企业年金基金的基础知识
企业年金基础知识介绍(1)
企业年金基础知识介绍一、企业年金基础知识1.1企业年金定义企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。
1.2 建立企业年金的条件①企业为员工建立了基本养老保险，并足额缴费；②企业过去三年持续盈利；③已建立集体协商机制：建立企业年金，应当由企业与工会或职工代表通过集体协商确定，并制定企业年金方案。
1.3企业年金的运作模式我国的企业年金制度采用信托型模式，完全市场化运作，年金资产的所有权、经营权、管理权相对独立。
实践证明信托型运作模式可以有效地防止不安全、不正当现象的发生，保护计划参加人的利益。
遂账户管理人会计投资管理人保值增值1.4企业年金的缴费来源企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。
企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行；职工个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣。
企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。
企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。
也就是说，企业缴费不能超过上年度工资总额的十二分之一，职工个人缴费也不能超过上年工资收入的十二分之一，约等于8.33%。
1.5企业年金的投资运作为了使企业年金资产保值增值，需要选择获得国家资格认可的专业机构担任投资管理人。
企业年金基金财产的投资范围，限于银行存款、国债和其他具有良好流动性的金融产品，包括短期债券回购、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等。
（一）投资银行活期存款、中央银行票据、短期债券回购等流动性产品及货币市场基金的比例，不低于基金净资产的5%（二）投资银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业债等固定收益类产品及可转换债、债券基金的比例，不高于基金净资产的95%（三）投资股票等权益类产品及投资性保险产品、股票基金的比例，不高于基金净资产的30%1.6企业年金的领取条件当下列三种情况之一出现时，可以进行领取。
企业年金基础知识培训
企业年金的功能
（二）激励功能 企业年金计划根据企业的 盈利和职工的绩效为职工 年金个人帐户供款，对于 企业吸引高素质人才，稳 定职工队伍，保障职工利 益，最大限度地调动职工 的劳动积极性和创造力， 提高职工为企业服务的自 豪感和责任感，从而增强 企业的凝聚力和市场竞争 力，获取最大经济效益， 是一种积极而有效的手段。
企业年金
基础知识培训
鲁西化工 王宝龙 二0一二年元月二十日
想一想
您所了解的公务员退休之后的工资待遇怎么样？
您所在的企业职工退休之后的工资待遇怎么样？ 怎样改善我们企业职工退休后的生活？
建立企业年金的意义
搭建三支柱的养老保障体系
国家角度
降低政府财政负担 促进劳动力合理流通 完善企业薪酬福利
强制性VS自愿性 基本养老保险采取国家强制加入的模式，管理机 构的经费纳入国家财政预算由政府统一安排，政府机 构进行管理。企业年金一般由企业在自愿的基础上建 立，可以自主管理也可以托管。 非私人产品VS私人产品 基本养老保险不属于私人经济范畴，但严格的说 也不算公共产品，因为养老保险具有一定的排他性。 而企业年金属于私人产品。 现收现付制VS基金积累制 基本养老保险统筹模式一般采取现收现付制，通 过代际赡养实现保障。而企业年金大多采用基金积累 制，实行个人保障。
其他说明
职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业 年金个人帐户中一次或定期领取企业年金。 职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人帐户 中提前提取资金。 职工或退休人员死亡后，其企业年金个人帐户余额由 其指定的受益人或法定继承人一次性领取。
谢谢大家！
企业年金的分类
企业年金基础知识
中国建立企业年金制度的目的和意义
• 企业年金——“利在当代、功在千秋
〞、“关乎国运、泽及子孙〞
• 对政府 • 对企业 • 对个人 • 对金融机构
委受
托益
人人 （（ 计发 划起 发企 起业 企职
账 受户 托管 人理
人
托 管 人
投 资 管 理 人
中 介 服 务 机 构
业工
））
中国企业年金市场体系的治理构造
• 构建治理构造的方针 • 劳动保障部——中国要实现企业年
金管理制度的创新
• 借鉴国际主流经历和通行做法 • 以信托型为根本模式 • 表达国情特点和开展水平 • 吸取公司型和信托型的优点 • 包容契约型产品
企业年金的账户管理分析
• 企业年金账户是记录企业年金方案参
加人员的权益和财务信息的工具
• 权益账户 • 对方案参加人权益进展记录、保管和
处理的账户，也称个人文档
• 缴费和积累 • 权益归属——盈利和债务
企业年金的账户管理分析
• 企业年金账户是记录企业年金方案参
加人员的权益和财务信息的工具
企业年金基础知识
企业年金根底知识
• 企业年金的起源与开展综述 • 中国企业年金的定义和性质 • 中国企业年金制度建立的背景 • 中国建立企业年金制度的目的和意义 • 中国企业年金市场体系的治理构造 • 养老保险方案的模式选择 • 企业年金方案的主流模式分析 • 中国企业年金方案模式的选择
企业年金根底知识
企业年金方案的主流模式分析
• DB模式 • 根本特征和特点 • 通常不需要雇员缴费，不设立个人
企业年金基础知识1
➢ 建立相关选择评估监督其他管理人的机制； ➢ 制定投资策略，建立投资监控指标体系； ➢ 编制企业年金基金管理和财务会计报告； ➢ 收取缴费，并支付待遇； ➢ 接受查询，定期提供基金管理报告。 ➢ 在发生重大事件时，及时报告； ➢ 按照国家规定保存与基金管理有关的记录至少15年
两类受托人的比较
※ 企业年金基金采用个人账户管理方式，包括企业缴费、 个人缴费和企业年金基金投资收益。 ※ 企业缴费按照企业年金方案规定比例计算的数额计 入职工企业年金账户；职工个人缴费额计入本人企业年 金个人账户。
基本规定
基金管理 支付方式
※ 企业年金基金实行完全积累制，按照国家规定进行投 资运营。 ※ 由受托人选择具有资格的账户管理人、投资管理人和 托管人。 ※ 由账户管理人负责管理企业年金账户；投资管理人负 责投资运营；托管人负责托管企业年金基金。
账户部分相结合；
➢企业年金税优政策即将
➢替代率呈下降趋势，预 出台；
计从58%下降到30%左右； ➢目前企业有4%的税优政
➢高收入阶层替代率更低， 策；
将在15%-20%左右。
➢替代率将达到40%，将
成为退休后主要收入来
源。
➢个人自愿安排。
企业年金发展的历程
2004年至今
2000-2004
制度框架初步形成
中国人民大学公共管理学院社会保障研究所《划拨国有资产， 偿还养老金隐性债务》（2005年11月）: 从1997年到2033年期间我 国政府需要承担的隐性债务为８万亿。
改革动因
3．基本养老保险基金缺口扩大， 1998全国年社会养老保险基金首次出现了收（1459亿元）不抵
支（1511.6亿元）的状况，财政开始提供补贴，2000年财政补贴 300多亿，目前每年大约有四五百亿元；
企业年金基金的概述
LOREM
4 支付的方式既可以是一系列年金，也可 以是一次性支付。
设定受益基金的特点：
LOREM IPSUM
在这一基金下，按期足额支付养老金的责任由基金主办者承担，如果到期不能按照原 先的约定支付养老金，则违约责任亦应由基金主办者承担，换言之，基金主办者承担 了不能足额支付的风险、投资失败风险、通货膨胀风险等一系列风险；而该基金的参 与者如果提前离开企业，则他过去服务所赚得的养老金福利很有可能部分、甚至全部 丧失。
原则：
企业应当确认的养老金成本除当期服务成本外，还涉及过 去服务成本、精算利得和损失、利息费用等项目。企业对 职工的养老金义务符合负债的定义，因此，理应确认为企 业的一项养老金负债，该负债是企业采用一定的精算方法。 估计何时的折现率所计算出的未来需要支付的养老金总额 的折现值。
2、3企业年金基金管理各方当事人
原则：
企业向基金管理者缴存的资产不再确认 为企业的资产，企业当期应予确认的养 老金成本是企业当期应支付的企业年金 缴存金，确认的养老金负债是按照基金 规定，当期及以前各期累计的应缴未缴 企业年金缴存金。
设定缴存基金的优缺点：
优点
易于测算，操作简便；企业缴费时不 必承诺职工退休时的待遇水平，因此基金 保值增值的压力不大，投资风险相对较小；
企业年金基金受托 人
企业年金基金账户管理人
企业年金基金托管人
企业年金基金投资管理人
是指受托提供保管企业年金基 金财产等服务的商业银行或专 业机构，扮演着类似出纳的角 色，掌控基金的资金流入流出， 对资产安全负责。
是指受托管理企业年金基金投资的专 业机构。对企业年金基金财产进行投 资，是具体投资策略的执行人。
Accounting
advanced financial accounting theory and practice
企业年金基金的基础知识(ppt 30页)
3
(四)企业年金组织结构
委托人： 企业、 职工
计划受托 人：企业 年金理事 会或法人 受托机构
05.10.2019
账户管理人 基金托管人 投资管理人 中介服务机构
4
(五)企业年金基金概念
是指根据依法制定的企业年金计 划筹集的资金及其投资运营收益形成 的企业补充养老保险基金。
05.10.2019
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(二)企业年金基金会计要素: 基金资产、基金负债、 基金收入、基金费用和净资产
(三)企业年金基金按日或至少按周进行估值,计算估 值日投资运营收益/基金净值和净值增长率
(四)企业年金基金受托人/托管人/投资管理人均应 按各自职责设置会计账簿,进行会计核算
(五)企业按年金计划的缴费属于职工薪酬的范围,适 用《企业会计准则—职工薪酬》
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(二)年金待遇给付会计处理
1.向受益人支付的待遇,按照应付的金额减 少净资产,即减少货币资金(银行存款)或增 加应付年金(受益人)待遇,同时冲减实收年 金基金
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2.因职工调离企业而发生的个人账户转出金 额,减少净资产,即减少货币资金,同时冲减 实收年金基金
(2)账户管理费（5元/月/户）不属于年金费用,由 企业另行缴纳。
(3)投资管理人从投资管理费提取20%作为风险 准备金,用于弥补投资亏损，但余额达到基金净 值10%时可不再提取
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六.企业年金基金净资产及年金待遇给付 (一)企业年金基金的净资产 是企业年金基金的资产减去负债后的余额 年金基金净资产=资产-负债 年金基金净资产 = 本期净资产增加数-本期净资产减少数 =期初净资产 + (本期收入 +收取企业缴费 + 收取职工个 人缴费 + 个人账户转入) - (本期费用 + 支付受益人待遇 + 个人账户转出)
企业年金知识点
企业年金知识点一、企业年金是啥呢？企业年金呀，就像是企业给员工的一个额外小福利。
它是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。
你想啊，基本养老保险就像是主食，能让你填饱肚子，企业年金呢，就像是饭后甜点，让你的养老生活更有滋味。
二、谁能参加企业年金呢？一般来说，是企业和它的职工。
这里的企业得是已经参加了基本养老保险并且具有相应的经济负担能力的。
职工呢，得是和企业建立了劳动关系，而且试用期满的员工。
就好比是一场小派对，不是谁都能参加的，得符合一定的小条件才行。
三、企业年金有啥好处呢？1. 对员工来说这可是多了一份养老保障呢。
等老了，除了基本养老保险给的钱，企业年金又能给一笔钱，就可以让自己的老年生活更舒服。
比如说可以去旅旅游，买自己一直想买的小玩意。
它还具有一定的激励性。
员工知道企业给自己准备了这个福利，工作起来可能就更带劲了，就像给员工打了一针小小的兴奋剂。
2. 对企业来说有助于吸引和留住人才。
你想啊，如果有两家企业，一家有企业年金，一家没有，人才肯定更倾向于去有企业年金的那家，毕竟这是实实在在的福利。
也能提高企业的凝聚力。
大家都在一个企业里，都享受着这个福利，就感觉企业对自己挺不错的，对企业的归属感就更强了。
四、企业年金的缴费方式1. 企业缴费企业得按照企业年金方案规定的比例计算的数额缴费。
企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的8%。
这就像是企业在这个小福利池子里投入的第一笔钱。
2. 职工缴费职工也要缴费的哦，职工个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣。
职工缴费的比例是由企业年金方案确定的，但是职工个人缴费合计不超过本企业上年度职工工资总额的12%。
这就好比是员工自己也往这个福利小金库里放点钱。
五、企业年金的投资运营企业年金基金是要进行投资运营的。
它会由专业的投资管理人来管理。
这些投资管理人会把钱投到各种资产里，像债券呀、股票呀、货币基金之类的。
不过呢，投资都是有风险的，但是他们会尽量在风险和收益之间找到一个平衡，让企业年金基金保值增值。
企业年金基础知识(培训讲座课件PPT)
中国企业年金制度建立的背景 统帐结合式基本养老制度存在的问题
《企业年金基金管理试行办法》第四、五、
六、七条
权益规定 个人账户处理 • 企业年金≠社会保险 • 企业年金——重要的金融产品
企业年金基础知识
• 企业年金的起源与发展综述 • 中国企业年金的定义和性质 • 中国企业年金制度建立的背景 • 中国建立企业年金制度的目的和意义 • 中国企业年金市场体系的治理结构 • 养老保险计划的模式选择 • 企业年金计划的主流模式分析 • 中国企业年金计划模式的选择
中国企业年金制度建立的背景 基本养老保险制度发展概况
1991年，《关于企业职工养老保险制度改
革的决定》 1995年，《关于深化企业职工养老保险制 度改革的通知》 1997年，《关于建立统一的企业职工基本 养老保险制度的决定》
中国企业年金制度建立的背景 统帐结合式基本养老制度存在的问题
不适应人口结构的变化 20世纪末已进入老龄化社会——60岁以上
企业年金基础知识
企业年金基础知识
• 企业年金的起源与发展综述 • 中国企业年金的定义和性质 • 中国企业年金制度建立的背景 • 中国建立企业年金制度的目的和意义 • 中国企业年金市场体系的治理结构 • 养老保险计划的模式选择 • 企业年金计划的主流模式分析 • 中国企业年金计划模式的选择
企业年金基础知识
中国建立企业年金制度的目的和意义
• 减轻第一支柱支付压力
• 改善企业劳动关系 • 促进资本市场发展
企业年金投资基础知识
企业年金投资基础知识一、引言企业年金作为企业为员工提供的一种福利制度，旨在提高员工的退休生活质量。
为了确保企业年金的保值增值，投资成为了关键环节。
本文将对企业年金投资的基础知识进行介绍，包括投资原则、投资策略、投资工具及风险等方面。
二、企业年金投资原则1.安全性原则：企业年金是员工的养老钱，投资的首要原则是确保资金安全。
因此，在投资过程中，需要选择信用评级较高、风险较低的投资品种。
2.收益性原则：在保证资金安全的前提下，追求较高的投资收益，以实现企业年金的保值增值。
3.流动性原则：企业年金需要满足一定的支付需求，因此投资时应考虑资产的流动性，确保在需要时能够及时变现。
三、企业年金投资策略1.资产配置策略：根据市场环境、风险承受能力和收益目标，合理分配资金在股票、债券、现金等不同类型的资产之间，以降低整体投资风险。
2.多元化投资策略：通过分散投资，降低单一资产的风险。
同时，关注不同市场、行业和地区的投资机会，实现投资的多元化。
3.长期投资策略：企业年金投资应以长期收益为目标，避免过度关注短期市场波动。
通过长期持有优质资产，实现稳健的投资回报。
四、企业年金投资工具1.股票：通过投资优质上市公司股票，分享企业盈利和成长带来的收益。
需要注意的是，股票市场波动较大，投资时应关注风险控制。
2.债券：投资国债、企业债等固定收益类资产，获取稳定的利息收入。
债券投资相对风险较低，适合作为企业年金投资的重要组成部分。
3.基金：通过购买股票型基金、债券型基金等，实现资产的多元化配置。
基金由专业投资经理管理，能够降低个人投资的难度和风险。
4.其他投资品种：包括房地产投资信托（REITs）、大宗商品等，可作为企业年金投资的补充，进一步提高投资收益和降低风险。
五、企业年金投资风险1.市场风险：金融市场波动可能导致投资收益的不确定性。
为了降低市场风险，需要密切关注市场动态，及时调整投资策略。
2.信用风险：投资债券等固定收益类资产时，需要注意发行主体的信用状况，防范信用风险。
第十四章 企业年金基金
第二节 企业年金基金资产
（二）投资估值 1、投资估值的原则 2、投资估值的会计处理 【例14-12】某开放式企业年金基金对所有的股票投资和 债券投资进行估值，股票投资增至42 000元，债券投资减 值64 000元。该开放式企业年金基金的会计处理如下： 借：交易性金融资产——股票投资 42 000 贷：公允价值变动损益 42 000 借：公允价值变动损益 64 000 贷：交易性金融资产——债券投资 64 000
第三节 企业年金基金负债
二、应付赎回费 【例14-15】沿用【例14-14】的资 料。该开放式企业年金基金支付赎 回的会计处理如下： 借：应付赎回费 1 600 000 贷：银行存款 1 600 000
第三节 企业年金基金负债
三、应付其他费用 【例14-16】某开放式企业年金基金本期计算的应付受益人年金待遇为 64 000元，计提的投资人管理费为4 600元，计提的托管人管理费为8 600元，计提的销售机构的服务费为24 600元，计提的年金基金受托人 管理费为12 600元，、计提的账户管理人员管理费为15 600元。该开放 式年金基金的会计处理如下： 借：企业年金基金净值 64 000 贷：应付受益人待遇 64 000 借：投资管理人管理费 4 600 贷：应付投资人管理费 4 600 借：托管费 8 600 贷：应付托管费 8 600 借：销售服务费 24 600 贷：应付销售服务费 24 600 借：年金基金受托人费用 12 600 贷：应付年金基金受托人费用 12 600 借：账户管理费 15 600 贷：应付账户管理费 15 600
第二节 企业年金基金资产
2、ETF现金替代 【例14-9】某开放式企业年金基金结转申购ETF现金替代宽2 400元，结转赎回现金替代款6 400元；结转确认申购ETF份 额现金差额8 600元，结转确认赎回ETF份额现金差额9 000元。 该开放式企业年金基金的会计处理如下： 借：结算备用金 2 400 贷：证券清算款——现金替代款 2 400 借：证券清算款——现金替代款 6 400 贷：结算备付金 6 400 借：结算备付金 8 600 贷：证券清算款——现金差额 8 600 借：证券清算款——现金差额 9 000 贷：结算备付金 9 000
企业会计准则第10号——企业年金基金
企业会计准则第10号——企业年金基金引言企业会计准则第10号，即《企业会计准则–企业年金基金》，是我国对企业年金基金核算和披露的会计准则。
企业年金基金是一种由企业组织设立、通过员工的个人帐户作为划拨对象，按照法定或约定的方式及程度进行划拨并进行运行管理的制度。
本准则旨在规范企业年金基金的会计核算和财务报告，并确保相关信息的透明度和可比性。
1. 适用范围本准则适用于设立和运作企业年金基金的企业，以及提供服务于企业年金基金的相关机构。
企业年金基金通常由企业雇主自愿设立，旨在为员工提供退休金、医疗保险等福利待遇。
2. 计量基础2.1 企业年金基金的计量基础应符合以下原则：可靠性原则：所有相关信息应该是准确、可靠和真实的；一致性原则：企业应采用统一的会计政策和核算方法，确保信息的一致性；实质重于形式原则：企业应根据实质经济性判断企业年金基金的性质和运作方式。
2.2 企业年金基金的计量应基于公允价值，即按市场价格进行计量。
3. 会计处理3.1 设立企业年金基金时，企业应按照现金流量的方式确认相应的负债，并将其列示为长期负债。
3.2 企业年金基金计划按照投资组合的性质进行分类，并分别列示为非流动资产。
3.3 企业应根据实际发生的保障责任，确认企业年金基金计划的相关费用。
3.4 企业年金基金计划的投资收益和损失应按公允价值变动计入当期损益。
3.5 企业年金基金计划的财务报表应按照准则要求编制，并在财务报表附注中提供额外的披露，以保证信息的完整性。
4. 报告与披露4.1 企业应编制企业年金基金计划的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
4.2 企业年金基金计划的财务报表应经过独立审计，并在财务报表附注中披露审计报告的内容。
4.3 企业应在年度报告中提供有关企业年金基金计划的相关信息，包括规模、运作方式、投资组合、风险管理等。
4.4 企业应及时、准确地向参加企业年金基金计划的员工提供有关财务报表和相关信息。
第八章 企业年金基金
三、企业年金基金财产的归属
企业年金归属规则的含义
企业为职工缴纳的年金费用归职工个人的比例
的计算方法
常用的归属方式
悬崖式、阶梯式、混合式
归属比例的确定
确定方法
未归属权益部分资金分配
常用的归属方式
悬崖式
职工在服务满一定期限后，企业缴费部分全部归属于
个人。
适用于职工队伍比较稳定、老职工较多的企业
企业年金计发原则
一般不到退休不得计发 职工个人账户积累余额全部记发给领取人 或指定受益人 一般实行现金计发，特殊情款下采取股权 或其他资产计发 计发周期采取企业年金计划约定周期
企业年金计发基本办法
计算办法：
按照大数原则，按照本企业职工的经验生命表，
用退休前个人全部的企业年金基金总额，除以 职工退休后的平均余命
补充基值法 企业为职工按月记入个人账户的企业年金缴费，是以当年月 企业年金的人均基本值为基数，在按照工龄长短、贡献大小、 表现好坏和岗位类别所规定的系数加以调整而计算的。职工 月企业年金缴费额=行业当年月企业年金基值×个人保险系 数×工龄系数 工资比例法 企业为职工按月计入个人账户的企业年金缴费额，按职工本 人一定是时期的工资总额的比例计算的，或者在工资比例法 基础上再用系数进行调整。 绝对额分配法 企业将每年用于企业年金的资金数额按一定标准，划分为若 干档次，每档次对应一定的缴费额，职工按对应当次享受企 业年金 补充加奖励法 为每位职工建立企业年金的基础上，为有突出贡献的职工增 加一次性奖励并记入个人账户。
退休 出国定居 在退休前死亡
企业年金支付方式
支付方式：
由职工一次性领取 分期领取
由职工选择其他投资方式，如转入商业保险年
企业年金基础知识
中国企业年金市场体系的治理结构 第24页，共79页。
中介服务机构 投资管理人 托管人 账户管理人
受托人
受益人（发起企业职工） 委托人（计划发起企业）
中国企业年金市场体系的治理结构
• 构建治理结构的方针
➢
✓借鉴国际主流经验和通行做法 ✓以信托型为基本模式 ✓体现国情特点和发展水平 ✓吸取公司型和信托型的优点 ✓包容契约型产品 ✓走结合型新路
第28页，共79页。
养老保险计划的模式选择 • 家庭型养儿防老模式
• 互助型礼尚往来模式 • 计划经济下社会福利模式
• 市场经济下多支柱养老保险模式
第29页，共79页。
企业年金计划的主流模式分析
• DB模式分析
• DC模式分析 • 中国的选择
第30页，共79页。
企业年金计划的主流模式分析
• DB模式
➢
✓“保底养老金（floor-offset）”账户——永泰
、团体年金
✓“现金结余”账户
第46页，共79页。
企业年金的账户管理分析
• 中国企业年金账户类型
➢
✓第十条 企业年金基金实行完全积累，采
用个人帐户方式进行管理
➢
个人账户
第47页，共79页。
企业年金的账户管理分析
• 账户管理的性质和定位
➢
➢ ➢ ➢ ➢
企业年金基础知识
• 企业年金的起源与发展综述 • 中国企业年金的定义和性质 • 中国企业年金制度建立的背景 • 中国建立企业年金制度的目的和意义 • 中国企业年金市场体系的治理结构 • 养老保险计划的模式选择 • 企业年金计划的主流模式分析 • 中国企业年金计划模式的选择
第1页，共79页。
企业年金基础知识
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年金基金投资运营的公允价值，适用《金融工具确认和 计量》
1.初始计量
初始取得投资时，以交易日支付的价款作为其公允价值
入账，记入交易性金融资产。发生的交易费用及相关税费直
接计入当期损益，记入交易费用。购入股票、债券等已宣告
Байду номын сангаас
但尚未发放的股利、利息计入初始投资成本，增加交易性金
融资产；实际收到发放的股利、利息冲减初始投资成本，即
（5）各方当事人依法终止清算的,年金基金不属于清
2020/3/29
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算财产
❖企业年金基金由企业缴费、职工个 人缴费和企业年金基金投资营运收 益组成，实行完全积累，采用个人 账户方式进行管理企业年金基金应 当作为独立的会计主体进行确认、 计量和列报。
2020/3/29
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(七)企业年金基金管理各方当事人及其职责
(五)企业按年金计划的缴费属于职工薪酬的范围,适用
2020《/3/29企业会计准则—职工薪酬》
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三.企业年金基金资产 (一).企业年金基金资产来源 1.企业缴费：企业缴费每年不超过上年度工
资总额的1/12 2.职工个人缴费：企业和职工个人缴费合计
一般不超过上年度工资总额的1/6 3.运营收益：投资运营收益并入企业年金基金
冲减交易性金融资产。
2020/3/29
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2.估值日及后续计量
（1）估值日 按日估值，或至少按周进行估值，即每个工作 日结束时或每周五确定为估值日。
（2）后续计量
估值日估值时，以估值日的公允价值计量，以 此调整原账面价值,增加（或冲减）交易性金融 资产，公允价值与原账面价值的差额作为公允 价值变动收益
1.委托人.企业及其职工
2.受托人.受托管理基金的年金理事会或法人受 托机构，是编制年金基金财务报表法定责任人
3.账户管理人.受受托人委托，管理基金账户专 业机构，建立基金企业账户和个人账户，记录 缴费、投资收益，计算年金待遇，提供账户查 询和报告
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❖ 4.托管人.受受托人委托，保管年金基金财产的 商业银行或专业机构，负责基金会计核算和估 值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净 值，定期向受托人提供财务报表
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❖ (五)企业年金基金概念
❖ 是指根据依法制定的企业年金计划 筹集的资金及其投资运营收益形成的企 业补充养老保险基金。
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(六)企业年金基金特点
(1)是一种信托财产
(2)实行完全积累，采用个人账户方式管理,存入年金 专户
(3)年金基金财产独立于相关各方当事人
(4)年金基金按国家规定范围投资运营
2.银行定期存款、协议存款、国债、金融债、 企业债等固定收益类产品及可转换债、债 券基金比例，不得高于50%，其中投资国 债的比例不低于20%
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3.股票等权益类产品及投资性保险产品、股票 基金的比例，不得高于30%，其中投资股票的 比例不得高于20%
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(四)投资运营的初始计量、估值日及后续计量
5.投资管理人.受受托人委托，对基金进行投资， 与托管人核对会计处理和估值结果
6.中介服务机构.精算、法律、会计、评估等机 构
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二.企业年金基金会计主要特点
(一)企业年金基金是独立的会计主体
企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年
金专户，独立于委托人、受托人、账户管理人、托
管人、投资管理人和其他为企业年金基金提供服务
——谨慎性、风险分散性 ——安全性、流动性
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（二）投资运营范围
短期债券回购
国债、信用等级在投资级以上的金融债和 企业债、可转换债、投资性保险产品、证券 投资基金、股票等
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(三)投资比例规定
1.银行活期存款、中央银行票据、短期债券 回购等流动性产品及货币市场基金的比例， 不得低于基金净资产的20%
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（二）企业年金基金收入
理方式；（5）计发办法和支付方式；（6）
支付企业年金待遇的条件；（7）组织管理和
监督方式；（8）中止缴费的条件；（9）双
方约定的其他事项
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❖ (四)企业年金组织结构
委托人： 企业、 职工
计划受托 人：企业 年金理事 会或法人 受托机构
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账户管理人 基金托管人 投资管理人 中介服务机构
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五.企业年金基金负债/收入和费用
(一)企业年金基金负债
(1)应付证券清算款;(2)应付受益人待遇;(3) 应付受托人管理费;(4)应付托管人管理 费;(5)应付投资管理人管理费;(6)应交税 金;(7)卖出回购证券款;(8)应付利息;(9)应 付佣金;(10)其他应付款
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(二)企业年金特点
(1)是一项企业福利制度,不是社会保险,也不 是商业保险
(2)是一种激励性和补偿性制度安排
(3)是社会保障体系的组成部分
(4)企业年金计划产生的有关风险由企业或职
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(三)企业年金方案主要内容
(1)参加人员范围；(2)资金筹集方式；(3)
职工企业年金个人账户管理方式；(4)基金管
1.企业按照企业年金方案规定比例计算的数额 缴费时，计入职工企业年金个人账户，同时增 加资产和净资产
2.职工个人缴费额计入本人企业年金个人账户 时，同时增加资产和净资产
3.企业年金基金取得投资运营收益时，按净收 益率计入企业年金个人账户，同时增加资产和 净资产
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四.企业年金基金投资运营 (一)遵循的原则
的自然人、法人或其他组织固有财产及其管理的其
他财产，并作为独立的会计主体进行确认、计量和
列报。 2020/3/29
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(二)企业年金基金会计要素: 基金资产、基金负债、基 金收入、基金费用和净资产
(三)企业年金基金按日或至少按周进行估值,计算估值 日投资运营收益/基金净值和净值增长率
(四)企业年金基金受托人/托管人/投资管理人均应按各 自职责设置会计账簿,进行会计核算
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(二)企业年金基金资产构成 (1)货币资金; (2)应收证券清算款; (3)应
收利息; (4)买入返售证券; (5)其他应收款 (6)债券投资;(7)基金投资;(8)股票投资 (9)其他投资;(10)其他资产
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(三)年金基金收到缴费和投资运营收益会计处理