内部会计控制规范课件(精选)
合集下载
内部会计控制规范(DOC 10页)
内部会计控制规范(DOC 10页)第四条单位负责人对本单位对外投资内部控制的建立健全和有效实施负责。
第二章岗位分工与授权批准第五条单位应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
对外投资不相容岗位至少包括：（一）对外投资项目可行性研究与评估；（二）对外投资的决策与执行；（三）对外投资处置的审批与执行。
第六条单位办理对外投资业务的相关人员应当具备良好的职业道德，掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识。
单位对办理对外投资业务的人员，可以根据具体情况定期进行岗位轮换。
第七条单位应当建立对外投资业务授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。
严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务。
第八条审批人应当根据对外投资授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理对外投资业务。
对于审批人超越授权范围审批的对外投资业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第九条单位应当建立对外投资责任追究制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。
第十条单位应当根据不同的对外投资业务制定相应的业务流程，明确各环节的控制要求，设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，加强内部审计，确保对外投资全过程得到有效控制。
单位应当加强对审批文件、投资合同或协议、投资方案书、对外投资处置决议等文件资料的管理，明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。
第三章对外投资可行性研究、评估与决策控制第十一条单位应当加强对外投资可行性研究、评估与决策环节的控制，对投资建议的提出、可行性研究、评估、决策等作出明确规定，确保对外投资决策合法、科学、合理。
会计法规与职业道德-内部会计控制(ppt 31页)
（二）资金活动管控措施
二、采购业务
二、采购业务
（一）采购的概念和意义
1．采购的概念 采购是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活
动。 2．采购的现实意义
采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订 立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了 企业的生存与可持续发展。
一、组织架构
一、组织架构
（一）组织架构的概念和现实意义
1．组织架构的概念 《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，
组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决 议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经 理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工 作程序和相关要求的制度安排。其中，核心是完善公司治理 结构、管理体制和运行机制问题。 2．组织架构指引的现实和长远意义
三、人力资源
2．人力资源对企业发展的重要作用 （1）良好的人力资源管理制度和机制是增强企业活力的源 泉。 （2）良好的人力资源管理制度和机制是提升企业核心竞争 力的重要基础。 （3）良好的人力资源管理制度和机制是实现发展战略的根 本动力。
（二）人力资源的管控措施
四、社会责任
四、社会责任
（一）社会责任的概念和意义
（二）组织架构的管控措施
二、发展战略
二、发展战略
（一）发展战略的概念和现实意义
1．发展战略的概念 发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分
析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略 规划。企业作为市场经济的主体，要想求得长期生存和持续 发展，关键在于制定并有效实施适应外部环境变化和自身实 际情况的发展战略。 2．发展战略的现实意义 （1）发展战略可以为企业找准市场定位。 （2）发展战略是企业执行层行动的指南。 （3）发展战略为内部控制设定了最高目标。
二、采购业务
二、采购业务
（一）采购的概念和意义
1．采购的概念 采购是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活
动。 2．采购的现实意义
采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订 立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了 企业的生存与可持续发展。
一、组织架构
一、组织架构
（一）组织架构的概念和现实意义
1．组织架构的概念 《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，
组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决 议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经 理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工 作程序和相关要求的制度安排。其中，核心是完善公司治理 结构、管理体制和运行机制问题。 2．组织架构指引的现实和长远意义
三、人力资源
2．人力资源对企业发展的重要作用 （1）良好的人力资源管理制度和机制是增强企业活力的源 泉。 （2）良好的人力资源管理制度和机制是提升企业核心竞争 力的重要基础。 （3）良好的人力资源管理制度和机制是实现发展战略的根 本动力。
（二）人力资源的管控措施
四、社会责任
四、社会责任
（一）社会责任的概念和意义
（二）组织架构的管控措施
二、发展战略
二、发展战略
（一）发展战略的概念和现实意义
1．发展战略的概念 发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分
析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略 规划。企业作为市场经济的主体，要想求得长期生存和持续 发展，关键在于制定并有效实施适应外部环境变化和自身实 际情况的发展战略。 2．发展战略的现实意义 （1）发展战略可以为企业找准市场定位。 （2）发展战略是企业执行层行动的指南。 （3）发展战略为内部控制设定了最高目标。
会计内控管理制度PPT课件
保管的现 金、重要单证等实物，与系统结存余额 核对一致。
9、严禁为经营部门或客户办理高息揽存、 公款私存或私款公存等业务提供便利。
10、严禁柜员当班办理与本人有关的业 务
16
11、对个人储蓄存款，柜员有权拒绝任何 单位或个人查询、冻结、扣划，法律另 有规定除外；对单位存款，柜员有权拒 绝除法律、行政法规另有规定以外的任 何单位或个人查询，有权拒绝除法律另 有规定以外的任何单位或个人冻结、扣 划存款
3、有效性原则。任何会计业务相关人员不得拥有不
受会计结算内部控制约束的权利。
2
4、独立性原则。会计业务内部控制的监督、
评价部门必须独立于会计业务内部控制的 建设、执行部门，并有权直接向高级管理 层报告监督或评价中发现的问题。
5、适度性原则。会计业务内部控制应当与
会计业务范围和风险特点相适应，以实现 会计结算内部控制的目标。
会计业务内部控制规定
二0一二年
1
会计业务内控制度遵循的原则
1、全面性原则 。内部控制应渗透到所有会计业务的
过程和各个操作环节，覆盖所有相关的机构、部门、 岗位和人员，任何决策或操作均应当有案可查。
2、审慎性原则。会计业务内部控制应当以防范风险、
审慎经营为出发点，各项会计核算或活动，均应当 体现“内控优先”的要求。
12
3、各类业务必须严格按规定的操作流程 处理完毕后签发回单，严禁先签回单再 进行账务处理。
4、严禁篡改会计资料。 5、严禁会计档案由外部人员传递。 6、严格会计资料、会计档案的日常保管、
调阅管理，防止会计档案丢失和泄密。
严禁将会计档案带回家稽核、查阅。
13
（二）柜面业务处理 1、柜面收入的现金，未经整点，不得对
9、严禁为经营部门或客户办理高息揽存、 公款私存或私款公存等业务提供便利。
10、严禁柜员当班办理与本人有关的业 务
16
11、对个人储蓄存款，柜员有权拒绝任何 单位或个人查询、冻结、扣划，法律另 有规定除外；对单位存款，柜员有权拒 绝除法律、行政法规另有规定以外的任 何单位或个人查询，有权拒绝除法律另 有规定以外的任何单位或个人冻结、扣 划存款
3、有效性原则。任何会计业务相关人员不得拥有不
受会计结算内部控制约束的权利。
2
4、独立性原则。会计业务内部控制的监督、
评价部门必须独立于会计业务内部控制的 建设、执行部门，并有权直接向高级管理 层报告监督或评价中发现的问题。
5、适度性原则。会计业务内部控制应当与
会计业务范围和风险特点相适应，以实现 会计结算内部控制的目标。
会计业务内部控制规定
二0一二年
1
会计业务内控制度遵循的原则
1、全面性原则 。内部控制应渗透到所有会计业务的
过程和各个操作环节，覆盖所有相关的机构、部门、 岗位和人员，任何决策或操作均应当有案可查。
2、审慎性原则。会计业务内部控制应当以防范风险、
审慎经营为出发点，各项会计核算或活动，均应当 体现“内控优先”的要求。
12
3、各类业务必须严格按规定的操作流程 处理完毕后签发回单，严禁先签回单再 进行账务处理。
4、严禁篡改会计资料。 5、严禁会计档案由外部人员传递。 6、严格会计资料、会计档案的日常保管、
调阅管理，防止会计档案丢失和泄密。
严禁将会计档案带回家稽核、查阅。
13
（二）柜面业务处理 1、柜面收入的现金，未经整点，不得对
内部会计控制基本规范(ppt79张)
2、建立风险管理机制。
16
（三）内部控制措施 1、所有经营活动应有适当的授权； 2、不相容职务应当分离； 经济业务的授权职务与执行职务分 离；执行职务与记录职务分离；记 录职务与审核职务分离；保管财产 职务与记录职务分离。
17
3、有效控制凭证和记录的真实性； 4、资产和记录的接近限制； 5、独立的业务审核。
4
《商业银行内部控制指引》：内部控 制是商业银行为实现经营目标，通 过制定和实施一系列制度、程序和 方法，对风险进行事前防范、事中 控制、事后监督和纠正的动态过程 和机制。
5
（一）内部控制主体
内部控制的主体是指内部控制制度 的设计与执行单位。各单位应根据 国家统一的内部控制规范设置具体 的内部控制制度并加以执行。内部 控制的真正主体是单位管理部门而 不是审计部门。
11
4、从人员上讲：内部控制应将重点 放在单位高层次人员行为的控制上 。 5、从具体业务上讲：重点突出各项 业务的基本控制环节、程序和相关 岗位的基本职责权限，建立起最基 本的内部控制标准。
12
（五）内部控制特性 内部制是一个发现问题，解决问 题，再发现问题，再解决问题循环 往复的过程。
13
内部控制要素
26
内部控制内容
1、授信的内部控制； 2、资金业务的内部控制 ； 3、存款及柜台业务的内部控制 ； 4、中间业务的内部控制 5、会计的内部控制 6、计算机信息系统的内部控制。
27
内部会计控制内含
内部会计控制是指单位为了提高会 计信息质量，保护资产的安全、完 整，确保有关法律法规和规章制度 的贯彻执行等而制定和实施的一系 列控制方法、措施和程序。
8
《商业银行内部控制指引》：商业银行内 部控制目标为： 1、确保国家法律规定和商业银行内部规 章制度的贯彻执行 ； 2、确保商业银行发展战略和经营目标的 全面实施和充分实现 ； 3、确保风险管理体系的有效性 ； 4、确保业务记录、财务信息和其他管理 信息的及时、真实和完整。
行政事业单位会计内部控制规范讲座ppt课件
• 风险识别需要对单位的经济活动的管理现状进行 全面摸底，而且是一个动态的、连续的过程
• 在流程梳理的过程中进行
-26-
3、风险分析 在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进 一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的 影响程度，以便为制定风险应对策略、选择应对 措施提供依据。 具包括风险可能性和影响程度分析。目的是对识别 的风险进行排序，确定内部控制需要重点关注和 优先控制的风险点
-13-
（三）内部控制的原则
• 全面性原则：全员参加，全过程控制，系统性 • 重要性原则：重要经济活动及重大风险 • 制衡性原则：制衡机制 • 适应性原则：适应变化 • 删除了成本效益原则：效益不好衡量，不能以成
本为借口
-14-
（四）单位负责人的责任
• 按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的 规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一 责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完 整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要 责任。
-22-
（一）经济活动风险评估
200世世纪纪2200年年代代肇始：采用保险办法处理风险
20世纪50年代 对风险有了质的认识
20世纪60年代 系统研究风险管理
转向：全面风险管理
20世纪70年代 发展成新兴学科
20世纪80年代
财务风险 管理
-23-
（一）经济活动风险评估
行政事业单位经济活动的主要风险包括： 1、单位经济活动不合法或不合规的风险； 2、国有资产流失、资源使用效益低下的风险； 3、财务信息不真实、不完整的风险； 4、发生舞弊或腐败现象的风险； 5、其他风险。
• （一）风险评估 • （二）控制方法 • （三）单位层面内部控制 • （四）业务层面内部控制 • （五）评价与监督
• 在流程梳理的过程中进行
-26-
3、风险分析 在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进 一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的 影响程度，以便为制定风险应对策略、选择应对 措施提供依据。 具包括风险可能性和影响程度分析。目的是对识别 的风险进行排序，确定内部控制需要重点关注和 优先控制的风险点
-13-
（三）内部控制的原则
• 全面性原则：全员参加，全过程控制，系统性 • 重要性原则：重要经济活动及重大风险 • 制衡性原则：制衡机制 • 适应性原则：适应变化 • 删除了成本效益原则：效益不好衡量，不能以成
本为借口
-14-
（四）单位负责人的责任
• 按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的 规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一 责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完 整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要 责任。
-22-
（一）经济活动风险评估
200世世纪纪2200年年代代肇始：采用保险办法处理风险
20世纪50年代 对风险有了质的认识
20世纪60年代 系统研究风险管理
转向：全面风险管理
20世纪70年代 发展成新兴学科
20世纪80年代
财务风险 管理
-23-
（一）经济活动风险评估
行政事业单位经济活动的主要风险包括： 1、单位经济活动不合法或不合规的风险； 2、国有资产流失、资源使用效益低下的风险； 3、财务信息不真实、不完整的风险； 4、发生舞弊或腐败现象的风险； 5、其他风险。
• （一）风险评估 • （二）控制方法 • （三）单位层面内部控制 • （四）业务层面内部控制 • （五）评价与监督
内部控制与会计职业道德课件(PPT40张)
• 现状是：目前有太多的企业（包括上市公 司），主宰他们的高管层（尤其是CEO）薪 酬委员会的，要么是CEO本人，要么是CEO的 “好友”，或是在业务上从公司获利的所谓 “顾问专家” • 对CEO薪酬最大的批评是： CEO薪酬与企业绩 19-11
McGraw-Hill/Irwin
© 2006 The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved.
代理理论
Agency Theory
• 公司经理、董事都是代理人 • 股东是委托人 • 公司治理的目标：构建制度和激励机制， 使得代理人的行为与委托人的期望相一致。 （Construct rules and incentives to align the behavior of agents with the desires of the principals）
• 必须设立审计委员会（至少3人，且都独立于 管理层及会计主体）
• 审计委员会必须定期单独约见（谈）管理层、 内部审计师（或其他内审职能人员）以及外
利益相关者理论 Stakeholder Theory
• 强调的是利益相关者（Stakeholders）， • 不但是股东（shareholders） • 员工治理
独立董事的3大特点
• 独立性是其最重要的特点。所谓独立性概括 起来分别表现就是：1、独立的财产，即独立 董事的财产应独立于其任职的公司；2、独立 的人格，即独立董事应独立于公司的股东、 董事会和管理层；3、独立的运作，即独立董 事的任职应独立于公司的董事会和经理层。 • 专家性是指公司外聘的独立董事多是经济、 法律、金融或人事管理方面的专门人才或是 其他在政府或民间有发言权或有一定影响的 人士。
McGraw-Hill/Irwin
© 2006 The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved.
代理理论
Agency Theory
• 公司经理、董事都是代理人 • 股东是委托人 • 公司治理的目标：构建制度和激励机制， 使得代理人的行为与委托人的期望相一致。 （Construct rules and incentives to align the behavior of agents with the desires of the principals）
• 必须设立审计委员会（至少3人，且都独立于 管理层及会计主体）
• 审计委员会必须定期单独约见（谈）管理层、 内部审计师（或其他内审职能人员）以及外
利益相关者理论 Stakeholder Theory
• 强调的是利益相关者（Stakeholders）， • 不但是股东（shareholders） • 员工治理
独立董事的3大特点
• 独立性是其最重要的特点。所谓独立性概括 起来分别表现就是：1、独立的财产，即独立 董事的财产应独立于其任职的公司；2、独立 的人格，即独立董事应独立于公司的股东、 董事会和管理层；3、独立的运作，即独立董 事的任职应独立于公司的董事会和经理层。 • 专家性是指公司外聘的独立董事多是经济、 法律、金融或人事管理方面的专门人才或是 其他在政府或民间有发言权或有一定影响的 人士。
内部会计控制规范课程
第一讲有关内部控制的概述（一）我国在2001年6月发布了内部控制规范的基本规范，介绍一下一般意义上的规范，主要从四个方面讲一下。
第一讲有关内部控制的概述（介绍历程、定义、原则、目标以及内控方法）第二讲货币资金控制规范第三讲销售与收款控制规范第四讲购货与付款控制规范一、有关内部控制的概述内控是在内部牵制的基础发展而成的，是企业管理人员在经营管理实践中创造，由审计人员进行的理论总结，最终逐步完善的企业自我监督，自行调整的体系，其发展历程大概可分为的四个阶段。
（一）二十世纪四十年代以前没有明确的内部控制的定义，基本使用内部牵制，但控制思想早已萌芽，如古罗马的“双人记账制”等。
1934年美国证券交易法正式使用“内部会计控制”一词，但无明确定义，该期牵制的目的以查错防弊为目的，以职务分离的账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。
（二）四十至七十年代反复修订定义，将内控延伸为1.管理控制（主要是审计上的要求）2.会计控制（三）八十至九十年代以一般定义向具体内容深化，提出了内部控制包括的三要素：1.控制环境2.会计系统3.控制程序（四）九十年代的以后进入了全新发展阶段，将内控划分为五个要素，实际是三要素的延伸，它包括：1.控制环境2.风险评估3.控制活动4.信息与沟通5.监控这五项要素虽然比较新，但代表了我们的一个发展潮流，应该是有所了解，并不要求掌握多少，实际更关注的是把具体的内部控制的内容运用到本企业本单位，现在做为知识性的东西给大家做介绍。
1．控制环境是八十年代控制环境的进一步延伸，反映的内容是提供企业纪律和文化，并且影响员工的控制意识，它是内部控制组成的基础，它还包括：（1）诚信的原则和道德价值观念（2）评定员工的能力（3）董事会和审计委员会（4）管理哲学和经营风格（5）组织结构（6）责任的分配和授权（7）人力资源政策和实务2.风险评估只要企业涉及了内部控制在执行上就会有风险，要求要对风险进行评估，识别来自那些地方的风险，对风险进行分析和控制，才能降低企业整体的风险。
内部会计控制规范(ppt 59页)
返回
一. 内部会计控制的目标
«内部会计控制规范---基本规范 (试行) »中主要围绕提高 会计信息质量﹑保护财产安全完整和确保法律法规规章制 度的贯彻执行等规定了三项基本目标:
1. 规范单位会计行为, 保证会计资料真实﹑完整
2. 堵塞漏洞﹑消除隐患, 防止并及时发现﹑纠正错误及舞 弊行为, 保护单位资产的安全﹑完整.
4. 内部会计控制的基本构成是直接以内容存在, 而不是 以要素的形式存在.
5. 内部会计控制条款有利于各单位以会计业务循环为基 础.
适用范围: 按照财政部的要求, «内部会计控制规范---基本规范 (试行) »的适用范围是所有国家机关﹑社会团体﹑公司 ﹑企业﹑事业单位和其他经济组织. 上述的试行, 不是指试点, 不应理解为一些单位执行, 一些单位可以不执行, 而是所有单位都必须无条件地执 行.
(三)．《 内部会计控制规范 》 的法律地位 我国目前的会计法规体系主要包括三个层次:
第一层次: 会计法律, 即«会计法». 由全国人大制定﹑国家 主席发布. 是制定其他会计法律和法规的依据, 也是指导会计 工作的最高准则.
第二层次: 会计行政法规. 经国务院批准后发布. 如:2000 年6月21日由国务院发布的《企业财务会计报告条例》等.
2002年12月23日财政部又以财会[2002]21号文件 发布了«内部会计控制规范---采购与付款 (试行) »和«内 部会计控制规范 ---销售与收款 (试行) »
ห้องสมุดไป่ตู้
内部会计控制的概念 内部会计控制规范 内部会计控制的框架 内部会计控制规范的特点及适用范围
返回
1. 内部控制
内部控制经历了内部牵制、管理控制与会计控制、内部 控制结构和内部控制完整框架四个阶段.
一. 内部会计控制的目标
«内部会计控制规范---基本规范 (试行) »中主要围绕提高 会计信息质量﹑保护财产安全完整和确保法律法规规章制 度的贯彻执行等规定了三项基本目标:
1. 规范单位会计行为, 保证会计资料真实﹑完整
2. 堵塞漏洞﹑消除隐患, 防止并及时发现﹑纠正错误及舞 弊行为, 保护单位资产的安全﹑完整.
4. 内部会计控制的基本构成是直接以内容存在, 而不是 以要素的形式存在.
5. 内部会计控制条款有利于各单位以会计业务循环为基 础.
适用范围: 按照财政部的要求, «内部会计控制规范---基本规范 (试行) »的适用范围是所有国家机关﹑社会团体﹑公司 ﹑企业﹑事业单位和其他经济组织. 上述的试行, 不是指试点, 不应理解为一些单位执行, 一些单位可以不执行, 而是所有单位都必须无条件地执 行.
(三)．《 内部会计控制规范 》 的法律地位 我国目前的会计法规体系主要包括三个层次:
第一层次: 会计法律, 即«会计法». 由全国人大制定﹑国家 主席发布. 是制定其他会计法律和法规的依据, 也是指导会计 工作的最高准则.
第二层次: 会计行政法规. 经国务院批准后发布. 如:2000 年6月21日由国务院发布的《企业财务会计报告条例》等.
2002年12月23日财政部又以财会[2002]21号文件 发布了«内部会计控制规范---采购与付款 (试行) »和«内 部会计控制规范 ---销售与收款 (试行) »
ห้องสมุดไป่ตู้
内部会计控制的概念 内部会计控制规范 内部会计控制的框架 内部会计控制规范的特点及适用范围
返回
1. 内部控制
内部控制经历了内部牵制、管理控制与会计控制、内部 控制结构和内部控制完整框架四个阶段.
内部控制制度与会计控制管理(ppt 21页)
一般而言，内部牵制制度的执行可通过以下四种 方式进行：
一.实物牵制 二.机械牵制 三.体制牵制 四.簿记牵制
通过内部牵制机制，实现上下牵制，左右 制约，相互监督。
内部会计控制制度的基本内容包括 内部会计控制体系、会计人员岗位责任 制度、账务处理程序制度、内部牵制制 度、稽核制度、原始记录管理制度、定 额管理制度、计量验收制度、财产保护 制度、预算控制制度、财务收支审批制 度、成本核算制度和财务会计分析制度 。
内部控制由五个要素构成：控制环境、风险 评估、控制活动、信息与沟通、监控。其中，各 个要素有其不同的功能，并非五个要素的简单相 加，而是由这些相互联系、相互制约、相辅相成 的要素，按照一定的结构组成的完整的、能对变 化的环境做出反应的系统。
ห้องสมุดไป่ตู้
六、风险管理框架阶段
2004年COSO委员会发布《企业风险管理——整合 框架》。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理 是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其 他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨 在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其 在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供 合理保证。”该框架拓展了内部控制，更有力、更广 泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。
三、会计控制管理控制阶段
内部会计控制 内部管理控制
四、内部控制结构阶段
内部控制结构是指为了对实现特定公 司目标提供合理保证而建立的一系列政策 和程序构成的有机总体，包括控制环境、 会计系统及控制程序这三个部分。
五、内部控制整合框架阶段
1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部 控制——整体框架》。该框架指出“内部控制是 受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营 的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵 循性等目标的实现而提供合理保证的过 程。”1996年底美国审计委员会认可了COSO的研 究成果，并修改相应的审计公告内容。
内部会计控制规范培训资料(ppt 32页)
7、单位应当配备合格的人员办理会计业务。 办理会计业务的人员应当具备良好的业 务素质和职业道德。
8、各单位应当建立、健全本单位内部会计监督 制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要 求：
（1）记帐人员与经济业务事项和会计事 项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职 责权限应当明确，并相互分离、相互制约；
（六）适应性原则。内部控制应当合理 体现企业经营规模、业务范围、业务特 点、风险状况以及所处具体环境等方面 的要求，并随着单位外部环境的变化、 工作业务的调整、管理要求的提高等不 断改进和完善。 （七）成本效益原则。内部控制应当
在保证内部控制有效性的前提下，合理 权衡成本与效益的关系，争取以合理的 成本实现更为有效的控制。。
（二）全面性原则。内部控制在层次上应当 涵盖单位决策层、管理层和全体职工，在对象 上应当覆盖单位各项业务和管理活动，在流程 上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个 环节，避免内部控制出现空白和漏洞。
（三）重要性原则。内部控制应当在兼顾全 面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、 高风险领域与环节采取更为严格的控制措施， 确保不存在重大缺陷。
（2）重大对外投资、资产处置、资金调 度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相 互监督、相互制约程序应当明确；
（3）财产清查的范围、期限和组织程序 应当明确；
（4）对会计资料定期进行内部审计的办 法和程序应当明确。
9、单位负责人应当保证会计机构、会计 人员依法履行职责，不得授意、指使、 强令会计机构、会计人员违法办理会计 事项。
强化内部控制 防范财务风险
主讲人：孙洪丽
研讨主题
一、财会法规制度 二、内部控制规范
一、财会法规制度
会计是提供财务信息，财务信息是 决策的依据。
8、各单位应当建立、健全本单位内部会计监督 制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要 求：
（1）记帐人员与经济业务事项和会计事 项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职 责权限应当明确，并相互分离、相互制约；
（六）适应性原则。内部控制应当合理 体现企业经营规模、业务范围、业务特 点、风险状况以及所处具体环境等方面 的要求，并随着单位外部环境的变化、 工作业务的调整、管理要求的提高等不 断改进和完善。 （七）成本效益原则。内部控制应当
在保证内部控制有效性的前提下，合理 权衡成本与效益的关系，争取以合理的 成本实现更为有效的控制。。
（二）全面性原则。内部控制在层次上应当 涵盖单位决策层、管理层和全体职工，在对象 上应当覆盖单位各项业务和管理活动，在流程 上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个 环节，避免内部控制出现空白和漏洞。
（三）重要性原则。内部控制应当在兼顾全 面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、 高风险领域与环节采取更为严格的控制措施， 确保不存在重大缺陷。
（2）重大对外投资、资产处置、资金调 度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相 互监督、相互制约程序应当明确；
（3）财产清查的范围、期限和组织程序 应当明确；
（4）对会计资料定期进行内部审计的办 法和程序应当明确。
9、单位负责人应当保证会计机构、会计 人员依法履行职责，不得授意、指使、 强令会计机构、会计人员违法办理会计 事项。
强化内部控制 防范财务风险
主讲人：孙洪丽
研讨主题
一、财会法规制度 二、内部控制规范
一、财会法规制度
会计是提供财务信息，财务信息是 决策的依据。
内部会计控制规范培训讲义
精品ppt模板
为了确保组织目标以及为此而拟定的计划能 够得到实现，各级主管人员根据事先确定的 标准或因发展的需要而重新拟订的标准，对 下级的工作进行衡量、测量和评价，并在出 现偏差时进行纠正，以防止偏差继续发展或 今后再度发生，或者，根据组织内外环境的 变化和组织发展的需要，在计划的执行过程 中，对原计划进行修订或制定新的计划，并 调整整个管理工作过程。（现代管理学）
五、有利于建立现代企业制度，完善公 司治理结构。
六、有利于建立岗位责任制。
七、有利于充分发挥员工的积极性和创 造力。
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
一、管理当局认识不足，有章不循和无章可 循的现象较为突出。
二、内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性 ，难以发挥应有的功效。
精品ppt模板
一、可以提高企业财务会计和其他经营 管理信息的正确性与可靠性。
二、保证国家法律、法规及政策的贯彻 落实与执行。
三、保护企业财产物资及相关记录的安 全性与完整性。
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
四、确保企业经营管理活动的协调、有 序进行，提高企业的经济效益。
精品ppt模板
授权批准控制注意的问题
1]明确授权的目的 2]职、权、责、利相当 3]保持命令的统一性，避免政出多门 4]正确选择被授权者 5]加强监督控制
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
（三）会计系统控制
要求单位依据《会计法》和国家统一的会计 制度，制定适合本单位的会计制度，明确会 计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程 序，建立和完善会计档案保管和会计工作交 接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发 挥会计的监督职能。
关于内部会计控制规范的总体说明.ppt
工资汇总表及人工费用 分配表
材料费用分配表 制造费用分配表 成本计算单 存货明细业务台帐
生
生产计划部门依据订 单或需求分析进行生 产授权，填制预先编 号的生产通知单并依 据材料定额生成材料 需求报告；
产
仓库依据生产 部门下达的生 产作业单和领 料单发出原材 料；
生
产
生产部门收到生产通 知单及材料后，任务 分解，完工后交检验 办理入库手续或交下 一生产组加工生成交 接凭单；
养
人事控制
使员工明确工作职责 招聘和选择合适的员工 员工定向、培训与发展 下达工作指令、监督工作过程、检查工
作结果
定期检查
对员工进行业绩考核 对经营和项目由责任主管人员进行内部
检查 接受外部检查
资产的控制
资产的购置、使用、修理、维护、清理 的程序与制度控制
关于财政部下发的《内部会计控制规范》的几点 说明
关于《内部会计控制规范》的 总体说明
什么是内部控制
内部控制是一个依靠组织中的管理层和 全体员工实现的过程系统，实现这一过 程是为了合理的保证：组织经营的效果 与效率、信息报告的可信性以及对有关 法规规章制度的遵循性。
为什么在公司治理中必须运用内部控制
保证组织会计信息系 统和经营信息系统生 成的财务、预算、成 本、经营、责任报告 等信息的可靠性和完 整性；
财务部门收集单证， 仓库依据验收单点验 成品数量签收，生成 入库单，按品质特征 分类存放，填制标卡
仓库依据销售单发出 商品生成出库单
生
产
生产计划与销售的衔 接
根据定额领料实行限 额领料
独立计算人工成本
制造费用纳入预算管 理体系