进出口税收基础习题(二)

进出口税收基础习题（二）

一、单选题共 20 题

1.甲生产企业（增值税一般纳税人）具有出口经营权，自营出口自产设备。2019年8月底期末留抵为20万元。2019年9月国内不含税销售额100万元,当月外销收入100万美元且单证信息齐全,购进货物符合条件的勾选认证增值税专用发票税额30万元,该设备出口退税率为9%,增值税税率为13%,美元兑换人民币中间价1:7,计算当期应退税额为( )万元。

A、63

B、50

C、41

D、22

E、9

标准答案：E

解析：依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39 号）文件要求，

五、增值税免抵退税和免退税的计算

（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：1.当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币

折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

2.当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

3.当期应退税额和免抵税额的计算

（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：1.当期应纳税额的计算

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）=0

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额=100×7×（13%-9%）=28（万元）

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）=100×13%-（30-28）-20=13-2-20=-9（万元）

2.当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率=0

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额=100×7×9%=63（万元）3.当期应退税额和免抵税额的计算

当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额=9（万元）

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额=63-9=54（万元）

2.出口企业或其他单位办理撤回出口退（免）税备案事项时，如果向主管国税机关声明放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退（免）税并按规定申报免税的，主管税务机关应当( )

A、视同已结清出口退税款

B、不予受理该企业撤回出口退（免）税备案事项

C、抽取不低于20%比例的报关单进行收汇检查，对未收汇的部分按视同内销征税处理，其余报关单视同已结清出口退税款

D、告知其单笔FOB价高于500万美元的报关单不得声明放弃

标准答案：A

解析：依据《国家税务总局关于进一步加强出口退（免）税事中事后管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016 年第1号）文件要求，二、出口企业或其他单位办理撤回出口退（免）税备案事项时，如果向主管国税机关声明放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退（免）税并按规定申报免税的，视同已结清出口退税款。

3 .某生产企业2019年3月底产生的期末留抵税额为10万元，在9月底税务机关已核准该企业的免抵退税应退税额为90万元，当期期末留抵税额为160万元，则在10月份申报期内确定增量留抵退税的计算依据为( )万元。

A、10

B、90

C、60

D、160

标准答案：C

解析：依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39 号）文件要求，

五、增值税免抵退税和免退税的计算

（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：1.当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

2.当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

3.当期应退税额和免抵税额的计算

（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。当期免抵退税额＝90（万元）

3.当期应退税额和免抵税额的计算

当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝90

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。增量留抵退税的计算依据=160-90-10=60（万元）

4 .开展出口退（免）税实地核查。调查评估岗应当通过审核系统填制《进户实地核查台账》（附件8），经复审岗确认后，按照规定程序在( )工作日内开展实地核查工作：

A、10日

B、15日

C、20日

D、30日

标准答案：C

解析：依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,第五十一条开展出口退（免）税实地核查。

调查评估岗应当通过审核系统填制《进户实地核查台账》（附件8），经复审岗确认后，按照规定程序在20个工作日内对以下事项开展实地核查工作：

5 .出口企业办理出口退（免）税即办事项不包括：( )

A、出口退（免）税备案