第六章跨国公司内部贸易与转移定价
第六章内部贸易与转移价格
内部贸易与税务
（韩一书 ）
6.1内部贸易含义和特征
跨国公司内部贸易定义： 在 跨国公司的母公司与子公司、子公司
与子公司之间相互提供商品与劳务的交易。
1）特征：
是跨国公司全球战略的必然产物。 不转移或不完全转移所有权。 内部贸易和行业研究及开发密集度相关。 内部贸易价格不依照国际市场供求关系变
关税
指进出口商品经过一国关境时，由政府设 置的海关向进出口商品征收的税金。
按征税方法划分——从量、从价、混合关 税
按差别待遇划分——进口附加税、差价税、 特惠税
预提税
政府对本国居民或在本国经营的公司向国 外支付的股息、许可费和利息等，以一定 比例征收税金。
1）跨国经营中的重复征税
化。
2）动因
避免外部市场经营不确定性 维持技术垄断需要 降低交易费用 谋求避税效应 增强公司的国际垄断地位 解决跨国公司内部相对利益中心之间交换
的矛盾
3）影响内部贸易的决定因素
产品因素(技术密集程度、生产条件、产品 寿命周期)
地区因素(资源优势、地区分布、经济发展 水平)
什么是双重征税 国际重复征税产生的原因：
a纳税人及课税对象具有的跨国性 b不同国家的税收管辖权交叉重叠 和相互冲突
国家管辖权确认的基本原则
属人原则 属地原则
两种类型的税收管辖权
居民税收管辖权——即国家对于取得本国 居民地位的自然人法人产生于世界范围内 的全部课税对象行使课税权力。
地域税收管辖权——即对产生于本国境内 的所得行使课税的权力。
大部分国家同时行使两种管辖权。
2）国际上对双重征税的避免
国家间的双边或者多边协定 一国政府单方面予以解决
第六章跨国公司内部贸易与转移价格
• 在生产同类产品的各生产单位之间，则以成本加管理费作为横向 转移定价的基础。
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（2）外部市场价格加调高(调低)的转移价格定价体系 在这种定价体系里，有两种确定市场价格的方法：如果有 国际市场价格的商品，则按国际市场价格作为定价基础；如 果没有国际市场价格的商品，如零部件、半成品等中间产品， 则按成本加成的方法作为定价的基础。
5
公司内部市场与外部市场的联系机制包括以下三种形态： • 母公司所在国与子公司所在国的纵向关系； • 各子公司所在国之间的横向关系； • 纵向与横向交叉的交织关系。 因此，当这种联系机制链条某一环发生变化时，就会使其 余环节产生“共振”或传递。 跨国公司内部经济关系即指跨国公司内部母公司与子公司 及子公司与子公司之间经济关系的总和，这种关系是跨国公司 内部经济关系的核心部分，跨国公司与东道国市场的联系则构 成跨国公司内部经济关系的外围。
13
三、跨国公司内部贸易的特征
（一）跨国公司内部贸易不转移所有权或不完全转移所有权 由于跨国公司内部贸易是跨国公司的母公司与子公司或 子公司与子公司之间的贸易，而母公司对诸子公司分别是完全 拥有股权或控股、部分拥有股权，并发生其他形式的经济关系。 因此，从理论上说，在跨国公司内部贸易中，虽然有的所有权 并不转移或不完全转移，但由于母公司与诸子公司各自有不同 的经济利益，并有各自的独立核算，彼此间仍然需要通过交换 的形式来互通产品，即所谓跨国公司的内部贸易。
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第二节
跨国公司的转移价格
一、转移定价的程序与方法
二、跨国公司使用转移价格的目的
三、跨国公司制定转移价格的影响因素
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一、转移定价的程序与方法 （一）转移定价的程序
1.转移定价方式 跨国公司制定转移价格，按其组织结构的不同可分为三种转移定价方式： （1）以母公司为中心，实行高度集权的“本国中心”体制，其转移价格的制 定采用集中化方式。由母公司经理人员，按照公司全部要素，集中统一选择 对整个公司最有利的价格。 （2）以海外子公司为中心，实行分权管理的“多元中心”体制，其转移价格 的制定采分权化方式。由各子公司经理人员，按照所在地经济特点，选择最 佳的转移价格。 （3）公司实行管理权的集中与分散相结合的“全球中心”体制，其转移价格 的制定采用协议方式，由利益相关各方协商议定最优化的转移价格。
跨国公司的内部国际贸易和转移价格
第一节 跨国公司的内部国际贸 易
• 一、跨国公司内部国际贸易的含义 • 二、跨国公司内部国际贸易与传统国际贸易的差异 • 三、跨国公司内部国际贸易的动因 • 四、跨国公司内部国际贸易的类型和特征
一、跨国公司内部国际贸易的含义
跨国公司的内部国际贸易和转移 价格
• 学习目标 • 第一节 跨国公司的内部国际贸易 • 第二节 跨国公司的转移价格 • 第三节 案例 • 关键术语 • 复习思考题
学习目标
• 重点掌握跨国公司内部国际贸易的含义、动因；转移价格的 含义及其形成原因。
• 掌握跨国公司内部国际贸易与一般国际贸易的差异、转移定 价的方式和方法。
• ②20世纪70年代，以水平一体化为主导的水平分工为基础， 形成了跨国公司横向内部国际贸易，多发生于跨国公司各 个子公司之间，主要提供中间产品。
• ③20世纪80年代之后，跨国公司间的竞争更加激烈，迫使 跨国公司在全球范围内重新进行研发、生产、购销等的布 局，在全球范围内重新布局的结果自然扩大了跨国公司内 部国际贸易。这也是跨国公司内部国际贸易近年来激增的 原因所在。
• ②为了帮助在东道国获得较高利润的子公司回避东道国政府 和居民的反感情绪，往往会利用转移价格来降低该子公司的 利润率。
2.转移资金
• 对于一些限制子公司汇出利润的东道国，跨国公司 就通过转移价格将子公司利润调回母公司。
• 对于另外一些受东道国投资法令严格限制的子公司， 在东道国资金发生困难时，跨国公司就通过转移价 格为这些子公司融资。
四、跨国公司内部国际贸易的类型和特征
• 1.母公司对子公司的出口 • 2.子公司对母公司的出口 • 3.不同东道国子公司之间的出口
第六章 跨国公司内部贸易与转移定价
Chapter 1
12
（1）占领新市场 战略目标：拟占领国外某一新市场
Chapter 1
13
利用TTP为目标市场子公司供应原料、 中间产品和服务，降低其生产成本，使 价格在当地市场具备强竞争力。
Chapter 1
14
如：母公司不收取在该市场经营的子公 司的利润，甚至不收取其应上缴母公司 的管理费；
Chapter 1
7
在两国关税税率有差异的情况下，如果 位于低关税国的母公司或子公司向位于 高进口关税国的子公司销售商品，采用 调低出口商品转移价格的方法，可大大 地减少关税额支付，有效增加公司总体 经营效益。
Chapter 1
8
二、调节利润 P161
跨国公司运用转移定价对海外子公司帐 面利润进行调节。
P158
转移定价对象：
有形商品：固定资产、零部件、原材料 、半成品、成品等
无形商品：贷款、专利、商标、技术、 管理、咨询等
货物价格、劳务费、贷款利率、租金、 专利或知识产权转让费
Chapter 1
3
3. TTP的实践意义 P160
一、避税
TTP服务于集团公司的总体利益，其中 尤以避税为主要目的。
或将该子公司出口产品的TTP调低，以 转移其存货。
Chapter 1
27
生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20.11.2920.11.29Sunday, November 29, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。00:12:1500:12:1500:1211/29/2020 12:12:15 AM
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《跨国公司运作与管理》第六章 .内部贸易与转移价格
三、跨国公司内部贸易产生的原因
1、技术进步和国际分工进一步发展的结果： 内部贸易联结了跨国公司的生产、经营诸环 节，使得国际分工进一步深化。 2、可以防止技术扩散：内部化优势 3、跨国公司追求利润最大化的必然结果： 减少外部交易费用 4、可降低外部市场交易造成的经营不确定 风险 5、充分利用转移定价攫取高额利润
转移定价可以狭义地定义为大型跨国企业各个不 同子公司之间供应的商品或服务的成本分配。 同子公司之间供应的商品或服务的成本分配。在转 移定价的过程中通过会计手段把收入转移到税收最 低的国家。 低的国家。 “很多外资公司选择把公司注册在开曼群岛和 英属维尔京群岛等海外避税天堂，而在中国运营。 英属维尔京群岛等海外避税天堂，而在中国运营。” 中国人民大学中国金融政策研究中心的研究税务的 教授张文春说。 教授张文春说。“这使得中国税务机构很难查到这 些公司的交易，更不要说加强立法了。 他说， 些公司的交易，更不要说加强立法了。”他说，很 多外资公司正在把从在华企业的营业收入转移到海 外的母公司，这样就降低了在中国的盈利， 外的母公司，这样就降低了在中国的盈利，由此来 逃税。 逃税。
二、转移价格的依据 跨国公司转移定价的基础是成本和 市场，其具体形式有总成本转移价格、 变动成本转移价格、市场转移价格以 及协议（协定）转移价格等。
三、转移定价程序
（一）转移定价方式：集中化方式、分权化 方式与全球协议方式。 （二）转移定价的具体步骤 1、选择转移价格的目标 2、提出转移价格体系的初步设计方案 3、草议和审定新的转移价格体系 4、公司内部设立仲裁机构 5、定期检查和修订转移价格体系
“几乎有90%的外资企业正在偷偷地进 几乎有90%的外资企业正在偷偷地进 90% 行交易。他们有些业务涉及走私。 行交易。他们有些业务涉及走私。但是最普 遍的是通过转移定价来逃避纳税。 遍的是通过转移定价来逃避纳税。”调查小 组组长和广州市人民政府打击走私领导小组 组长黄照明在一次电话采访时告诉本报记者。 组长黄照明在一次电话采访时告诉本报记者。 这些发现尽管有地域的局限性，但是还是描 这些发现尽管有地域的局限性， 绘出了一幅惊人的画面。 绘出了一幅惊人的画面。“避税问题在其他 地区可能会更加严重。 地区可能会更加严重。”这可能是由于其他 省市没有像广东那样建立有效的反避税管理 小组，他补充说。 小组，他补充说。
论跨国公司内部贸易中的转移定价
跨国公司内部贸易中的转移定价引言随着全球化的加速发展，跨国公司在全球范围内开展业务已成为常态，内部贸易作为跨国公司内部运作的一个重要环节，其中的转移定价策略显得尤为重要。
转移定价是指跨国公司内部进行产品或服务交易时，为了获得税收、成本、利润等方面的优势，通过合理的价格安排将利润在不同税收管辖区域之间转移的一种策略。
本文将探讨跨国公司内部贸易中的转移定价，包括其定义、原因、方法、影响因素以及存在的问题等方面。
转移定价的定义转移定价是指跨国公司内部在进行商品或服务交易时，为了实现税收、成本、利润等方面的管理和优化，采取合理的价格安排，将利润在不同税收管辖区域之间进行转移的行为。
跨国公司通过转移定价可以合法地将利润从高税收地区转移到低税收地区，以降低全球税务负担，实现利润最大化。
转移定价的原因跨国公司进行转移定价有以下几个主要原因：税收优势不同国家和地区的税务制度差异较大，高税收地区的跨国公司希望通过转移定价将利润转移到低税收地区，以降低税务负担。
这样可以提高全球利润水平，增强公司竞争力。
成本控制通过合理的转移定价策略，跨国公司可以灵活控制成本。
例如，在高成本地区的生产成本较高时，可以通过向低成本地区的子公司转移订单和技术，从而降低整体成本。
盈利管理跨国公司倾向于通过转移定价来管理利润。
在高利润地区，可以通过提高内部交易价格，将利润转移至低利润地区，以降低高税收地区的税金和盈利水平。
这样可以通过全球范围内的利润分配，实现利润的最大化。
转移定价的方法跨国公司进行转移定价有不同的方法和手段，常见的转移定价方法包括：销售价格转移定价销售价格转移定价是指通过调整产品或服务的销售价格来实现利润转移的策略。
跨国公司将产品以较低价格从低税收地区销售给高税收地区的子公司，从而实现利润的转移。
成本加成转移定价成本加成转移定价是指通过在成本上加上一定的利润，将产品或服务以较高价格从低税收地区销售给高税收地区的子公司。
这样可以将利润转移到高税收地区，降低低税收地区的利润水平。
试论跨国公司内部贸易中的转移定价问题
跨国公司内部贸易中的转移定价问题引言随着全球化的加速发展，跨国公司在国际贸易中扮演着重要角色。
然而，跨国公司内部贸易中的转移定价问题引发了广泛关注。
转移定价是指在跨国公司内部的物品、服务或资产交易中，通过在不同国家间设立子公司以及调整价格和成本来影响税务和利润分配。
这种行为可能导致税收逃避、利润转移和不公平的贸易竞争，因此对于跨国公司内部贸易中的转移定价问题的研究具有重要意义。
转移定价的定义和形式转移定价是跨国公司内部贸易中实现利润最大化的一种策略。
通过调整跨国公司内部交易中的价格、成本和税务筹划，在各个国家间分配利润，以达到降低税负和增加利润的目的。
通常，转移定价可以采取以下几种形式：1.品质定价：通过调整产品质量或规格来影响跨国公司内部交易的价格。
2.成本转移：通过将成本转移给高税率国家或低税率国家，以降低税务负担。
3.利润转移：通过调整跨国公司各个子公司之间的利润分配，将利润转移至低税率国家或离岸地区。
4.债务转移：通过调整跨国公司内部债务的利率和期限，实现税收优惠和利润转移。
转移定价的影响税收逃避跨国公司通过转移定价策略，将利润转移至低税率国家或离岸地区，以降低整体税负。
这种行为可能导致高税率国家收入减少，无法从跨国公司实际经营中获得合理的税收收入。
为了解决税收逃避问题，许多国家采取了一系列的反避税措施，例如加强国际税收合作、增加税务审查力度等。
利润转移转移定价可以实现利润的转移，将高利润的业务转移到低税率国家或离岸地区。
这种行为可能导致跨国公司在国际贸易中的利润分配不公平，以及一些国家的利润流失。
一些国家通过制定相关法律和政策，试图减少利润转移行为，保护本国利益。
不公平贸易竞争跨国公司通过转移定价策略，降低产品价格，以提高市场竞争力。
这种行为可能导致其他企业无法与之竞争，丧失市场份额。
为了减少不公平贸易竞争，一些国家采取了贸易保护主义政策，例如征收反倾销税、限制进口等。
解决跨国公司内部贸易中的转移定价问题的措施为了解决跨国公司内部贸易中的转移定价问题，国际社会采取了一系列措施，包括：1.加强国际税收合作：国际组织和各国政府加强合作，共同打击税收逃避和避税行为。
跨国公司内部贸易与转移定价
跨国公司内部贸易与转移定价跨国公司内部贸易与转移定价是指在跨国公司的不同子公司之间进行的商品和服务交流，以及确定这种交流中商品和服务的价格。
跨国公司内部贸易是指跨国公司内部不同子公司之间进行的商品和服务的买卖活动。
由于跨国公司在不同国家或地区设有子公司，这些子公司之间必然存在着不同的经济环境和市场需求。
因此，为了满足各个市场的需求，跨国公司会通过内部贸易来优化资源配置，提高生产效率。
转移定价是指跨国公司内部不同子公司之间进行商品和服务交易时所确定的价格。
转移定价的目的是合理利用跨国公司内部资源，合理分配利润，并遵守国际税收法律。
跨国公司通常会设定一套内部定价机制，以确保商品和服务的交易价格公正合理。
然而，跨国公司内部贸易与转移定价也存在一些问题和挑战。
其中一个主要问题是转移定价可能被滥用，以避税或减少税负为目的。
一些跨国公司可能通过将利润转移到低税率的国家或地区来减少税收负担，这被称为“税收避免”或“税收优化”。
这种行为会导致跨国公司在某些国家或地区减少纳税额，从而对当地财政造成影响。
另一个问题是跨国公司内部贸易可能导致不公平的竞争。
跨国公司的不同子公司可能因为其在同一个公司的成员之间的互相交易价格的不同而导致不公平的竞争。
一些子公司可能以低于市场价格的价格购买商品或服务，从而获取竞争优势。
这可能损害其他竞争对手的利益，也可能违反国际贸易规则。
为了解决跨国公司内部贸易与转移定价中的问题，国际社会和国家制定了一系列的法律法规和指导原则。
例如，许多国家要求跨国公司按照公平市场价格进行内部交易，并对转移定价进行审查和监管，以防止税收避免和不公平竞争行为。
同时，国际组织如联合国和经济合作与发展组织也提供了指导原则和最佳实践，以帮助跨国公司遵守规则，确保公平竞争和税款的公正支付。
总之，跨国公司内部贸易与转移定价是跨国公司运营中不可避免的一部分。
通过合理的资源配置和公正的定价机制，跨国公司可以提高效率，优化利润分配。
跨国公司内部贸易与转移价格精品PPT课件
● 跨国公司转移定价的基础是成本和市场，其具体形式有 总成本转移价格、变动成本转移价格、市场转移价格以 及协议（协定）转移价格等
●内部贸易实行计划性管理 其计划性主要是指内部贸易的商品数量、商品 结构以及地理流向等要受公司长远发展战略计 划、生产投资计划、市场营销计划和利润分配 计划的控制与调节
●内部贸易可保持公司的技术优势 公司特有的技术优势产生于公司内部的研究开 发，并严防向外扩散，它只能在公司内部运用， 由母公司向海外子公司技术转移的程度取决于 技术本身的保密价值
●转移定价的具体步骤 1. 选择目标 目标多样化，如减轻税负、配置资金、调整利润、逃避东道国价格 管制、避免外汇汇率变动、增强新建子公司的竞争能力等等 2. 提出转移价格体系的初步设计方案 提出局部试行的初始价格，并加以反复实践，证明其不会因不适当 的定价给公司带来经济损失 3. 草议和审定新的转移价格体系 经周密研究后，提出新的转移价格政策报告，内容包括价格目标体 系、经营商品、定价依据、外购政策等八个方面 4. 仲 裁 公司内部设立仲裁委员会或仲裁员，解决由于价格不完全一致而产 生的争端，使部门间的冲突降低至最低程度 5. 定期检查和修订转移价格体系 各种条件的变化，要求公司定期回顾、检查和修订原价格体系
二、跨国公司内部贸易的特点： ●内部贸易实行转移价格
实行转移价格有助于克服公司内部分工的统一 性与各部门利益不一致的矛盾 ●内部贸易不存在商品所有权的外向转移 在内部贸易中，其商品所有权只是在公司内部 各组成部分间转移，而没有超出跨国公司的体 系，从公司的整体意义上讲，内部贸易不存在 所有权的外向转移问题
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
3. TTP的实践意义 P160
一、避税
TTP服务于集团公司的总体利益，其中 尤以避税为主要目的。
4
一般避税： 整体所得税 关税
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（1）减少整体所得税交纳
提高高所得税国家的子公司经营成本、 压低其销售价格，降低利润。
减少低所得税国家子公司的成本、提高 其销售价格，提高利润。
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（2）减轻关税负担
引发当地企业和消费者嫉妒心理；
当地员工而言，企业利润增长，希望涨 工资或增加福利待遇，进而引发来自当 地工会的压力。
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跨国公司与东道国产生利益冲突和矛盾 之前，通过TTP降低子公司盈利水平， 避免东道国的反感；
当面临工会要求提高工资及福利待遇时 ，采用转移定价使其账面显示出无利润 或赤字，以有效对付来自工会的压力。
面利润进行调节。
9
人为增加海外子公司利润 将该子公司销售给母公司或其他子公司
的商品价格提高，或将母公司和其他子 公司销售给该子公司的商品价格压低；
10
反之，当母公司拟降低某子公司利润时 ，只须提高或降低该子公司商品的内部 购价或售价即可实现。
11
目的：实现跨国公司经营综合战略目标
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（1）占领新市场 战略目标：拟占领国外某一新市场
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各国关税多采用从价计征的比例税率 即进口商品的价格×关税税率＝征税额
7
在两国关税税率有差异的情况下，如果 位于低关税国的母公司或子公司向位于 高进口关税国的子公司销售商品，采用 调低出口商品转移价格的方法，可大大 地减少关税额支付，有效增加公司总体 经营效益。
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二、调节利润 P161 跨国公司运用转移定价对海外子公司帐
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如果某一子公司所在东道国对外汇和资 金流动管制过严，母公司也可用向该子 公司高价发货、高利贷款等方法，把外 汇资金调出，以突破外汇管制。
Chapter six 跨国公司内部贸易与转移价格
跨国公司内部贸易与转移价格
主要内容
跨国公司内部贸易概述 内部贸易理论 跨国公司内部贸易动因 跨国公司转移价格概述
一、跨国公司内部贸易概述
跨国公司内部贸易的含义和特征 跨国公司内部贸易的分类 跨国公司内部贸易对国际贸易的影响
跨国公司内部贸易的含义和特征
跨国公司内部贸易（Intra-firm Trade）， 又称跨国公司内部的国际贸易，或公司内 贸易，是指跨国公司内部的产品、原材料、 技术与服务在国际间的流动，主要表现为 跨国公司的母公司与国外分支机构之间， 以及处于不同国家的同一母公司属下的子 公司之间产生的贸易关系。
外部市场价格+调高（或调低）的转 移价格的定价体系
有两种确定市场价格的方法： 若存在国际市场价格的商品，则按国际市场价 格作为定价基础； 若不存在国际市场价格，则按成本加成的方法 作为定价的基础
无形商品的转移定价，如子公司付给母公司 技术使用费、贷款利息、商品使用费、佣金 及管理费等的作价，由于无形商品的价格可 比性差，没有可靠的定价基础，其价格的制 定因素，主要取决于掌握市场信息的情况和 谈判中讨价还价的能力。
转移价格的确定方法
（一）有形商品转移价格的确定 有形商品的转移定价，通常采用两种定价 体系：一种是内部成本+调高（或调低） 的转移价格的定价体系 另一种是外部市场价格+调高（或调低）的 转移价格的定价体系 （二）无形商品转移价格的确定
内部成本+调高（或调低）的转移价 格的定价体系
根据不同内部成本的确定方法，转移定价又 分为：在一个以成本为中心（cost center） 在一个以成本为中心（ 在一个以成本为中心 ） 的垂直化企业里，则以成本为基础确定转移 的垂直化企业里 定价；在一个以利润为中心（profit center） 在一个以利润为中心（ 在一个以利润为中心 ） 的垂直化企业里，则以成本加一定百分比的 的垂直化企业里 利润作为定价基础，在生产同类产品的各生 在生产同类产品的各生 产单位之间，则以成本加管理费作为横向转 产单位之间 移定价的基础。
跨国公司内部贸易和转移价格
跨国公司内部贸易和转移价格引言跨国公司是指在两个或更多个国家之间开展商业活动的公司。
随着全球化的深入发展，跨国公司的数量和规模不断增加，对国际经济和贸易产生了深远的影响。
在跨国公司内部，存在着一种特殊的贸易活动，即内部贸易。
内部贸易是指跨国公司内不同子公司之间进行的商品和服务的交换活动。
这种贸易活动往往涉及到转移价格的确定和调整。
跨国公司内部贸易的意义跨国公司内部贸易在国际经济中具有重要意义。
首先，它促进了资源的优化配置。
不同国家和地区的子公司往往具有不同的资源禀赋和生产能力。
通过内部贸易，跨国公司可以将资源配置到最具竞争优势的地方，从而提高整体效益。
其次，内部贸易带来了规模经济效应。
由于跨国公司在多个市场同时经营，可以通过规模效应降低成本，从而获得更多的竞争优势。
此外，内部贸易还有助于传递关键技术和知识，并促进各国之间的技术合作和创新。
转移价格的定义和作用转移价格是指在跨国公司内部不同子公司之间买卖商品和服务时确定的价格。
由于跨国公司内部贸易的特殊性，转移价格的确定往往被用于调整不同子公司之间的利润分配。
通过调整转移价格，跨国公司可以在不同税收体系下避免双重征税，并最大限度地优化税务筹划。
此外，转移价格还可以用于调整债务和资本结构，实现风险管理和资金流动的优化。
转移定价方法跨国公司在确定转移价格时通常采用以下几种方法：1. 市场导向定价市场导向定价是指根据市场价格来确定转移价格。
即在跨国公司的不同市场之间进行转移定价时，以市场价格为基准进行定价。
这种方法适用于市场上存在竞争的情况下，可以保证在不同市场之间获得公平的利润分配。
2. 成本导向定价成本导向定价是指以生产成本为基础来确定转移价格。
通过将生产成本作为转移价格的参考，跨国公司可以在不同子公司之间合理分配成本，并确保合理的利润水平。
3. 协商定价协商定价是指在跨国公司内部通过协商来确定转移价格。
这种方法适用于子公司之间的特殊情况，涉及到敏感的技术转移或关键资产的转移。
跨国公司内部贸易与转移价格
跨国公司需要按照各相关国家的税务规 定，合理制定转移价格，并保留相关记 录和证据，以证明转移价格的合理性和
合规性。
税务机关对转移价格的审查可能包括： 比较分析法、成本加成法、利润分割法 等。跨国公司需要了解并遵守相关审查
要求，以避免可能的税务风险。
06
跨国公司内部贸易与转移价格的未来趋势 和挑战
率。
转移价格对内部贸易的影响
转移价格促进内部贸易
通过调整转移价格，可以促进或抑制内部贸易的发生。
转移价格影响内部贸易结构
通过在不同国家和地区设立子公司，并调整各子公司之间的转移价格，跨国公司可以实现 内部贸易结构的优化。
转移价格影响内部贸易成本与收益分配
转移价格决定了内部贸易的成本与收益在不同子公司之间的分配，从而影响跨国公司的整 体利润。
内部贸易对转移价格的影响
内部贸易规模与转移价格正相关
01
随着内部贸易规模的增加，转移价格的绝对值和相对值也会上
升。
内部贸易结构与转移价格关系复杂
02
不同产品类型和不同市场条件下，内部贸易结构对转移价格的
影响不同。
内部贸易成本与转移价格负相关
03
内部贸易成本越高，转移价格可能越低，以降低成本和提高效
贸易法规、关税法规等。
各国法规和税务规定之间的差异 可能导致跨国公司在不同国家面 临不同的税务问题和合规要求。
跨国公司需要全面了解并遵守各 相关国家的法规和税务规定，以 确保内部贸易的合法性和合规性
。
内部贸易中的税务问题及合规要求
内部贸易中涉及的税务问题包括 但不限于：商品和服务税、关税
、预扣税、增值税等。
转移价格的优势和风险
优势 1. 可以降低税收负担。
跨国公司内部贸易和转移价格
跨国公司内部贸易和转移价格在全球化的大背景下，跨国公司的内部贸易和转移价格成为了一个重要的经济现象。
跨国公司是在多个国家经营的，其子公司之间会进行各种形式的贸易。
这种内部贸易不仅可以帮助跨国公司最有效地配置资源，还能够实现利润最大化的目标。
内部贸易的一个重要特点就是转移价格的确定。
转移价格是指在跨国公司内部不同子公司之间进行的商品或服务的交易价格。
这个价格的确定不仅会影响到子公司之间的经济活动，还会直接影响到整个跨国公司的利润。
因此，在确定转移价格时需要考虑多个因素。
首先，跨国公司需要考虑到转移价格对子公司之间的资源配置的影响。
由于转移价格会影响到不同子公司的成本和收入，因此跨国公司需要合理地调整转移价格，以便最大限度地实现资源的优化配置。
这种资源配置的优化可以帮助跨国公司降低成本，提高效率，进而提升利润。
其次，转移价格的确定还要考虑到不同国家之间的税收和法律政策。
不同国家的税收政策和法律环境不尽相同，跨国公司需要根据这些因素来确定转移价格。
通过合理的转移价格安排，跨国公司可以在不同国家之间实现利润的最大化，同时也可避免一些税务和法律风险。
此外，转移价格的确定还需要考虑到市场的竞争情况。
在一个开放的国际市场上，跨国公司需要根据市场竞争的关系来确定转移价格。
如果跨国公司将转移价格设置得过高或过低，可能会面临来自竞争对手的压力。
因此，在确定转移价格时，跨国公司需要密切关注市场竞争的情况，合理制定价格策略。
总的来说，跨国公司的内部贸易和转移价格是一种重要的经济现象。
通过合理地调整转移价格，跨国公司可以实现资源的优化配置，降低成本，提高效率，并在不同国家之间实现利润的最大化。
但在确定转移价格时，跨国公司需要考虑到多个因素，包括资源配置、税收和法律环境以及市场竞争等。
只有合理地确定转移价格，跨国公司才能在全球化的竞争中立于不败之地。
跨国公司的内部贸易和转移价格已经成为了全球化背景下的重要研究课题。
随着全球市场的扩大和跨国公司规模的不断增长，内部贸易和转移价格的问题也变得愈发复杂和重要。
跨国公司内部贸易与转移定价
提高企业整体效益
转移定价可以协调企业内 部各部门的利益关系，提 高企业的整体效益和竞争 力。
转移定价的原理与策略
原理
转移定价的原理是根据企业整体战略和经营需要来确定内部商品或服务的价格。通常，转移定价会高于或低于 市场价格，以达到优化资源配置、规避税收和关税、提高企业整体效益等目的。
策略
跨国公司在制定转移定价策略时，通常会考虑以下因素：东道国的法律、法规和政策；市场供求关系；产品特 性；企业战略目标等。根据这些因素，跨国公司可以采用不同的转移定价策略，如成本加成法、市场定价法、 协商定价法等。
服务贸易
01
02
03
定义
服务贸易涉及跨国公司为 其全球网络提供各种服务 ，如市场营销、法律咨询 、会计服务等。
例子
如一家国际银行为其分支 机构提供跨境金融服务， 包括外汇交易、投资咨询 和风险管理等。
重要性
服务贸易对于跨国公司的 运营至关重要，因为它有 助于支持公司的其他业务 活动并提高效率。
技术贸易
详细描述
该公司通过建立全球供应链管理体系，优化内部贸易策略，实现了对全球资源和市场的有效整合和利用。此外 ，该公司还通过多种手段降低风险，如分散投资、多元化渠道等，确保供应链的稳定性和安全性。
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协商定价法
总结词
双方协商达成一致。
详细描述
协商定价法是一种通过双方协商达成一致的转移定价 方法。它根据双方的实际情况和需求，综合考虑产品 的成本、市场价格、税收、汇率等因素，协商确定产 品的转移价格。这种方法能够反映双方的实际情况和 需求，适用于双方合作密切且相互信任的企业。但是 ，它需要双方具备一定的谈判能力和经验，同时也需 要考虑到协商过程的时间和成本等因素。
跨国公司转移定价内部贸易
2023-10-29
目录
• 跨国公司概述 • 转移定价概述 • 内部贸易概述 • 跨国公司转移定价与内部贸易的关系 • 跨国公司转移定价策略及其实施 • 内部贸易的价格策略及其实施 • 跨国公司转移定价与内部贸易的案例分析 • 结论与展望
CHAPTER 01
跨国公司概述
正常交易法
成本加成法
根据独立企业之间进行的类似交易进行定价 的方法。
以成本为基础，加上一定比例的利润来确定 转移价格的方法。
市场参照法
协商定价法
以市场价格为基础，根据市场需求和竞争情 况来确定转移价格的方法。
由独立企业之间协商确定转移价格的方法。
转移定价策略的实施步骤
分析环境
对国内外税收政策、市场情况 、行业竞争等因素进行分析。
规避关税
通过转移定价，将进口产品以较低 价格购买，规避关税壁垒。
提高公司整体收益
通过合理的转移定价策略，提高公 司整体收益水平。
实现战略目标
转移定价策略可与公司战略目标相 配合，如扩大市场份额、提高品牌 知名度等。
CHAPTER 03
内部贸易概述
内部贸易的定义
内部贸易是指跨国 公司内部各单位之 间进行的贸易活动 。
多样化产品和服务
为了满足不同市场需求，跨国公司通常提 供多样化产品和服务。
强大研发能力
跨国公司通常拥有强大的研发能力，致力 于技术创新和产品升级。
跨国公司的发展历程
19世纪末至20世纪初
01
第一批跨国公司出现，如标准石油、通用电气等，主要集中在
工业化国家。
1950年代至1970年代
02
第二代跨国公司兴起，涉及更多行业和地区，如可口可乐、
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
三、调节资金
跨国公司在海外经营时时面临巨大的跨 国经营风险，其中包括：政治风险、外 汇风险、货币风险等。
采取TTP将海外子公司的收益或资金汇 出所在国。
具体：
（1）避免外汇风险 母公司用TTP把位于外汇风险大、当地
币币值下跌国家的子公司资产调往汇率 稳定或当地币币值上升国家的子公司；
如果某一子公司所在东道国对外汇和资 金流动管制过严，母公司也可用向该子 公司高价发货、高利贷款等方法，把外 汇资金调出，以突破外汇管制。
如：母公司不收取在该市场经营的子公 司的利润，甚至不收取其应上缴母公司 的管理费；
母公司可以低价向所述子公司调拨设备 和施工材料；
母公司允许该子公司按低于公司规定的 施工设备折旧率计算项目设备折旧费。
跨国工程承包公司在占领国外新市场时 运用TTP实现既定目标。
子公司在该市场投标时，即可编报出竞 争力强的标价，以提高中标率，而一旦 得标，该子公司也真正具备能力完成工 程实施。
将该子公司销售给母公司或其他子公司 的商品价格提高，或将母公司和其他子 公司销售给该子公司的商品价格压低；
反之，当母公司拟降低某子公司利润时 ，只须提高或降低该子公司商品的内部 购价或售价即可实现。
目的：实现跨国公司经营综合战略目标
（1）占领新市场 战略目标：拟占领国外某一新市场
利用TTP为目标市场子公司供应原料、 中间产品和服务，降低其生产成本，使 价格在当地市场具备强竞争力。
在两国关税税率有差异的情况下，如果 位于低关税国的母公司或子公司向位于 高进口关税国的子公司销售商品，采用 调低出口商品转移价格的方法，可大大 地减少关税额支付，有效增加公司总体 经营效益。
二、调节利润 P161
跨国公司运用转移定价对海外子公司帐 面利润进行调节。
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n （2）避免货币风险 n 母公司用转移高价向风险所在国子公司
提供产品和劳务，亦可转移低价购买该 子公司商品和劳务，这样达到转移子公 司资金的目的，避免因通胀引起货币购 买力下降所产生的损失。
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
n 无形商品：贷款、专利、商标、技术、 管理、咨询等
n 货物价格、劳务费、贷款利率、租金、 专利或知识产权转让费
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
3. TTP的实践意义 P160
n 一、避税
n TTP服务于集团公司的总体利益，其中 尤以避税为主要目的。
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
n 一般避税： n 整体所得税 n 关税
第六章跨国公司内部贸 易与转移定价
2020/11/28
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
2.TTP目标、方法和对象 n 目标：财务利益的最大化 n 方法：跨国公司内部企业间通过行政方
式制定内部划拨价格
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
P158
n 转移定价对象：
n 有形商品：固定资产、零部件、原材料 、半成品、成品等
面利润进行调节。
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
n 人为增加海外子公司利润 n 将该子公司销售给母公司或其他子公司
的商品价格提高，或将母公司和其他子 公司销售给该子公司的商品价格压低；
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
n 反之，当母公司拟降低某子公司利润时 ，只须提高或降低该子公司商品的内部 购价或售价即可实现。
n 当面临工会要求提高工资及福利待遇时 ，采用转移定价使其账面显示出无利润 或赤字，以有效对付来自工会的压力。
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
三、调节资金
n 跨国公司在海外经营时时面临巨大的跨 国经营风险，其中包括：政治风险、外 汇风险、货币风险等。
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
n 采取TTP将海外子公司的收益或资金汇 出所在国。
n 母公司利用TTP增加子公司帐面利润， 从而树立其信誉，增强在当地市场融资 的能力及获取更多业务份额的机会，从 而保证该海外公司在当地生存和发展。
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
n （3）融洽与东道国的关系 n 跨国公司与东道国政府、当地企业、消
费者以及当地劳工之间往往会存在矛盾 与冲突。
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
n 主要表现在：
n 当某一海外子公司经营利润较高时，往 往会引起所在国政府反感；
n 引发当地企业和消费者嫉妒心理；
n 当地员工而言，企业利润增长，希望涨 工资或增加福利待遇，进而引发来自当 地工会的压力。
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
n 跨国公司与东道国产生利益冲突和矛盾 之前，通过TTP降低子公司盈利水平， 避免东道国的反感；
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
n 目的：实现跨国公司经营综合战略目标
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
n （1）占领新市场 n 战略目标：拟占领国外某一新市场
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
n 利用TTP为目标市场子公司供应原料、 中间产品和服务，降低其生产成本，使 价格在当地市场具备强竞争力。
n 子公司在该市场投标时，即可编报出竞 争力强的标价，以提高中标率，而一旦 得标，该子公司也真正具备能力完成工 程实施。
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
n （2）创造子公司生存条件 n 海外子公司由于主、客观原因经营不善
，陷入困境，为保证其在当地市场得以 继续生存和发展。
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
n 在两国关税税率有差异的情况下，如果 位于低关税国的母公司或子公司向位于 高进口关税国的子公司销售商品，采用 调低出口商品转移价格的方法，可大大 地减少关税额支付，有效增加公司总体 经营效益。
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
n 二、调节利润 P161 n 跨国公司运用转移定价对海外子公司帐
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
具体：
n （1）避免外汇风险 n 母公司用TTP把位于外汇风险大、当地
币币值下跌国家的子公司资产调往汇率 稳定或当地币币值上升国家的子公司；
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
n 如果某一子公司所在东道国对外汇和资 金流动管制过严，母公司也可用向该子 公司高价发货、高利贷款等方法，把外 汇资金调出，以突破外汇管制。
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
（1）减少整体所得税交纳
n 提高高所得税国家的子公司经营成本、 压低其销售价格，降低利润。
n 减少低所得税国家子公司的成本、提高 其销售价格，提高利润。
第六章跨国公司内部贸ຫໍສະໝຸດ 与转移定价（2）减轻关税负担
n 各国关税多采用从价计征的比例税率 n 即进口商品的价格×关税税率＝征税额
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
n 如：母公司不收取在该市场经营的子公 司的利润，甚至不收取其应上缴母公司 的管理费；
n 母公司可以低价向所述子公司调拨设备 和施工材料；
n 母公司允许该子公司按低于公司规定的 施工设备折旧率计算项目设备折旧费。
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
n 跨国工程承包公司在占领国外新市场时 运用TTP实现既定目标。
2020/11/28
第六章跨国公司内部贸易与转移定价