生产型、收入型及消费型增值税的会计处理【2017至2018最新会计实务】
增值税会计处理
增值税会计处理增值税是我国税收体系中的一个重要税种，对于企业的财务核算和税务申报具有重要意义。
在企业的日常经营活动中，正确进行增值税的会计处理至关重要。
首先，我们来了解一下增值税的基本概念。
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
在会计处理中，增值税的核算涉及到多个科目。
“应交税费——应交增值税”是核心科目，下面还设有多个明细科目，如“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”等。
当企业购进货物或接受应税劳务时，支付的增值税可以作为进项税额进行抵扣。
例如，企业购买原材料花费 1000 元，增值税税率为 13%，支付了 1130 元。
会计处理为：借：原材料 1000，应交税费——应交增值税（进项税额） 130，贷：银行存款 1130。
而当企业销售货物或提供应税劳务时，需要计算并缴纳增值税销项税额。
假设企业销售产品收入 2000 元，增值税税率为 13%，则会计处理为：借：银行存款 2260，贷：主营业务收入 2000，应交税费——应交增值税（销项税额） 260。
如果企业购进的货物发生非正常损失，或者用于非应税项目、集体福利等，原先抵扣的进项税额需要转出。
比如，企业购进的一批原材料因管理不善发生霉烂变质，成本为 500 元，增值税税率为 13%，则进项税额转出的会计处理为：借：待处理财产损溢 565，贷：原材料500，应交税费——应交增值税（进项税额转出） 65。
在月度终了时，企业需要将当月应交未交的增值税从“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目。
如果当月销项税额大于进项税额，会计处理为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费——未交增值税。
反之，如果进项税额大于销项税额，则无需进行此处理。
此外，对于小规模纳税人，其增值税的核算相对简单。
消费型增值税企业的税务会计处理方式经验交流
消费型增值税企业的税务会计处理方式经验交流
消费型增值税企业的税务会计处理方式可以根据实际情况和企业性质来确定，但一般包括以下几个方面。
1. 增值税开票：消费型增值税企业需要开具增值税专用发票，按照税法规定的要求进行开票。
2. 增值税申报：消费型增值税企业需要按照规定的期限，向税务机关申报增值税。
3. 税务会计处理：消费型增值税企业的税务会计处理主要包括记录销售收入、购买成本和增值税等相关账务，确保税务数据的准确和及时。
4. 税务报表填报：消费型增值税企业需要按照税务机关提供的报表格式和要求，“营业税金及附加申报表”、“增值税申报表”等进行填报。
5. 税务认证处理：消费型增值税企业在进行进项税额抵扣时，需要与供应商进行相关认证，核对发票信息。
6. 税务风险管理：消费型增值税企业需要加强税务合规意识，遵守税法规定，防范税务风险。
总的来说，消费型增值税企业的税务会计处理方式需要遵守税收法规，做到准确、及时和合规，提高企业的税务管理水平。
不同企业可能有不同的情况和需求，因此可以根据自身情况和实际经验进行相应的调整和完善。
增值税会计处理方法
增值税会计处理方法
增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收税款的税收制度。
在会计处理上，增值税需要按照一定的规定进行申报和缴纳，同时也需要正确记录在企业的会计账簿中。
下面我将从几个方面来介绍增值税的会计处理方法。
首先，对于增值税的申报和缴纳，企业需要按照税法规定的期限向税务机关申报纳税。
一般来说，企业需要在规定的时间内填写并提交增值税申报表，将应纳增值税额和抵扣金额等信息报送给税务机关，并按照规定的时间缴纳相应的税款。
其次，对于增值税的会计核算，企业需要在会计账簿中正确记录增值税相关的交易和发生额。
具体包括应纳增值税、进项税额、销项税额等。
在会计核算中，应当根据税法规定和会计准则，合理地核算和记录增值税的应纳、已交纳和应抵扣等项目，确保会计账簿的准确性和合规性。
此外，对于增值税的抵扣，企业可以将购买原材料、商品和劳务等环节支付的进项税额抵扣至销售产品或提供劳务环节的销项税额，从而减少应纳税额。
在会计处理上，企业需要及时、准确地记
录和申报抵扣的进项税额，确保抵扣的合规性和及时性。
最后，对于增值税的会计处理，企业还需要密切关注税法的变化和相关政策的调整，及时调整会计处理方法，确保企业的财务会计工作符合最新的法律法规和政策要求。
综上所述，增值税的会计处理涉及申报缴纳、会计核算、抵扣以及政策变化等多个方面，企业需要严格按照法律法规和会计准则的规定进行处理，确保增值税的合规性和准确性。
增值税会计科目与账务处理又出新规定【2017至2018最新会计实务】
增值税会计科目与账务处理又出新规定【2017至2018最新会计实务】为进一步规范增值税会计处理，财政部发布了《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会[2016]22号，以下简称《会计处理规定》)。
会计科目及专栏设置《会计处理规定》包括会计科目及专栏设置、账务处理、财务报表相关项目列示等内容。
对于会计科目及专栏设置，《会计处理规定》明确，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
(一)“应交增值税”明细科目增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额递减”、“已交税金” 、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额” 、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2.“销项税额抵减”，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
不同类型增值税的账务处理方法
不同类型增值税的账务处理方法根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：（1）生产型增值税。
生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。
该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。
（2）收入型增值税。
收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。
该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。
（3）消费型增值税。
消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。
这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。
该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。
2008年11月5日，国务院常务会议决定，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。
所谓增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税。
一、购置原材料、固定资产及计提折旧的会计处理对于购进原材料，三种类型都允许抵扣进项税，三种类型增值税的会计处理相同。
对于购进固定资产（含自建）的进项税，生产型不允许抵扣，在会计处理上体现为税金和价款一起计入固定资产成本；消费型允许购买时一次性抵扣，在会计处理上和购进原材料相同；收入型虽然在购进时不允许抵扣，但是在以后每年年底计提折旧时允许按计提折旧的比例进行抵扣。
二、处置固定资产的会计处理2009年1月开始，我国实行消费型增值税，此时销售固定资产与销售一般货物一样，按照销售收入一定比例计算并缴纳增值税。
如果实行收入型增值税，由于销售能获取收益主要是固定资产还有价值，也就是说销售实现收入对应的是固定资产中还未计提折旧部分的价值，因此其账务处理应该和生产型相同。
即在销售固定资产时，不确认增值税。
三、将原材料用于固定资产建造的会计处理生产型增值税会计不允许抵扣购置（含自建）固定资产的增值税，因此将原材料用于建造固定资产时，需将已计入进项的增值税，通过进项税转出计入到在建工程中去。
增值税的会计处理附案例
增值税的会计处理附案例一、增值税会计处理增值税是一种流转税，以商品或劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据。
在会计处理上，增值税主要涉及以下几个环节：1.购进环节：企业购进货物或接受劳务时，需要支付增值税。
这部分增值税可以作为进项税额，用于抵扣销项税额。
在会计处理上，进项税额通常记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
2.销售环节：企业销售货物或提供劳务时，需要向客户收取增值税。
这部分增值税作为销项税额，是企业应缴纳的增值税额。
在会计处理上，销项税额通常记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
3.抵扣环节：企业可以用进项税额抵扣销项税额，计算出应缴纳的增值税额。
在会计处理上，抵扣后的应纳税额记入“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目。
4.缴纳环节：企业按照税务部门的规定，定期缴纳增值税。
在会计处理上，缴纳的增值税记入“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目的借方，表示已缴纳的税款。
二、增值税案例讲解假设某企业为一般纳税人，适用税率为13%。
本月购进原材料一批，价值100万元，支付增值税13万元；销售产品一批，价值200万元，收取增值税26万元。
该企业本月应如何进行增值税的会计处理？1.购进环节：借：原材料100万元借：应交税费——应交增值税（进项税额）13万元贷：银行存款113万元2.销售环节：借：银行存款226万元贷：主营业务收入200万元贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26万元3.抵扣环节：本月应纳税额= 销项税额- 进项税额= 26万元- 13万元= 13万元借：应交税费——应交增值税（已交税金）13万元贷：银行存款13万元注意：实际操作中，企业可能需要根据税务部门的规定，按月或按季度申报并缴纳增值税。
此外，如果企业存在进项税额大于销项税额的情况，可以申请退税或留抵下期抵扣。
三、增值税注意事项1.准确核算进项税额和销项税额：企业应按照税法规定，准确核算进项税额和销项税额，确保税款的准确性和合法性。
会计实务：增值税的会计分录及处理
会计实务：增值税的会计分录及处理一、增值税的基本概念增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。
一般纳税人适用增值税税率，小规模纳税人适用征收率。
二、增值税的会计科目设置在进行增值税的会计处理之前，需要设置相关的会计科目。
主要的会计科目包括：“应交税费——应交增值税”“应交税费——未交增值税”“应交税费——增值税检查调整”等。
“应交税费——应交增值税”科目下还设置了多个明细科目，如“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”“转出多交增值税”“已交税金”等，用于详细记录增值税的相关业务。
三、一般纳税人增值税的会计分录1、购进货物或接受应税劳务借：原材料/库存商品/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等2、销售货物或提供应税劳务借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、进项税额转出当购进的货物或接受的应税劳务用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等时，其进项税额不能抵扣，需要转出。
借：在建工程/应付职工薪酬等贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）4、月末结转增值税（1）若当月“应交税费——应交增值税”科目为贷方余额，表示本月有应交未交的增值税。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税（2）若当月“应交税费——应交增值税”科目为借方余额，表示本月有留抵税额，无需进行账务处理。
5、次月缴纳增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款四、小规模纳税人增值税的会计分录小规模纳税人采用简易计税方法，其增值税的计算和会计处理相对简单。
2024年4月自考法律专业考试：税法历年原题合集含解析
2024年4月自考法律专业考试：税法历年原题合集一、单项选择题1、《环境保护税法》的实施时间为（）（A）2016年12月25日（B）2017年1月1日（C）2017年12月25日（D）2018年1月1日2、消费税征税商品中未采用比例税率与定额税率结合征税的是（）（A）粮食白酒（B）薯类白酒（C）甲类卷烟（D）成品油3、不属于我国税法规定的纳税担保类型的是（）（A）纳税保证（B）纳税抵押（C）纳税质押（D）纳税留置4、根据我国税法规定，企业租赁给他人经营的，其增值税纳税人（）（A）为出租人（B）为承租人（C）由出租人和承租人协议约定（D）由税务部门指定5、属于中央政府固定收入来源的税种是（）（A）关税（B）企业所得税（C）个人所得税（D）证券交易印花税6、根据税收最终归宿的不同，将税收划分为（）（A）直接税和间接税（B）价内税和价外税（C）流转税、所得税和财产税（D）普通税和目的税7、税收的关键特征是（）（A）公益性（B）无偿性（C）固定性（D）强制性8、我国小汽车消费税不同税率确定的依据是（）（A）产地（B）品牌（C）价格（D）排气量9、B10、增值税纳税人兼营不同税率的项目，但是没有分别核算销售额，在计征增值税时，适用（）（A）较低税率（B）较高税率（C）加权平均税率（D）由当地税务部门核定适用税率11、不属于增值税类型的是（）（A）资源型增值税（B）生产型增值税（C）收入型增值税（D）消费型增值税12、依法应当征收土地增值税的是（）（A）继承房地产（B）赠与房地产（C）有偿转让国有土地使用权（D）出租房地产并取得收入13、税收概念中指明的纳税主体是（）（A）国家（B）居民和非居民（C）国家税务机关和海关（D）财政部14、不属于税法法定解释的是（）（A）立法解释（B）司法解释（C）行政解释（D）合宪性解释15、属于纳税人权利的是（）（A）依法办理税务登记（B）依法办理税务申报（C）依法缴纳税款（D）依法申请减免税16、C【试题解析】企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
生产型增值税与消费型增值税比较分析
生产型增值税与消费型增值税比较分析增值税是我国税收体系中的一个重要税种，对于经济运行和财政收入具有重要意义。
在增值税的发展历程中，生产型增值税和消费型增值税是两种主要的类型。
接下来，我们将对这两种增值税类型进行比较分析，以便更好地理解它们的特点和影响。
一、生产型增值税生产型增值税是指在计算增值税时，不允许扣除固定资产所含的税款，只允许扣除原材料、燃料、动力等流动资产中所含的税款。
这种增值税类型的特点在于，其税基相对较宽，包括了固定资产的价值。
生产型增值税的优点主要体现在以下几个方面：首先，有利于增加财政收入。
由于税基较宽，包含了固定资产的价值，在一定时期内能够为国家筹集到更多的税收资金，有助于满足政府的财政支出需求，特别是在国家进行大规模基础设施建设和经济发展的初期阶段，能够为政府提供较为稳定的财政支持。
其次，能够抑制投资过热。
由于固定资产的进项税额不能抵扣，企业在进行投资时会面临较高的成本，从而在一定程度上抑制了企业的盲目投资和过度扩张，有利于经济的平稳发展。
然而，生产型增值税也存在一些明显的不足：一方面，它会加重企业的税收负担。
企业在购置固定资产时不能抵扣税款，导致企业的成本增加，降低了企业的竞争力和创新能力，尤其对于资本密集型和技术密集型企业来说，影响更为显著。
另一方面，不利于产业结构的优化升级。
在生产型增值税制度下，企业更倾向于使用现有的生产设备和技术，而不愿意进行大规模的固定资产投资和技术更新，这在一定程度上阻碍了产业的技术进步和结构调整。
二、消费型增值税消费型增值税是指在计算增值税时，允许将购置固定资产所含的税款一次性全部扣除。
这意味着税基仅限于消费资料的价值，而不包括生产资料的价值。
消费型增值税的优点较为突出：首先，有助于减轻企业负担。
企业在购置固定资产时可以抵扣进项税额，降低了企业的投资成本，提高了企业的竞争力，为企业的发展提供了更有利的税收环境。
其次，能够促进企业的技术创新和设备更新。
[浅析,生产型,增值税]浅析生产型增值税向消费型增值税转型的意义及其对策
![[浅析,生产型,增值税]浅析生产型增值税向消费型增值税转型的意义及其对策](https://img.taocdn.com/s3/m/511b008db84ae45c3b358cea.png)
浅析生产型增值税向消费型增值税转型的意义及其对策【摘要】查字典论文网为您整理了税收研讨论文一浅析生产型增值税向消费型增值税转型的意义及其对策，希望帮助您提供更多想法。
一、增值税概念及类型我国增值税是对在我国境内从事销论文联盟售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征税的一种税。
对增值税可以按不同的标准进行分类，其中，以扣除项LI中对外购固定资产的处理方式不同，可将增值税划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
1.生产型增值税。
是指讣算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期讣入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期丄资、奖金、利息、租金，利润等理论增值额和折旧额之和。
从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。
此种类型的增值税其法定增值额大于理论增值额，对固定资产存在重复征税，而且越是有机构成高的行业，重复征税越严重。
这种类型的增值税虽然不利于鼓励投资但可以保证财政收入。
2.收入型增值税。
是指讣算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期产品价值的折旧费部分，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、奖金、利息、租金、利润等各增值项目之和。
从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。
此种类型的增值税其法定增值额与理论增值额一致，从理论来讲是一种标准的增值税，但山于外购固定资产价款是以讣提折旧的方式分期转入产品价值的，且转入部分没有合法的外购凭证，故给凭发票扣税的计算方法带来困难，从而影响了这种方法的广泛使用。
3.消费型增值税。
是指讣算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料后的余额。
从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费数据价值的部分，因而称为消费型增值税。
增值税的三种类型的区别是什么？
增值税的三种类型的区别是什么？增值税的三种类型的区别是什么？以法定扣除专案为标准来划分，可将增值税划分为三大型别，即生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。
三种类型增值税的根本区别在于课征增值税时，对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务处理。
生产型增值税一般不允许抵扣固定资产的进项税额，收入型增值税可以部分抵扣，而消费型增值税，可以全部抵扣.我们现在采用的是消费性增值税。
增值税三种类型举例是这样的：为了避免重复征税，世界上实行增值税的国家，对纳税人外购原材料、燃料、动力、包装物和低值易耗品等已纳的增值税税金，一般都准予从销项税额中抵扣。
但对固定资产已纳的增值税税金是否允许扣除，政策不一，在处理上不尽相同，由此产生了三种不同型别的增值税。
第一、消费型增值税所谓消费型增值税，是指允许纳税人从本期销项税额中抵扣用于生产经营的固定资产的全部进项税额。
纳税人当期购入的固定资产，虽然在以前的经营环节已经缴纳税金，但购入时其缴纳的税金允许全部扣除，实际上这部分商品是不征税的。
就整个社会来说，对生产资料不征税，只对消费资料征税，所以称为消费型增值税。
第二，收入型增值税所谓收入型增值税，只允许纳税人从本期销项税额中抵扣用于生产经营固定资产的当期折旧价值额的进项税额。
就整个社会来说，实际征税物件相当于全部社会产品扣除补偿消耗的生产资料以后的余额，即国民收入。
所以称为收入型增值税。
第三，生产型增值税所谓生产型增值税，不允许纳税人从本期销项税额中抵扣购入固定资产的进项税额。
就整个社会来说，由于增值税允许抵扣的范围，只限于原材料等劳动物件的进项税额，所以实际征税物件相当于国民生产总值。
故称生产型增值税。
经济发达的国家为了鼓励投资，加速固定资产更新，一般采用消费型增值税或收入型增值税。
发展中国家一般采用生产型增值税。
我国是发展中的社会主义国家，根据当前产业发展政策、技术进步水平以及企业经济效益现状，为稳定国家财政收入，现主要采用生产型增值税，并在少数地区进行消费型增值税的试点。
增值税会计处理方法
增值税会计处理方法(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
1.采购等业务进项税额同意抵扣的账务处理。
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产, 按应计入相关成本费用或资产的金额, 借记"在途物资'或"原材料'、"库存商品'、"生产成本'、"无形资产'、"固定资产'、"管理费用'等科目, 按当月已认证的可抵扣增值税额, 借记"应交税费应交增值税(进项税额)'科目, 按当月未认证的可抵扣增值税额, 借记"应交税费待认证进项税额'科目, 按应付或实际支付的金额, 贷记"应付账款'、"应付票据'、"银行存款'等科目。
发生退货的, 如原增值税专用发票已做认证, 应依据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证, 应将发票退回并做相反的会计分录。
2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产, 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等, 其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的, 取得增值税专用发票时, 应借记相关成本费用或资产科目, 借记"应交税费待认证进项税额'科目, 贷记"银行存款'、"应付账款'等科目, 经税务机关认证后, 应借记相关成本费用或资产科目, 贷记"应交税费应交增值税(进项税额转出)'科目。
3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。
一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程, 其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的, 应当按取得成本, 借记"固定资产'、"在建工程'等科目, 按当期可抵扣的增值税额, 借记"应交税费应交增值税(进项税额)'科目, 按以后期间可抵扣的增值税额, 借记"应交税费待抵扣进项税额'科目, 按应付或实际支付的金额, 贷记"应付账款'、"应付票据'、"银行存款'等科目。
增值税会计处理详解
增值税会计处理详解一、增值税的基本概念增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收的一种税收制度。
它是以货物和劳务的增值额为征税对象，按照一定的税率征收的一种间接税。
增值税的征收方式是在商品生产、流通和劳务提供的各个环节中，按照增值税税率对增值额进行征收。
二、增值税的计税方法增值税的计税方法主要有两种，分别是一般计税方法和简易计税方法。
1. 一般计税方法一般计税方法是指纳税人按照销售额与进项税额之差来计算应纳税额的方法。
具体计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额2. 简易计税方法简易计税方法是指纳税人按照销售额的一定比例来计算应纳税额的方法。
具体计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率× 简易计税比例三、增值税的会计处理增值税的会计处理主要包括进项税额的认证、销项税额的认证和增值税的结转。
1. 进项税额的认证进项税额是指企业购买货物或接受劳务支付的增值税。
企业在购买货物或接受劳务后，需要核实发票的真实性和合法性，并将进项税额认证为可抵扣的税额。
进项税额的认证主要包括以下步骤：（1）核对发票的真实性和合法性；（2）将发票信息录入会计系统；（3）将进项税额认证为可抵扣的税额。
2. 销项税额的认证销项税额是指企业销售货物或提供劳务收取的增值税。
企业在销售货物或提供劳务后，需要开具发票，并将销项税额认证为应纳税额。
销项税额的认证主要包括以下步骤：（1）开具发票，并将发票信息录入会计系统；（2）将销项税额认证为应纳税额。
3. 增值税的结转增值税的结转是指将进项税额和销项税额进行抵扣，计算出应纳税额或应退税额的过程。
具体步骤如下：（1）将进项税额与销项税额进行抵扣，计算出应纳税额或应退税额；（2）将应纳税额或应退税额录入会计系统；（3）按照税务部门的规定，申报和缴纳增值税。
四、增值税的会计凭证增值税的会计凭证主要包括进项税额认证凭证、销项税额认证凭证和增值税结转凭证。
消费型增值税企业的税务会计处理方式经验交流
消费型增值税企业的税务会计处理方式经验交流
消费型增值税企业的税务会计处理方式包括以下几个方面：
1. 增值税发票核销：消费型增值税企业在销售货物或提供劳务后，需要开具增值税发
票给购买方，同时将发票信息录入到企业的会计系统中。
在发票被购买方确认收到后，企业可以进行发票核销，将所开具的发票金额从应收账款中扣减。
2. 增值税税额计提：消费型增值税企业根据销售额和进项税额，计算出本期应缴纳或
退还的增值税额。
在企业的会计系统中，需要设立一个增值税暂缴账户，将计提的增
值税额暂存起来。
3. 增值税税款的支付和抵扣：根据国家的增值税政策，企业需要在一定的时间内向税
务部门缴纳增值税款。
在计提增值税额后，企业可以将进项税额抵扣应缴纳的增值税，计算出实际需缴纳的增值税额，然后支付给税务部门。
4. 增值税的申报和报税：消费型增值税企业需要按照国家的要求，定期申报增值税和
报税。
在每个纳税期限内，企业需要将销售额、进项税额和应缴纳的增值税额等信息
填报到税务部门指定的申报表中，并向税务部门缴纳相应的税款。
5. 增值税的结转和退税：如果企业的进项税额大于销项税额，即企业发生了进项税额
大于销项税额的情况，企业可以将多余的进项税额进行结转，用于抵扣以后的增值税款。
如果企业发生了销项税额大于进项税额的情况，即企业有退税的情况，可以向税
务部门申请退还多余的增值税。
以上是一些常见的消费型增值税企业的税务会计处理方式经验交流，具体操作还需要
根据企业的实际情况和国家的法律法规来进行。
建议企业在税务处理方面尽量保持与
税务部门的沟通和合作，遵守相关政策规定，确保税务的合规操作。
生产型、消费型增值税及其计算方法
• 消费型增值税不在生产环节征税，有利于调动企业生产积 极性，可以彻底消除重复征税带来的各种弊端，将增值税 对投资的任何不利影响减少到最低限度，有利于加速设备 更新，推动技术进步。同时，消费型增值税与其它两种类 型的增值税相比，在计算征收方面要简便得多，最适合凭 发票扣税，也利于纳税人操作，方便税务机关管理，是当 前国际上最先进、最流行、最能体现增值税制度优越性的 一种类型，也是西方发达国家推崇的方法。
四、生产型增值税向消费型增值税转化的可能性和必 要性
• 1.规范化税收制度的基本建立，为我国增值税转型创建了良 好的税收环境。
• 2、财政状况的好转为增值税转型提供了可能。
• 3、现代化征管手段的普遍运用为增值税转型提供了有利条件 。（计算机的普及应用、“金税工程”和税收征管信息系统 的逐步实施都为增值税转型提供了有利的条件。）
• 4、加入WTO 后，我国生产型增值税已不能适应世界经济发 展的需要，改革和完善增值税制度势在必行。
主要表现在：第一，征税范围偏窄。第二，税率设计偏高。 第三，税款抵扣不彻底，造成重复征税，增大了出口产品成 本，削弱了出口产品的国际竞争力，限制了对外贸易企业的 发展，减少了国家财政收入。
五、消费型增值税与生产型增值税的计算方法
• 增值税计算举例：甲企业从国内乙企业采购机器设备一台生 产部门使用，专用发票上注明的价款500000元，增值税 85000元，银行存款支付。会计处理为：
• （一）按照消费型： • 借：固定资产 500000 • 应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）
85000 • 贷：银行存款 585000 • （二）按照生产型： • 借：固定资产 585000 • 贷：银行存款 5型增值税是增值税的一种，生产型增值税以纳 税人的销售收入减去用于生产、经营的外购原材料、燃 料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额。 但对购入的固定资产及其折旧均不允许扣除。其内容从 整个社会来说相当于国民生产总值，所以称为生产型增 值税。
增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处理规定》解读【2017至2018最新会计实务】
增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处理规定》解读【2017至2018最新会计实务】增值税是一种由企业按照一定比例计算并缴纳的税款，是国家的主要税种之一。
对于企业而言，如何正确设置会计科目并进行常用账务处理，是实施增值税会计处理规定的关键。
下面，本文将针对《增值税会计处理规定》进行解读，帮助读者了解增值税会计科目设置及常用账务处理。
首先，根据《增值税会计处理规定》，企业应设置以下主要的增值税会计科目：应交增值税、进项税额、销项税额和应抵扣进项税额。
这些会计科目的设置是为了准确记录企业发生的增值税相关交易和税额，方便后续的纳税申报和核算。
下面，将对这些会计科目进行详细介绍。
一、应交增值税是企业应当缴纳的增值税税款。
该科目用于记录企业根据营业收入计算出来的应交增值税金额。
在会计账簿中，应交增值税科目通常作为贷方科目出现，表示企业需向税务机关缴纳的增值税税款。
二、进项税额是企业在购买货物或接受服务时支付的增值税。
该科目用于记录企业购入货物或接受服务发生的进项税款。
进项税额是企业可以抵扣的税额，可用于减少应交的增值税金额。
在会计账簿中，进项税额科目通常作为借方科目出现，表示企业购入货物或接受服务支付的增值税。
三、销项税额是企业销售货物或提供服务时收取的增值税。
该科目用于记录企业销售货物或提供服务发生的销项税款。
销项税额是企业应向购买方收取的税额，也是企业实际需要缴纳给国家的增值税金额。
在会计账簿中，销项税额科目通常作为贷方科目出现，表示企业销售货物或提供服务收取的增值税。
四、应抵扣进项税额是企业根据税法规定可以抵扣的进项税额。
该科目用于记录企业可用于抵扣的进项税额，用于减少应交的增值税金额。
在会计账簿中，应抵扣进项税额科目通常作为借方科目出现，表示企业可以抵扣的进项税额。
以上四个主要的增值税会计科目是企业设置的关键科目，通过对这些科目的合理设置和处理，企业能够准确记录和核算增值税相关的交易和税额。
《增值税会计处理规定》中最常用的10笔账务处理【2017-2018最新会计实务】
《增值税会计处理规定》中最常用的10笔账务处理【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】财会〔2016〕22号《增值税会计处理规定》正式推行了，在此为大家整理了10个工作中最常用的会计处理，与大家共享：一、增值税科目设置：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等10个二级明细科目。
二、常见业务处理：1、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额账务处理（1）购买的分录借：管理费用——办公费1050贷：银行存款1050（2）抵减增值税的分录借：应交税费——应交增值税（减免税费）1050贷：管理费用——办公费10502、关于小微企业免征增值税的会计处理规定（1）销售的分录借：银行存款10300贷：主营业务收入 10000应交税费——应交增值税300（2）免税的分录借：应交税费——应交增值税300贷：营业外收入3003、增值税期末留抵税额转入进项税的账务处理借：应交税费——应交增值税（进项税）40000 贷：应交税费——增值税留抵税额400004、企业交纳当月应交的增值税的分录（1）小规模纳税人借：应交税费——应交增值税300贷：银行存款300（2）一般纳税人公司借：应交税费——应交增值税（已交税金）300 贷：银行存款3005、企业交纳上月应交未交的增值税的分录借：应交税费——未交增值税300贷：银行存款3006、企业预缴增值税的账务处理借：应交税费——预交增值税300贷：银行存款300月末，企业应将“预交增值税”结转借：应交税费——未交增值税300贷：应交税费——预交增值税3007、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理（1）计提当月未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5000贷：应交税费——未交增值税5000（2）转出多交增值税借：应交税费——未交增值税4000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）400008、进项税额抵扣情况发生改变转出的账务处理借：待处理财产损溢应付职工薪酬固定资产无形资产等科目贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）9、实行免退政策的出口退税的账务处理（1）出口货物按规定退税的分录借：应收出口退税款120000贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 120000（2）收到退税借：银行存款120000贷：应收出口退税款 120000（3）退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10、差额征税的账务处理按照允许抵扣的税额：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）50000贷：主营业务成本50000三、提醒：本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。
消费型增值税下固定资产涉税业务的会计处理
（ 工程领用物 资 ２ ） 借： 在建工程 ２０ ０ ００ 贷： 工程物资 ２ ００ ００ （） ３ 工程 领用原材料 借： 在建工程 ３ ０ ００ 贷： 原材料 ３ ０ ００ 需要注意的是 ， 新增固定资产属 于不得抵扣范 围， 不动产 或非生 若 如 产经营用 固定资产 ， 则领用外购生产用原材料要作进项税额转出， 贷 ‘ 应 交税费一应 交增值税 （ 进项税额转出） 。 ” 领用 自产产品应视 同销售 ， 计算应 交增值税 ， 贷记“ 应交税费 一应交增值税 （ 销项税额） 。 ２ 固定资产进项税额不可抵扣的会 计处理 、 文章所述 固定资产进项税额不可抵扣的项 目， 进项税额不得从销项税 额 中抵扣 。己抵扣或 已记入进项税 额的固定资产发生上述情形酌， 进项税 额 不得从销项税额 中抵扣， 应作进项税 额转 出。 为避 免重复征税， 纳税人应 在 当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额 ＝固定 资产净值 ×适用税率。 当固定资产改变原用途， 用于非增值税应税项 目、 免征增值税项 目、 集 体福利或者个人消费或发生非正常损失时， 已抵扣的进项税 额应 转出。借 记“ 在建 工程 ”“ 付职 工薪酬 ”“ 处理财产损溢 ” 、应 、待 等科 目， 贷记“ 固定 资 产 ”“ 、应交税费一 应交增值税 （ 进项税额转 出） 。当固定资产 出现报废 、 ” 毁 损 时， 已抵扣 的进项 税额应转 出 借 记“ 固定资产清 理”“ 、 累计折 旧” 等科 目， 贷记“ 固定资产 ” 应 交税 费一应交增值税 （ 、 “ 进项税额转 出） 。 ” 当固定资 产盘亏时， 已抵扣的进项税额应转 出。 借记“ 待处理财产损溢一 待处理固定 资产损溢 ”“ 、 累计折旧“ 固定资产减值准备 ” ‘ 等科 目， 贷记“ 固定 资产 ”“ 、应
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本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改生产型、收入型及消费型增值税的会计处理【2017至2018最新会计实务】
根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：
(1)生产型增值税。
生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。
该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。
(2)收入型增值税。
收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。
该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。
(3)消费型增值税。
消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。
这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。
该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。
2008年11月5日，国务院常务会议决定，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。
所谓增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税。
不同类型增值税会计处理存在较大区别。
一、购置原材料、固定资产及计提折旧的会计处理
对于购进原材料，三种类型都允许抵扣进项税，三种类型增值税的会计处理相同。
对于购进固定资产(含自建)的进项税，生产型不允许抵扣，在会计处理上体现为税金和价款一起计入固定资产成本;消费型允许购买时一次性抵扣，在会计处理上和购进原材料相同;收入型虽然在购进时不允许抵扣，但是在以后每年年底计提折旧时允许按计提折旧的比例进行抵扣。
【例】甲公司2009年1月1日从外部购买材料价款50000元，增值税8500元，同日还购买机器设备一台，价款1440000元，增值税244800元，假设该项固定资产的使用年限为4年，预计净残值为0，采用平均年限法计提折旧。
(1)生产型增值税会计处理
2009年1月1日购进材料。