内部会计控制规范课件

并进一步查明是否存在问题。
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此外，还可以及时采取手段来完善原来的预防 性控制，比如，再派一名审核人员来防止发生 审核人员不在的情况，同时，通知开户银行， 对于金额大于10000元的支票，必须有双重签名 时才能接受。
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（三）纠正性控制—对哪些由检查性控制查出 来的问题控制。
（四）指导性控制—为了实现有利结果而采取 的控制。
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（二）银行存款控制的主要环节 1、收支活动审批控制 2、复核控制 3、结算控制 4、记账控制 5、对账控制
1、宏观控制—即社会发展比例控制 2、微观控制—单位内部控制
（二）管理控制 1、计划控制—预算控制制度、标准成本计算
制度、利润计划、资金计划等。
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2、信息报告控制：内部报告、信息管理制度等。 3、操作与质量控制：时间定额、操作规程研究 工程管理、质量管理等。 4、人员组织与训练：机构建立与分工、人员配 备与选择、人员训练计划、工资管理等。 5、业务核算与统计核算：有关的业务核算、经 营统计的编制和分析、销售预测等。 6、除上述控制以外的其他控制。
—指对内部控制制度贯彻、执行情况所进行 的监督检查方法。
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六、内部控制目标
1、维护资产的安全、完整及有效使用； 2、保证各种管理信息的存在、可靠与及时提供； 3、尽量减少不必要的成本、费用，以求盈利； 4、保证下放的各种职责得到圆满履行，提高各 项工作作业的效益或效率； 5、预防或查明错误和弊端，为管理政策的制定 寻找依据。 6、履行各种法律义务。
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（三）授权控制法：
—指各项业务的办理，必须由被批准和被 授权人去执行，也就是说单位的各级人员必须 获得批准或授权，才能执行正常的或特殊的业 务，同样是一种事前控制方法。
（四）程序控制法：
—也叫标准化控制。它是对重复出现的业 务，按客观要求，规定其处理的标准化程序作 为行动的准则。
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[举例]规定现金支出的处理程序是： （1）报销人提出原始凭证； （2）交负责人签字； （3）交会计人员编制记账凭证； （4）交出纳员支付现金
内部会计控制规范 —方法与实务
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一、内部控制的含义
（一）内部控制—源于内部牵制
1、内部控制的主体—是单位内部的行政领导、职
能部门及其有关工作人员。
2、内部控制的客体—是单位内部经济、业务活动。
3、内部控制的目的—是为了领导、组织、协调、
监督、企事业单位和机关团体内部的各项管理活
动，促其认真贯彻执行管理部门制定的方针政策，
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第一章 资产业务控制
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第一节 货币资金业务控制
一、货币资金控制的要素
（一）现金内部控制的要素 1、收支两条线—“坐支”（重要要素）菜 [举例] 2、岗位、人员分工—出纳、会计与内部审计
的职务分离
3、会计系统控制—会计记录、授权审批、对 账、档案保管。
4、备用金的收支—建立备用金制度的企业。
准确、可靠地取得各种管理信息（资料），确保
财产安全、完整，不断提高经营管理水平，如期
实现管理目标。
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（二）内部控制的含义 1、内部控制范围
（1）部分控制论—只包括与处理经济业务有 关的内部会计控制。
（2）全部控制论—包括全部管理控制。 2、内部控制手段
（1）牵制论—只包括相互联系、相互制约的 “管理制度”或“职责分工制度”。
（五）补偿性控制—针对某些环节的不足或缺 陷而采取的控制措施。
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五、内部控制方法
（一）目标控制法：
—是指一个单位内部的管理工作应遵循其 创建目标，分期对生产、经营销售、财务、成 本等方面制定切实可行的计划并对其执行情况 进行控制的方法，是一种事前控制方法。
（二）组织控制法：
—机构设置以后，必须要进行职责的划分， 并明确规定每一层次的每一机构的任务和应负 的职责，还要规定相互配合与制约的方法。
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效地获取 和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在 内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方 法和程序。
实质—是一种管理控制，是有效执行组织策略 的必备工具。
[举例]国内、国外竟争手段异同点
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三、内部控制的种类
（一）会计控制（基础控制、纪律控制、实 物控制）
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（二）银行存款内部控制的要素 1、收支两条线—“小金库” 2、不相容职务分离—出纳人员、会计人员、
业务经办与授权审批职务分离。 3、会计系统控制—授权审批、凭证记录等。
（三）货币资金的票据和印章管理
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二、货币资金控制的主要环节
（一）现金控制的主要环节 1、流入点控制 2、批准控制 3、收付点控制 4、复核控制 5、记账点控制 6、盘点控制
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（五）措施控制法：
1、方针政策控制—指以单位的方针政策及 计划预算作为其控制手段。
2、记录报告控制—任何管理的形式和程序 都要有对行动负有责任的授权记录，在正式说 明经营状况和经营成果时，应有记录报告制度。
3、资产管理控制—指为保护财产的完整和 安全所采取的控制措施。
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（六）检查控制法：
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（三）内部审计
—同样是内部控制一个重要方面，它是用来检 查、评价会计控制、管理控制是否健全、有效 的重要手段。
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四、内部控制的类型
（一）预防性控制—防止错误和舞弊 （二）检查性控制—把发生和存在的错误检查 出来的控制。
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[举例]如银行对账单的核对
假设某组织规定：超过10000元的支付都必
（2）组织方法论—不仅包括牵制制度，还包 括组织、方法、手续等其他手段。
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3、内部控制目的
（1）三目的论—内部控制是为了保护单位的 财产，保证会计记录的准确可靠和及时提供可 靠的财务信息。
（2）四目的论—内部控制除了保护资产和检 查财务资料的准确可靠外，更重要的是为了贯 彻执行既定的管理政策以达到系统目标，同时 还为了提高经营效率和提高经济效益
须经过两名指定的审核人员同意签字，并把这
项预防性控制要求印制在支票上。如果其中一
名审核人员因故外出，而又非常迫切需要支付
一笔金额超过10000元的款项，此时，不得不违
反原定的预防性控制，由一名人员审核支票并
签字。由于没有要求银行配合实施这项控制，
银行认可了这张支票。这样就只能通过事后核
对的检查性控制手段，来找出这笔违规的付款，