7宋常审计学

• PPT的内容至少包括： • 中航油（或其他企业）简介。 • 从明星企业到巨额亏损的发展过程。 • 企业内部控制缺陷（从要素分析）。
3.在整体层面了解内部控制
• 了解人员 • 了解重点 • 了解方法 ：询问 检查 观察 穿行测试 • 了解内容 • 了解记录 • 整体层面的内部控制与控制环境的关系
7.2内部控制的重要性和局限性
重要性 – 保证国家的方针、政策和财经法规在企业内部的 贯彻执行。 – 保证企业内部经营决策和规章制度的正确落实。 – 保证会计资料的真实性和正确性。 – 保证财务活动的合法性和有效性。 – 维护财产物资的安全性和完整性。 – 保证各项经营活动的正常、有效进行。
局限性 – 受制于成本与效益原则。 – 一般仅针对常规业务活动而设计。 – 即便设计完善，也可能因执行人员的粗心大意、 精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。 – 因有关人员相互勾结、内外串通而失效。 – 因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。 – 因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
4.在业务层面了解内部控制
• （1）确定重要的业务流程和交易类别； • （2）了解重要的交易流程，加以记录； • （3）确定可能发生错报的环节；
预防性控制 检查性控制
• （4）识别、了解和记录相关控制； • （5）证实对重要的交易流程和相关
控制的了解； • （6）进行初步评价和风险评估。
5.对内部控制的描述
5.控制测试的时间
时间：（1）何时实施控制测试 （2）测试索针对的控制适用的
时点和期间。
考虑因素
6.控制测试的范围 范围：控制活动的测试次数 考虑因素
7.5内部控制的鉴证
• 鉴证业务
审计业务 审阅业务 其他鉴证业务
鉴证对象信息 鉴证对象
业务类 基于责任方认定的业
型
务
区别
预期使用者获取鉴 不通过审计报告 证对象信息的方式
提出结论的对象 鉴证对象信息
直接报告业务
只能通过阅读鉴 证报告 鉴证对象
责任方的责任
鉴证对象信息
鉴证对象
• 合理保证
在可接受的低风险下，以积极的方式提出结论 ，例如：“我们认为，X公司财务报表已经按 照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面 公允反映了X公司的财务状况、经营成果和现 金流量。”
• 有限保证
• 文字叙述法 • 问卷调查法 • 流程图法
7Baidu Nhomakorabea4控制测试
人工成分 • 1.内部控制
自动化成分
2.控制测试的含义与目的
与了解内部控制的区别
设计√
联系：了解内部控制
执行√
控制测试
3.控制测试的基本要求
实施控制测试的条件： 获取关于控制是否有效的证据：
4.控制测试的性质
询问 观察 检查 穿行测试 重新执行
在可接受的风险下，以消极的方式提出结论， 例如：“根据我们的审阅，我们没有注意到任 何事项使我们相信，X公司财务报表没有按照 企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方 面公允反映X公司的财务状况、经营成果和现 金流量。”
三方关系人 审计人员 责任方 预期使用者
三方关系
•
生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20. 12.2620 .12.26S aturda y, December 26, 2020
（5）监督
授权 业绩评价 信息处理 实务控制 职责分离
• 2004年12月，中国航油集团唯一的一家海外公 司——中国航油（新加坡）股份有限公司因石 油衍生品交易，生产5.5亿美元的巨额亏损， 致使曾作为明星企业的中航油向新加坡法院申 请破产保护。
• 要求： • （1）分组讨论，全班分为六组。 • （2）每组指定一位同学下节课陈述讨论结果。 • （3）讨论结果以PPT的形式展示。
•
安全放在第一位，防微杜渐。20.12.26 20.12.2 601:20: 3801:2 0:38December 26, 2020
•
加强自身建设，增强个人的休养。202 0年12 月26日 上午1时 20分20 .12.262 0.12.26
•
精益求精，追求卓越，因为相信而伟 大。202 0年12 月26日 星期六 上午1时 20分38 秒01:2 0:3820. 12.26
内部控制是指被审计单位为了合理保证财 务报告的可靠性、经营的效率和效果以及 对法律法规的遵守，由治理层、管理层和 其他人员设计和执行的政策和程序。
• 目标 • 责任主体 • 实现手段 • 要素
与审计相关的内部控制
审计人员应当重点关注并考虑被审计 单位为实现财务报告可靠性目标设计 和实施的内部控制。
第7章 内部控制
• 学习目标
• 1.了解内部控制的含义 • 2.了解内部控制的重要性与固有局限
性 • 3.掌握对内部控制的了解 • 4.掌握对内部控制的测试 • 5.了解内部控制的评价、审计及鉴证
7.1内部控制的含义
• 1985年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、 财务经理人协会、内部审计师协会、管理会计师 协会联合创建了反虚假财务报告委员会，旨在探 讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决之 道。两年后，基于该委员会的建议，其赞助机构 成 立 COSO （ The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）委员会，专门研 究内部控制问题。1992年9月，COSO委员会发布 《内部控制整体框架》，简称COSO报告。
•
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 1:20:38 01:20:3 801:20 12/26/2 020 1:20:38 AM
•
做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 12.2601 :20:380 1:20De c-2026-Dec-20
•
日复一日的努力只为成就美好的明天 。01:20: 3801:2 0:3801: 20Satur day, December 26, 2020
7.3对内部控制的了解
1.了解内部控制的审计程序
询问 观察 检查 穿行测试
2.从要素充分了解内部控制
• （1）
控制 环境
诚信和道德价值观 对胜任能力的要求
治理层的参与 管理层的理念和经营风格
组织结构 权力和责任的分配
人力资源政策和实务
• （2）风险评估过程 • （3）信息系统与沟通
（4） 控制活动