为个人所得税、企业所得税、增值税等；按征收方式可以分为直接税和间接税。
2.非税收入。
非税收入是指政府在行使职权和提供公共服务时，除税收以外从社会经济活动中收取的各种收入，如罚款、收购、公路通行费等。
3.财产收入。
财产收入是指政府从自有资产中获取的收入，如政府的资金存款、证券投资等。
财政收入的基本构成财政收入的构成是分析政府财政收入状况和税收政策效果的重要依据。
我国财政收入主要由以下三个方面构成：1.税收收入。
税收收入是我国财政收入的主要来源，占据了整个财政收入约75%以上。
其中，增值税、企业所得税和个人所得税是三大主要税种。
2.非税收入。
非税收入是我国财政收入的重要组成部分，包括罚款、利息、证券投资收益等，占比约10%~15%。
3.财产收入。
财产收入是我国财政收入的副产品，主要来自中国国债和其他金融资产的投资收益等非税收入，占比约10%左右。
结语本文从财政收入的原则和分类、基本构成等方面进行了概述。
政府应当坚持合法性原则和稳健的税收政策，加大非税收入和财产收入的收入渠道，加强对税收使用的监督和管理，实现财政收入的合理利用和国民经济的持续发展。
第7章财政收入概述(财政收入规模与构成分析)
占预算数 （%）
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地方政府 国有土地使 性基金收 用权出让收 入（亿元） 入占地方政
府性基金收 入（%）
18326.51 77.7
226.5
33609.27 83.90
170.5
38232.31 81.45
105.3
34216.74 77.89
29491.0 787500.0
22..0 15.7
27592.8 8001.8 3275.5 907400.0
16.9 13.6 17.1 13.6
32535.0 17020.8 39328.0
3406.7
19.7
17.2
9.1
8,5
8
表4
年份
1990 1995 2000 2005 2006 2007 2008 2009 2010
三、赠与。包括：来自外国政府赠与、来自国际组织赠 与和来自其他广义政府单位的赠与。
四、其他收入。包括：财产收入，出售商品和服务，罚
金、罚款和罚没收入，除赠与外的其他自愿转移，杂
项和未列明的收入等。
4
表1 IMF政府收入分类
5
二、 财政收入的分类
（二）按财政收入的管理方式分类 1、预算内收入 预算内收入仅包括税收收入和非税收入中的一般预 算收费，它的明显特征是纳入国家预算统计、按国 家预算立法程序管理、由政府统筹安排使用。 2、预算外收入 预算外收入在收入性质上明确定义为财政性资金， 但却不纳入国家预算（一般预算）统计、管理和统 筹使用，而是另外编制基金预算，专款专用，实行 收支两条线管理的资金。如社会保险基金收入和非 税收入中的政府性基金收入。
财政与金融-第五章-财政收入概述
本章目录
第一节 财政收入形式与原则 第二节 财政收入规模与结构 第三节 国债收入
退出Biblioteka 第一节 财政收入形式与原则
一、财政收入的涵义
财政收入是政府为满足社会公共需要，依据一定的权力 原则，从国民经济各部门集中的一定量的社会产品价值。
包含两层意思： 1.在货币经济条件下，财政收入表现为一定量的货币收
行政性收费的执收主体是行政、司法机关，主 要向被服务对象收取工本费和手续费,又称规 费，纳入预算管理，是政府预算收入的组成部 分；
事业性收费的执收主体是事业单位，主要向被 服务对象收取使用费，如公立高校收取的学费， 纳入财政专户管理。
B．专项收入
按项目名称划分有“基金、专项资金、附 加、专项收费 ”。
二、国债制度
1、国债面额 国债面额是指国家债券上标明的金额。 2、国债利率。确定国债利率时一般考虑以
下因素： （1）金融市场借贷利率水平。 （2）物价水平 （3）资金供求状况 （4）国债的期限长短
3.债券的发行价格
国债的发行价格有3种形式：一是平价 发行；二是折价发行；三是溢价发行。
重
二、我国财政收入增长变化趋势
财政收入以经济为基础。所以，随着 经济的不断增长，财政收入也必然不 断增长。
1950年我国财政收入62亿元，2009年 这一数字跃升至68476.88亿元，2010 年预算安排收入达74030亿元，2011年 预算收入91220亿元，60年间增幅超过
1000倍。
三、影响财政收入规模的因素
（三）政府的职能范围影响财政收入的 规模
（四）价格水平的变动影响
财政收入是在一定价格体系下形成的货 币收入，价格总水平的变化会引起GDP的 变动，进而影响财政收入的增减。
财政收入基础知识
财政收入基础知识引言财政收入是指国家通过征税、预算外收入等手段获取的资金，是维持政府机构运转、支持国家发展的重要来源。
了解财政收入的基础知识对于理解国家财政状况以及制定相应的财政政策至关重要。
本文将介绍财政收入的概念、分类以及相关的基础知识。
财政收入的概念财政收入是指国家通过征税、预算外收入等手段从居民、企业和其他组织中取得的资金。
财政收入是国家财政运行的重要支柱，通过财政收入，国家能够开展公共服务、促进经济发展、改善民生等方面的工作。
财政收入的分类财政收入可以按照不同的分类标准进行划分，常见的分类方法有以下几种：按来源划分根据财政收入的来源，可以将财政收入分为以下几类：1.税收收入：包括直接税和间接税两种。
直接税是指由居民和企业按照一定比例纳税，如个人所得税、法人所得税等；间接税是指通过征收商品和服务税来实现的财政收入，如增值税、消费税等。
2.非税收入：除了通过税收获取的收入外，国家还可以通过其他非税收入渠道来获得财政收入，如国有资产经营收入、土地出让收入等。
3.外国援助和债务收入：国家通过国际援助和债务获得的资金也属于财政收入的一种。
按用途划分根据财政收入的用途，可以将财政收入分为以下几类：1.总收入：指财政年度内全部税收和非税收入的总和。
2.工薪支出：用于支付公务员工资、社会保障等支出。
3.公共服务支出：用于提供教育、医疗、交通、安全等公共服务的支出。
4.债务支出：用于偿还国债和支付利息的支出。
按收入额度划分根据财政收入的具体额度，可以将财政收入分为以下几类：1.中央财政收入：指中央政府通过征税、预算外收入等方式获得的资金。
2.地方财政收入：指地方政府通过征税、预算外收入等方式获得的资金。
3.全国财政收入：指中央财政收入和地方财政收入的总和。
财政收入的相关知识除了了解财政收入的分类之外，还有一些相关的基础知识需要了解：1.财政收入与经济发展：财政收入是国家经济发展的重要指标之一。
通常情况下，经济发展水平提高，居民收入增加，企业利润增长，从而使得税收收入增加。
财政与税收教案——财政收入概述
第三章财政收入概述通过本章学习，让同学们了解财政入的基本内容，了解财政收入的分类意义，重点掌握财政收入的分类意义，规模的影响因素。
【教学重点、难点】提高财政收入规模的措施、财政收入规模的影响因素【教学用具】多媒体【教学方法】讲授与自学相结合【教学过程】第一节财政收入及其分类一、什么叫财政收入财政收入表示国家集中占有的那部分货币资金。
二、财政收入的分类财政收入分类的目的是要了解财政收入的来源，即财政收入来自于社会经济的哪些方面，又是通过什么形式集中起来的，也就是要了解财政收入的来源渠道。
出于这种目的，对财政收入必须从两个角度进行分类。
（一）按财政收入来源分类1、按部门结构分类，财政收入可以分为来自农业的收入、来自工业的收入、来自建筑业的收入、来自交通运输业的收入、来自商业的收入等；也可以说是来自第一产业的收入、来自第二产业的收入、来自第三产业的收入等。
2、按所有制结构分类，财政收入可以分为来自国有经济的收入、来自集体经济的收入、来自私营经济的收入等。
3、按社会产品价值构成分类，财政收入可以分为来自于C的收入，来自V的收入，来自于M的收入。
（二）按财政收入形式分类1、税收收入：经济依据是政府向公众提供了公共物品，政府需要向政府交税。
非市场性交换。
征税凭借国家政权，既有强制性、无偿性和固定性，是财政收入的主要的、也是最古老的形式。
2、非税收入包括：（1）国有企业上缴收益：国有资产收益是指国家作为投资者的投资收益。
包括上缴收益和企业留存收益两部分。
上缴收益是国家作为国有企业的所有者从企业税后利润中应分得的收益。
凭借国家生产资料所有权。
（2）政府收费——使用费和规费收入。
使用费是政府或公共部门向社会提供市场性物品所收取的费用（主要是混合物品，具有公共物品的特点、也具有私人物品的特点，如高速公路、高等教育等）主要是对物品的受益者，谁受益、谁交费。
规费收入是指政府对居民提供特殊服务和实施行政管理所收取的手续费和工本费。
财政收入.ppt
一、基本概念 纳税人 课税对象 税率 起征点和免征额 税负转嫁 二、基本理论 1、税收的“三性” 2、税收分类 3、研究税负转嫁有什么现实意义？ 4、分析税负转嫁与归宿的一般规律
第九章 税收的经济效应
本章主要内容： 税收的经济效应作用机制 税收的经济影响 税收与经济发展
罚款、罚没收入 工商、司法收费 政府性基金（资金、附加） 特许经营（专营）收入
铸币税收入 彩票发行公益金 赠与收入
（二）我国非税收入管理的现状、存在的问题及原因分析 1、基本情况 2、存在的问题 思想认识不统一；执行行为不规范；征管主体不明确；资金管理不到位；监管体制不健全。 ⑴非税收入数额大、征收主体多元化、管理上不规范 ⑵非税收入无序膨胀、管理混乱带来严重的负面效应
第四节 税负的转嫁与归宿
税负转嫁与归宿的概述 （一）含义 税负转嫁是纳税人通过提高销售价格或压低进货价格的办法将税收负担转移给购买者或供应者的经济现象。 税负转嫁的机制特征 税收归宿 逃税 逃税与税负转嫁的区别 （二）税负转嫁方式 前转（顺转）和后转（逆转）
第三节 税收原则
一、税收中的公平与效率 (一)税收原则的提出 (二)税收中的公平与效率 1、税收应以公平为本 公平合理是税收的基本原则和税制建设的目标。 税收公平包括普遍征税和平等征税两方面。 2、征税必须考虑效率的要求 一是指征税过程本身的效率，即征收费用最小，征收方法便利；二是指征税要促进整个社会经济活动效率的提高。
⑷税率 即税额与课税对象之比。它是国家税收制度的核心，反映征税的深度，体现国家的税收政策。一般来说，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。 ①比例税率 定义、类型、优缺点 ②定额税率 定义、优缺点 ③累进税率—全额累进税率和超额累进税率 定义
第十二章 财政收入概述
第十二章财政收入概述第一节、财政收入原则与分类学习要求：掌握财政收入的基本原则掌握税收分类的内容;掌握影响财政收入规模的因素学习内容：一、财政收入的含义及原则1、财政收入的含义：财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。
财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会活动中提供公共产品和服务的范围与数量，在很大程度上决定于财政收入的充裕程度。
2、财政收入原则-----是一个国家或政府在组织财政收入时应遵循的基本准则。
包括：(1)发展经济，扩大财政收入来源的原则(即“开源”)经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。
(如93-08年全国财政收入年均增长率为19.6%)。
经济发展水平与财政收入是“源”与“流”;“根与叶”的关系。
在计划经济体制下，财政的首要任务是直接发展经济;而市场经济体制下，市场机制的核心是如何让企业积极去创造财富，最终实现社会财富的增长。
在市场经济体制下，财政“生财”的含义是支持和推动市场内在机制的生成与发育，减少不必要的干预，使市场机制的运行和传导更有效率。
(2)兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则在一定时期内国民收入确定的条件下，财政收入的多少与企业和个人的收入之间是此消彼长的关系。
在组织财政收入时，必须根据经济的客观承受能力、经济主体的实际负担能力，公平合理的确定企业和个人的负担水平，同时要以规范的形式和相对稳定的标准取得财政收入。
(3)规范政府间收入分配关系的原则中央政府和地方政府收入分配关系取决于事权的合理划分。
既要防止中央财权过度集中，也要防止中央财政收入比重过低;另外中央和地方间财政收入分配关系要以规范的体制形式确定下来，并保持相对稳定。
【例题1--07年、08年单选】制约财政收入规模的根本性因素是()。
A.税率标准B.纳税人数量C.经济发展水平D.居民收入水平【例题2--课后题第2题】市场经济体制下，财政“生财”的含义是( )A财政直接投资办企业B支持市场内在机制的生成和发育C提高税率D提高财政收入占GDP比重二、财政收入分类国际上通常按政府取得财政收入的形式，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入。
财政学第三章第一节 财政收入总论
（二）制约财政收入规模的因素
1.经济发展水V、M的影响） 3.收入分配政策；（V与M、财政集中率） 4.价格因素；（累进税制、通货膨胀税） 5.体制因素；（计划、市场）
6.财政政策因素 （扩张、紧缩）
第一节 财政收入总论 一、财政收入分类
(一)按收入的形式分类
1.税收收入 (国家行政权收入）
2.企业收入 ( 国有 财产权收入）
3.债务收入（ 国家信用 收入）
4.其他收入（事业收入；规费收入 管理收入； 公产收入）
； 罚没收入； 国家资源
（二）按经济成分分类
目前，我国经济是以全民所有制经济为主导的、 多种经济成份并存的经济结构。这必然反映到财政上 来，即财政收入按经济成份分类有来自于国营、集体、 个体、外资、中外合资企业收入。在我国经济建设的 不同历史时期，由于所有制结构不同，财政收入的构 成不同。
（三）收入层次分类
1.中央收入
2.地方收入
3.共享收入
二、财政收入规模分析
（一）财政收入规模的含义及其衡
量指标
（二）制约财政收入规模的因素
（一）财政收入规模的含义及其衡量指标
1.含义：一年内财政收入的绝对量或相对量 2.衡量指标： （1）绝对量 （2）相对量 财政收入占GDP的比重 税收收入占GDP的比重
财政学财政收入概述
图9-1 拉弗曲线图
30
合理发挥各个财政收入形式对经济发展的 反作用力
税收对经济发展的推动作用 公债对经济发展的推动作用 国有资产收入对经济发展的推动作用
31
税收对经济发展的推动作用
税收对经济增长的推动作用归根到底是通过税收 动员储蓄并诱导投资来实现的。
税收政策是促进经济稳定的重要措施之一。自动 稳定的税收政策和相机抉择的税收政策。
调节需求总量 调节需求结构
33
国有资产收入对经济发展的推动作用
国有资产收入为提高国有经济控制力提供了财力 保障。
国有资产收入为国有资源重新配置提供了财力保 障。
34
本章小结
财政支出所需的资金是依靠财政收入来筹集的。财 政收入包括预算收入和预算外收入。
财政收入的取得形式有：税收收入，国有资产收入， 债务收入和其它收入。
一方面, 政府间财权与事权的划分不清晰、 不合理, 以及因转移支付制度不完善而造成 的各级政府间财力与支出责任不对称, 是政 府、尤其是省以下级基层政府非规范收支 活动产生的核心内在动因;
另一方面, 财政立法不完善、政府收支机制 不规范、健全的公共预算体系缺失和公共 收费制度不健全等, 是我国非规范收支存在 的重要外在诱因。
应重视对个人税负实行合理负担。
23
第四节 财政收入与经济发展
一、经济发展的含义 二、财政收入与经济发展的辩证关系 三、市场经济条件下如何合理发挥财政收入
对经济的反作用力
24
一、经济发展的含义
经济发展包含经济增长的内容。 经济发展还包括由经济增长所带来的经济结
构、社会政治状况、文化法律甚至观念习俗 的变化和生态环境、福利水平、健康状况、 分配状况等方面的改善。
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第十二章财政收入概述一、财政收入原则与分类（一）财政收入的基本含义（掌握）财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。
（二）财政收入的基本原则（掌握）1.发展经济，扩大财政收入来源的原则经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。
在市场经济体制下，财政“生财”的含义是支持和推动市场内在机制的生成与发育，减少不必要的干预，使市场机制的运行和传导更有效率。
2.兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则3.规范政府间收入分配关系的原则。
中央政府和地方政府之间的收入分配关系取决于政府间事权的合理划分。
【例题·单选题】（2007年、2008年）制约财政收入规模的根本性因素是（）。
A.税率标准B.纳税人数量C.经济发展水平D.居民收入水平【答案】C（三）财政收入的分类考试内容：掌握税收分类的内容；了解国有资产收益、国债收入和收费收入的内容。
国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分类。
按照这种分类方法，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入。
1.税收收入税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种形式。
它是各国财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。
（1）税收按征税对象的不同，分为流转税、所得税和财产税。
流转税是我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等。
所得税包括个人所得税和企业所得税。
我国的财产税包括土地增值税、房产税、契税。
此外我国还有资源税类（资源税和土地使用税）和行为税类（印花税、城市维护建设税）（2）税收按计量标准划分，分为从价税和从量税。
（3）按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。
消费税、营业税属于价内税，增值税在零售以前各环节采取价外税，在零售环节采取价内税。
（4）按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税。
在直接税下，纳税人即负税人；在间接税下，纳税人不一定是负税人。
个人所得税、企业所得税、财产税属于直接税；流转税属于间接税。
（5）按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。
我国消费税、关税等属于中央税；契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税等属于地方税；增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税属于中央和地方共享税。
【例题1·多选题】我国税收收入按征税对象的不同，分为（）。
A.流转税B.所得税C.财产税D.目的税E.行为税【答案】ABCE【例题2·单选题】（2006年）将税种分为流转税类、所得税类和财产税类，是按税种的（）划分的。
A.征税对象B.税负是否转嫁C.收入归属级次D.征收权限【答案】A【例题3·单选题】（2008年）我国税收收入中的主体税种是（）。
A.所得税B.流转税C.资源税D.财产税【答案】B【例题4·多选题】（2008年）我国流转税税种包括（）。
A.土地增值税B.增值税C.消费税D.房产税E.关税【答案】BCE【例题5·单选题】（2005年初级财税试题）将税收分为直接税和间接税，是以（）为标准进行的分类。
A.税收课税对象B.计税依据C.税收管理权限D.税负能否转嫁【答案】D【例题6·多选题】（2008年）下列税种中，属于直接税的有（）。
A.消费税B.个人所得税C.财产税D.企业所得税E.关税【答案】BCD【例题7·单选题】我国的消费税中的啤酒、汽油等课税项目采用的是（）的形式。
A.从价税B.从量税C.营业税D.增值税【答案】B2.国有资产收益国有资产收益是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入的总称。
国有资产收益不具有强制性和固定性的特征。
3.国债收入国债收入是指国家通过信用形式取得的有偿性收入。
国债收入具有自愿性、有偿性和灵活性的特点。
4.收费收入收费收入具体可分为使用费和规费。
收费收入具有有偿性和不确定性的特点，不宜作为政府财政收入的主要形式。
【例题1·多选题】按取得财政收入的形式分类，通常将财政收入分为（）。
A.税收收入B.国债收入C.国有资产收益D.收费收入E.利息收入【答案】ABCD【例题2·单选题】国家财政收入中最主要的收入来源是（）。
A.税收收入B.债务收入C.企业收入D.收费收入【答案】A【例题3·多选题】（2007年）国债收入是指国家通过信用方式取得的收入，它具有（）的特点。
A.强制性B.自愿性C.无偿性D.有偿性E.灵活性【答案】BDE（四）财政收入规模变化财政收入规模是衡量一个国家政府财力的重要指标，它表明该国政府在社会经济生活中职能范围的大小。
保证财政收入的持续稳定增长是一个国家政府的主要财政目标之一。
财政收入规模分为绝对规模和相对规模。
常用的财政收入相对规模指标有财政收入占国内生产总值的比重，中央财政收入占全国财政收入的比重等。
影响财政收入规模的因素主要是经济发展水平、收入分配政策和价格等因素。
改革开放后，我国财政收入占国内生产总值的比重经历了一个先降后升的过程。
【例题·多选题】影响财政收入规模的因素主要是（）。
A.征收机构B.经济发展水平C.收入分配政策D.税种多少E.价格【答案】BCE二、税收的特征与原则（一）税收的基本含义考试内容：掌握税收的基本含义及基本特征税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是人类历史上最早出现的财政范畴，它是伴随着国家的产生而产生的。
在理解税收的概念时，应该把握：（1）税收的征收主体是政府，包括中央政府和地方政府；（2）税收体现了一种特定的分配关系。
【例题1·单选题】人类历史上最早出现的财政范畴是（）。
A.税收B.国债C.捐赠D.收费【答案】A【例题2·单选题】税收的征收主体是（）。
A.纳税人B.政府C.企业D.个人【答案】B（二）税收的基本特征税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。
（1）税收的强制性税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。
【例题·单选题】税收的强制性特征表明国家的税收依据的是（）。
A.财产权力B.政治权力C.民事权力D.分配权力【答案】B（2）税收的无偿性无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。
（3）税收的固定性【例题1·多选题】（2006年初级经济基础考题）税收的基本特征有（）。
A.自觉性B.强制性C.无偿性D.有偿性E.固定性【答案】BCE【例题2·单选题】（）是税收本质的体现。
A.强制性B.无偿性C.灵活性D.固定性【答案】B（三）税收的基本原则考试内容：熟悉古典税收原则的内容；掌握现代税收原则的基本内容。
税收原则是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导思想。
不同经济发展阶段的税收原则不同。
1.古典税收原则（1）最早提出税收原则一词的是英国古典政治经济学的创始人威廉·配第。
其赋税四原则为：公平、确定、简便、节省。
（2）英国的亚当·斯密提出的赋税四原则为——平等、确实、便利、最少征收费；他是第一个系统地阐述税收原则的人。
（3）瓦格纳的课税原则：财政政策原则——又称为财政收入原则，具体包括收入充分原则和收入弹性原则；国民经济原则——具体包括税源选择原则和税种选择原则；社会公正原则，包括普遍原则和平等原则；税务行政原则，包括确实、便利和最少征纳费用原则。
【例题1·单选题】从历史上看，最早提出“税收原则”一词的是l7世纪英国古典政治经济学的创始人（）。
A.亚当·斯密B.威廉·配第C.阿道夫·瓦格纳D.大卫·李嘉图【答案】B【例题2·多选题】（2007年）英国古典政治经济学家亚当·斯密提出的赋税原则包括（）。
A.平等B.确实C.便利D.公开E.最少征收费【答案】ABCE2.现代税收原则效率和公平是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。
（1）效率原则税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。
税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面的内容。
税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”；税收行政效率原则是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。
（2）公平原则税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。
如何衡量征税和纳税是否公平，一般有两种主张——受益原则和能力原则。
受益原则只能解决税收公平的一部分问题，而不能解决税收公平的所有问题。
能力原则要求根据纳税能力来确定税收总额在社会成员之间分配的比例。
包括横向公平和纵向公平。
横向公平是指纳税能力相同的纳税人应缴纳相同的税收。
纵向公平是指纳税能力不同的纳税人应缴纳不同的税收。
纳税人支付能力的测量可具体分为收入、财产和消费支出三种尺度。
【例题1·多选题】现代税收原则包括（）。
A.税收效率原则B.税收公平原则C.财政政策原则D.国民经济原则E.税务行政原则【答案】AB【例题2·单选题】政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”，是税收（）的要求。
A.效率原则B.公平原则C.最少征收费用原则D. 确实原则【例题3·单选题】（）是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。
A.税收行政效率原则B.税收经济效率原则C.受益原则D.能力原则【答案】A【例题4·单选题】（2006年、2008年）对具有相同纳税能力的纳税人，不分经济成分、经济形式和经营方式，实行统一税收政策，征收相同的税收。
这样征税所体现的税收公平称为（）公平。
A.纵向B.横向C.机会D.名义【答案】B三、税负转嫁（一）税负转嫁的方式考试内容：掌握税负转嫁的六种方式。
税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。
税负转嫁的最终结果形成税负归宿。
税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。
1.前转又称“顺转”或“向前转嫁”。
前转是税负转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。
2.后转又称“逆转”或“向后转嫁”。
3.混转（散转）这种转嫁方式在现实中比较常见。
4.消转自我消化税款。
消转是一种特殊的税负转嫁形式。
5.旁转也叫侧转，是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。
6.税收资本化也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法（压低生产要素购买价格），向后转嫁给生产要素的出售者。