企业内部财务管理制度

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四、企业内部控制制度
• （三）企业内部控制制度的内容
• 10.合同业务的内部控制制度
• 11. 企业财务报告编制控制制度
• 12. 企业预算控制制度
• 13. 会计电算化控制制度
• 14. 对子公司的控制制度
• 15.其他的企业内部控制制度
• 按照财政部《企业内部控制制度规范》的要求，企业还应当
• 比如，财政部发布的《企业财务通则》就是国家规范企业 的财务行为的最主要的财务管理制度，它总体上规范了企 业的内部财务管理制度、资金的筹集制度、资产的营运制 度、成本控制制度、企业收益分配制度、重组清算制度、 信息管理制度、财务监督制度等。
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• 2. 企业内部财务管理制度
• 企业应当建立如下内部财务管理制度：
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❖（二）财务决策的类型和原则
• 1.财务决策的类型
• （1） 财务决策按照资金运动过程分类
• 财务决策按照资金运动过程分为筹资决策、投资决策、营运 资金决策和成本决策、利润及利润分配决策。
• （2） 财务决策按照能否程序化分类
• 按照能否程序化，财务决策可以分为程序化财务决策和非程 序化财务决策。程序化财务决策是指对不断重复出现的例行 财务活动所作的决策，而非程序化财务决策指对不重复出现 、具有独特性的非例行财务活动所作的决策。
建立健全无形资产、资产减值、、衍生工具、服务外包、公
允价值、信息披露、关联交易、内部审计、 企业合并与分立
、人力资源政策、计算机信息系统、中介机构聘用等内部控
制制度。 2020/3/23
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• （一）财务决策制度的内涵
• 1.企业财务决策的含义
• 企业财务决策是指财务人员根据企业财务战略的要求，在财 务目标的总体要求下，通过对财务管理环境的分析，以财务 预测为基础，按照一定的决策程序，采用专门的决策方法， 从各种备选财务方案中选出最优方案的财务管理活动过程。 财务决策与财务预测、财务预算、财务控制、财务分析、财 务监督、财务考核等，一同构成财务管理的基本方法体系。
• 第二类是与财务报表编报相关的控制规范，包括财务报告编 制、公允价值、关联交易、信息披露等内部控制制度；
• 第三类是为实现有效的财务报告内部控制所必需的事前、事 中和事后制度支持的控制规范，包括预算控制、人力资源控 制、计算机信息系统控制、审计监督控制等内部控制制度
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四、企业内部控制制度
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三、企业内部财务管理形式
• （二）非集中管理形式 • 非集中管理形式又叫分权管理形式，是指在企业财务管
理中，除了由企业财务部门统一筹集资金和安排各项资 金、处理财务收支、核算成本和盈亏外，下属各单位、 各部门要负责管理一部分资金的使用，核算属于自己的 可控成本，有的还要计算盈亏，相互之间的经济往来要 进行计价结算，对于资金、成本等要核定预算指标，定 期进行考核。
算的制度。 • （6）参与审核属于本级人民政府及其有关部门、机构出资
的企业重要改革、改制方案。 • （7）根据企业财务管理的需要提供必要的帮助、服务。
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• 企业法人、其他组织或者自然人等企业投资者的财务管理 职责主要包括：
• （1）审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、 财务规划和财务预算。
《财务管理学》第四章
企业财务管理体制
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第四章 企业财务管理体制
• 本章知识要点： • 一、企业财务管理体制的内容 • 二、财务管理职责 • 三、企业内部财务管理形式 • 四、企业内部控制制度 • 五、企业财务决策制度
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（一）企业财务管理体制的含义
• 企业财务管理体制是指国家用来规范企业 的财务行为，协调企业与各方面财务关系 的制度。它包含国家规范企业的财务管理 制度和企业内部财务管理制度。
• （2）决定企业的筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营 者报酬、利润分配等重大财务事项。
• （3）决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机 构等中介机构事项。
• （4）对经营者实施财务监督和财务考核。 • （5）按照规定向全资或者控股企业委派或者推荐财务总
监。
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• 企业经营者，包括企业经理、厂长或者实际负责经营管理 的其他领导成员的财务管理职责主要包括：
• 第四，企业购建重要的固定资产、进行重大技术改造，应 当经过可行性研究，按照内部审批制度履行财务决策程序 ，落实决策和执行责任。
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• （二）财务决策制度的内容
• 第五，企业对外投资应当遵守法律、行政法规和国家有关 政策的规定，符合企业发展战略的要求，进行可行性研究 ，按照内部审批制度履行批准程序，落实决策和执行的责 任。 企业对外投资应当签订书面合同，明确企业投资权益 ，实施财务监管。依据合同支付投资款项，应当按照企业 内部审批制度执行。
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四、企业内部控制制度
• （一）企业内部控制制度的含义 • 1.企业内部控制的含义 • 企业内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的
经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董 事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实 现企业的财务战略、经营的效率和效果、财务报告及管理 信息的真实、可靠和完整、资产的安全完整、遵循国家法 律法规和有关监管要求等基本目标的一系列控制活动。
• （5）编制并提供企业财务会计报告，如实反映财务信息和 有关情况。
• （6）配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作
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三、企业内部财务管理形式
• 企业内部财务管理形式主要是规定企 业内部各项财务活动的运行方式，确 定企业内部各级、各部门之间的财务 关系，是根据企业规模和财务管理基 础工作的强弱来确定的。一般来讲， 企业内部财务管理形式有集中管理形 式和非集中管理形式两种。
• （1）企业内部财务管理形式确立制度
• （2）企业财务决策制度
• （3）企业财务风险管理制度
• （4）企业财务预算管理制度
• （5）企业筹资制度
• （6）企业用资制度
• （7）企业成本管理制度
• （8）企业收益分配制度
• 20（20/39/23）企业内部控制制度
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• （一）财政部门的财务管理职责 • （二）投资者的财务管理职责 • （三）企业经营者的财务管理职责
• （三）企业内部控制制度的内容 • 1.货币资金的内部控制制度 • 2.实物资产的内部控制制度 • 3.对外投资活动的内部控制制度 • 4.工程项目的内部控制制度 • 5.采购与付款业务的内部控制制度 • 6.筹资活动的内部控制制度 • 7.销售与收款业务的内部控制 • 8.成本费用的内部控制 • 9.担保业务的内部控制制度
• （一）集中管理形式
• （二）非集中管理形式
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三、企业内部财务管理形式
• （一）集中管理形式
• 集中管理形式又叫统一管理形式，是指企业的财务 管理权限集中于企业本部，由企业财务部门统一筹 集资金并统一安排各项资金，处理财务收支、核算 成本和盈亏，企业内其他各部门、单位一律不单独 核算，只是负责日常管理、登记所使用的财产、物 资，记录直接开支的费用，不负责管理资金，不核 算成本和盈亏，不进行收支结算。
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三、企业内部财务管理形式
• 企业采用集中管理还是非集中管理形式 ，要根据本企业的实际情况确定，可以 在两者中选一种，也可以将两者结合起 来进行。比如在一个企业内部，对各部 门发生的财务活动可以分别采用集中管 理和非集中管理，也可以对一些财务活 动采用集中管理，而对另一些财务活动 采用非集中管理。不管采用什么样的管 理形式，一定要以有利于加强财务管理 、提高经济效益。
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四、企业内部控制制度
• （二）企业内部控制制度的分类 • 按照财政部制定《企业内部控制规范》的基本要求，企业内
部控制制度可分为三类：
• 第一类是对与企业财务报表项目相关的、可能会对财务报告 真实可靠性产生较大影响的经济业务事项提出具体要求的控 制制度，如货币资金、存货、采购与付款、销售与收款、对 外投资等内部控制制度；
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• （一）财务决策制度的内涵
• 2．财务决策制度的定义
• 企业财务决策制度是为了保证企业在拟开展某项财务活动 时，决策者能够依据尽可能正确、完备的信息，采用尽可 能科学、合理的决策方法进行决策，且所涉及的利益相关 者能够在决策过程中充分、真实地表达其意志而做出的制 度安排，即财务决策制度是对企业的决策规则、程序、权 限和责任的具体制度规定。
• （3）按照财务决策所涉及的时间长短分类
• （1）拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划， 编制财务预算。
• （2）组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润 分配等财务方案，诚信履行企业偿债义务。
• （3）执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法 缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益。
• （4）组织财务预测和财务分析，实施财务控制。
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• （1）监督执行企业财务规章制度，按照财务关系指导企业 建立健全内部财务制度。
• （2）制定促进企业改革发展的财政财务政策，建立健全支 持企业发展的财政资金管理制度。
• （3）建立健全企业年度财务会计报告审计制度，检查企业 财务会计报告质量。
• （4）实施企业财务评价，监测企业财务运行状况。 • （5）研究、拟订企业国有资本收益分配和国有资本经营预
• 第二，企业增加实收资本或者以资本公积、盈余公积转增 实收资本，由投资者履行财务决策程序后，办理相关财务 事项和工商变更登记。
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• （二）财务决策制度的内容
• 第三，企业依法以借款、发行债券、融资租赁等方式筹集 债务资金的，应当明确筹资目的，根据资金成本、债务风 险和合理的资金需求，进行必要的资本结构决策，履行内 部决策程序，并签订书面合同。
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• （二）企业财务管理体制的内容 • 1.国家规范企业的财务管理制度 • 2. 企业内部财务管理制度
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• 1.国家规范企业的财务管理制度
• 国家规范企业的财务管理制度是通过有关的法律法规对企 业的财务活动和财务关系作出必要的规范，是以《企业财 务通则》为核心，以《企业会计准则》和《企业内部控制 规范》为主要内容，以政府有关部门发布的相关财务规定 为补充的法规制度体系。
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Biblioteka Baidu （二）财务决策制度的内容
• （1）企业决策程序制度化
• 《企业财务通则》具体规范了企业在以下几个重大方面对 履行财务决策程序的6要求：
• 第一，企业依法以吸收直接投资、发行股份等方式筹集权 益资金的，应当拟订筹资方案，确定筹资规模，履行内部 决策程序和必要的报批手续，控制筹资成本。
• 第六，企业通过改制、产权转让、合并、分立、托管等方 式实施重组，对涉及资本权益的事项，应当由投资者或者 授权机构进行可行性研究，履行内部财务决策程序，并组 织开展工作。
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• （二）财务决策制度的内容
• （2）财务决策权限和责任制度化。企业的财务决策制度还应 当对如何进行数据收集、调查研究、整理加工、去伪存真、分 层归类、系统排列等方面做出规定，对技术比较、经济评价、 效果分析、总体权衡、合理判断等权限和责任作出制度规定。
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四、企业内部控制制度
• （一）企业内部控制制度的含义
• 2.企业内部控制制度的含义
• 企业内部控制制度是企业为了确保企业财务战略的实现 ，提高财务会计信息质量，保护资产的安全、完整，确 保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实 施的一系列控制方法、措施和程序的制度。在企业内部 实行内部财务控制是抑制财务会计造假、提高财务会计 信息质量，强化单位内部财务监督、提高企业经济效益 的重要手段。
• （3）财务决策回避制度
• 为了保证财务决策制度的顺利贯彻与有效实施，企业应当建立 财务决策回避制度。对投资者、经营者个人与企业利益有冲突 的财务决策事项，相关投资者、经营者应当回避，避免个人利 益与企业利益并无冲突时，投者或经营者仍无法行使决策权， 从而影响企业正常运营的问题。
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