企业年金基金的基础知识

年金基金投资运营的公允价值，适用《金融工具确认和 计量》
1.初始计量
初始取得投资时，以交易日支付的价款作为其公允价值
入账，记入交易性金融资产。发生的交易费用及相关税费直
接计入当期损益，记入交易费用。购入股票、债券等已宣告
但尚未发放的股利、利息计入初始投资成本，增加交易性金
融资产；实际收到发放的股利、利息冲减初Biblioteka Baidu投资成本，即
(五)企业按年金计划的缴费属于职工薪酬的范围,适用
2020《/3/29企业会计准则—职工薪酬》
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三.企业年金基金资产 (一).企业年金基金资产来源 1.企业缴费：企业缴费每年不超过上年度工
资总额的1/12 2.职工个人缴费：企业和职工个人缴费合计
一般不超过上年度工资总额的1/6 3.运营收益：投资运营收益并入企业年金基金
1.企业按照企业年金方案规定比例计算的数额 缴费时，计入职工企业年金个人账户，同时增 加资产和净资产
2.职工个人缴费额计入本人企业年金个人账户 时，同时增加资产和净资产
3.企业年金基金取得投资运营收益时，按净收 益率计入企业年金个人账户，同时增加资产和 净资产
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四.企业年金基金投资运营 (一)遵循的原则
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❖ (五)企业年金基金概念
❖ 是指根据依法制定的企业年金计划 筹集的资金及其投资运营收益形成的企 业补充养老保险基金。
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(六)企业年金基金特点
(1)是一种信托财产
(2)实行完全积累，采用个人账户方式管理,存入年金 专户
(3)年金基金财产独立于相关各方当事人
(4)年金基金按国家规定范围投资运营
(二)企业年金特点
(1)是一项企业福利制度,不是社会保险,也不 是商业保险
(2)是一种激励性和补偿性制度安排
(3)是社会保障体系的组成部分
(4)企业年金计划产生的有关风险由企业或职
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(三)企业年金方案主要内容
(1)参加人员范围；(2)资金筹集方式；(3)
职工企业年金个人账户管理方式；(4)基金管
——谨慎性、风险分散性 ——安全性、流动性
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（二）投资运营范围
短期债券回购
国债、信用等级在投资级以上的金融债和 企业债、可转换债、投资性保险产品、证券 投资基金、股票等
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(三)投资比例规定
1.银行活期存款、中央银行票据、短期债券 回购等流动性产品及货币市场基金的比例， 不得低于基金净资产的20%
理方式；（5）计发办法和支付方式；（6）
支付企业年金待遇的条件；（7）组织管理和
监督方式；（8）中止缴费的条件；（9）双
方约定的其他事项
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❖ (四)企业年金组织结构
委托人： 企业、 职工
计划受托 人：企业 年金理事 会或法人 受托机构
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账户管理人 基金托管人 投资管理人 中介服务机构
（5）各方当事人依法终止清算的,年金基金不属于清
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算财产
❖企业年金基金由企业缴费、职工个 人缴费和企业年金基金投资营运收 益组成，实行完全积累，采用个人 账户方式进行管理企业年金基金应 当作为独立的会计主体进行确认、 计量和列报。
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(七)企业年金基金管理各方当事人及其职责
1.委托人.企业及其职工
2.受托人.受托管理基金的年金理事会或法人受 托机构，是编制年金基金财务报表法定责任人
3.账户管理人.受受托人委托，管理基金账户专 业机构，建立基金企业账户和个人账户，记录 缴费、投资收益，计算年金待遇，提供账户查 询和报告
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❖ 4.托管人.受受托人委托，保管年金基金财产的 商业银行或专业机构，负责基金会计核算和估 值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净 值，定期向受托人提供财务报表
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（二）企业年金基金收入
2.银行定期存款、协议存款、国债、金融债、 企业债等固定收益类产品及可转换债、债 券基金比例，不得高于50%，其中投资国 债的比例不低于20%
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3.股票等权益类产品及投资性保险产品、股票 基金的比例，不得高于30%，其中投资股票的 比例不得高于20%
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(四)投资运营的初始计量、估值日及后续计量
5.投资管理人.受受托人委托，对基金进行投资， 与托管人核对会计处理和估值结果
6.中介服务机构.精算、法律、会计、评估等机 构
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二.企业年金基金会计主要特点
(一)企业年金基金是独立的会计主体
企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年
金专户，独立于委托人、受托人、账户管理人、托
管人、投资管理人和其他为企业年金基金提供服务
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五.企业年金基金负债/收入和费用
(一)企业年金基金负债
(1)应付证券清算款;(2)应付受益人待遇;(3) 应付受托人管理费;(4)应付托管人管理 费;(5)应付投资管理人管理费;(6)应交税 金;(7)卖出回购证券款;(8)应付利息;(9)应 付佣金;(10)其他应付款
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(二)企业年金基金资产构成 (1)货币资金; (2)应收证券清算款; (3)应
收利息; (4)买入返售证券; (5)其他应收款 (6)债券投资;(7)基金投资;(8)股票投资 (9)其他投资;(10)其他资产
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(三)年金基金收到缴费和投资运营收益会计处理
的自然人、法人或其他组织固有财产及其管理的其
他财产，并作为独立的会计主体进行确认、计量和
列报。 2020/3/29
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(二)企业年金基金会计要素: 基金资产、基金负债、基 金收入、基金费用和净资产
(三)企业年金基金按日或至少按周进行估值,计算估值 日投资运营收益/基金净值和净值增长率
(四)企业年金基金受托人/托管人/投资管理人均应按各 自职责设置会计账簿,进行会计核算
冲减交易性金融资产。
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2.估值日及后续计量
（1）估值日 按日估值，或至少按周进行估值，即每个工作 日结束时或每周五确定为估值日。
（2）后续计量
估值日估值时，以估值日的公允价值计量，以 此调整原账面价值,增加（或冲减）交易性金融 资产，公允价值与原账面价值的差额作为公允 价值变动收益