企业年金基金的基本知识(ppt 30页)
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企业年金介绍PPT课件
第3页/共45页
对企业年金概念的理解
1、企业首先应参加基本养老保险； 2、建立企业年金应遵循国家政策； 3、建立企业年金应考虑企业的经济效益； 4、建立企业年金应履行必要的民主程序； 5、建立企业年金一般享受国家的税优支
持； 6、企业年金是一种补充养老保险计划。
第4页/共45页
（二）企业年金的作用
有助于多层次保障体系 的建立是资本市场中长 期稳定的资金来源
分散企业经营风险 提高企业竞争力
二、企业年金的分类及特点
第7页/共45页
（一）根据法律规范的程度来划分，可 分为：自愿性企业年金和强制性企业年金。
第8页/共45页
1、自愿性企业年金：以美国、日本为 代表。国家通过立法，制定基本规则和基 本政策，企业自愿参加。
第12页/共45页
1、缴费确定型(DC型）：通过建 立个人账户的方式，由企业和职工定 期按照一定的比例缴费，企业年金水 平取决于账户资金积累的规模和投资 收益。
第13页/共45页
2、待遇确定型（DB型）：通过预 先确定的公式可计算职工退休后的待 遇水平，并以此决定企业缴费的多少， 一般职工个人不缴费。
第34页/共45页
（二）适用范围
企业年金适用范围主要包括三类用人单 位：一是各类城镇企业；二是参加基本养老 保险社会统筹的事业单位；三是参加企业养 老保险社会统筹的各类社会团体和民办非企 业组织。
第35页/共45页
（三）建立企业年金的程序
第一步 形成建立企业年金的决定； 第二步 确定企业年金方案的具体内容； 第三步 报备企业年金方案； 第四步 企业年金的组织和实施。
第31页/共45页
五、我国企业年金的政策框 架
第32页/共45页
● 建立企业年金的条件 ● 企业年金的适用范围 ● 建立企业年金的程序 ● 企业年金费用来源和缴费标准 ● 企业年金管理方式和记账办法 ● 企业年金待遇给付 ● 企业年金管理运营
对企业年金概念的理解
1、企业首先应参加基本养老保险； 2、建立企业年金应遵循国家政策； 3、建立企业年金应考虑企业的经济效益； 4、建立企业年金应履行必要的民主程序； 5、建立企业年金一般享受国家的税优支
持； 6、企业年金是一种补充养老保险计划。
第4页/共45页
（二）企业年金的作用
有助于多层次保障体系 的建立是资本市场中长 期稳定的资金来源
分散企业经营风险 提高企业竞争力
二、企业年金的分类及特点
第7页/共45页
（一）根据法律规范的程度来划分，可 分为：自愿性企业年金和强制性企业年金。
第8页/共45页
1、自愿性企业年金：以美国、日本为 代表。国家通过立法，制定基本规则和基 本政策，企业自愿参加。
第12页/共45页
1、缴费确定型(DC型）：通过建 立个人账户的方式，由企业和职工定 期按照一定的比例缴费，企业年金水 平取决于账户资金积累的规模和投资 收益。
第13页/共45页
2、待遇确定型（DB型）：通过预 先确定的公式可计算职工退休后的待 遇水平，并以此决定企业缴费的多少， 一般职工个人不缴费。
第34页/共45页
（二）适用范围
企业年金适用范围主要包括三类用人单 位：一是各类城镇企业；二是参加基本养老 保险社会统筹的事业单位；三是参加企业养 老保险社会统筹的各类社会团体和民办非企 业组织。
第35页/共45页
（三）建立企业年金的程序
第一步 形成建立企业年金的决定； 第二步 确定企业年金方案的具体内容； 第三步 报备企业年金方案； 第四步 企业年金的组织和实施。
第31页/共45页
五、我国企业年金的政策框 架
第32页/共45页
● 建立企业年金的条件 ● 企业年金的适用范围 ● 建立企业年金的程序 ● 企业年金费用来源和缴费标准 ● 企业年金管理方式和记账办法 ● 企业年金待遇给付 ● 企业年金管理运营
企业会计准则第10号——企业年金基金ppt
四是企业年金基金不属于委托人等各管理当事人 的清算财产；
五是企业年金基金不得与各管理当事人自身债务 相抵销。
二、企业年金基金管理各方当事人
企业年金基金管理各方当事人包括：委托人、受 托人、账户管理人、托管人、投资管理人和中介服务 机构等。受托人、托管人和投资管理人根据各自的职 责，设置相应的会计科目和账户，对企业年金基金交 易或事项进行会计处理。
企业年金基金受托人、托管人、投资管理人应当
根据各自的职责，按照企业年金基金准则及其应用指 南的规定，设置相应会计科目和会计账簿，对企业年 金基金发生的有关交易或者事项进行会计处理和报告。
企业年金基金准则着重解决了企业年金基金缴费 (供款)、企业年金基金投资运营、企业年金基金收入、 企业年金基金费用、企业年金待遇给付等环节的账务 处理，以及企业年金基金财务报表编报等问题。
根据现行制度的规定，企业年金基金投资运营应 当选择具有良好流动性的金融产品，其投资范围，限 于银行存款、国债和其他具有良好流动性的金融产品， 包括短期债券回购、信用等级在投资级以上的金融债 和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基 金、股票等。
为了确保企业年金基金投资运营的安全性和流动 性，《企业年金基金管理试行办法》规定，企业年金 基金的投资，按市场价计算应当符合下列规定：
《中华人民共和国劳动法》规定，国家鼓励用人单位根据 本单位实际情况，为劳动者建立补充保险。国务院印发的《关 于完善城镇社会保障体系试点方案的通知》(国发[2000)42号)中 将补充养老保险统一称为企业年金。企业年金不仅是一种企业 福利、激励制度，也是一种社会制度，对调动企业职工的劳动 积极性，增强企业的凝聚力和竞争力，完善国家多层次养老保 障体系，提高和改善企业职工退休后的养老待遇水平，适应人 口老龄化的需要，推动金融市场发展、促进社会和谐发展等具 有积极的促进作用。
五是企业年金基金不得与各管理当事人自身债务 相抵销。
二、企业年金基金管理各方当事人
企业年金基金管理各方当事人包括：委托人、受 托人、账户管理人、托管人、投资管理人和中介服务 机构等。受托人、托管人和投资管理人根据各自的职 责，设置相应的会计科目和账户，对企业年金基金交 易或事项进行会计处理。
企业年金基金受托人、托管人、投资管理人应当
根据各自的职责，按照企业年金基金准则及其应用指 南的规定，设置相应会计科目和会计账簿，对企业年 金基金发生的有关交易或者事项进行会计处理和报告。
企业年金基金准则着重解决了企业年金基金缴费 (供款)、企业年金基金投资运营、企业年金基金收入、 企业年金基金费用、企业年金待遇给付等环节的账务 处理，以及企业年金基金财务报表编报等问题。
根据现行制度的规定，企业年金基金投资运营应 当选择具有良好流动性的金融产品，其投资范围，限 于银行存款、国债和其他具有良好流动性的金融产品， 包括短期债券回购、信用等级在投资级以上的金融债 和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基 金、股票等。
为了确保企业年金基金投资运营的安全性和流动 性，《企业年金基金管理试行办法》规定，企业年金 基金的投资，按市场价计算应当符合下列规定：
《中华人民共和国劳动法》规定，国家鼓励用人单位根据 本单位实际情况，为劳动者建立补充保险。国务院印发的《关 于完善城镇社会保障体系试点方案的通知》(国发[2000)42号)中 将补充养老保险统一称为企业年金。企业年金不仅是一种企业 福利、激励制度，也是一种社会制度，对调动企业职工的劳动 积极性，增强企业的凝聚力和竞争力，完善国家多层次养老保 障体系，提高和改善企业职工退休后的养老待遇水平，适应人 口老龄化的需要，推动金融市场发展、促进社会和谐发展等具 有积极的促进作用。
企业年金ppt课件
3
1、什么是企业年金？ 之企业年金定义
2016年6月6日 人社部 《企业年金规定（征求意见稿） 》
方案 一
方案 二
企业及其职工在依法参加基本养老保 险的基础上，自愿建立的补充养老保 险制度。
国家制定政策、企业自主建立、市场 化运营管理、政府行政监管的补充养 老保险制度。
最新版整理ppt
4
2、企业年金的发展 之探索阶段
2003
最新版整理ppt
6
2、企业年金的发展
之规范阶段
2004 分为3个时期：
2004-2006
市场起步时期：初步确定了了信托型企业年金制度的基本框架认定了第一批共 37家企业年金基金管理机构。 《关于中央企业试行企业年金制度的指导意见》标志着企业年金制度正式起步
2007-2009
迅速发展阶段：2007年11月，认定了第二批共24家企业年金基金管理机构。 《关于规范企业年金基金管理服务有关问题的通知》对企业年金的收费、合同 签署、服务等方面进行了规范
《国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》 辽宁为试点省份，随后深圳、上海也推出税收优惠政策
2003-
《国务院关于同意<辽宁省完善城镇社会保障体系十点实施方案>的批复》 建立企业年金的企业需具备的三个条件：依法参加基本养老保险并按时
足额缴费；生产经营稳定，经济效益较好；企业内部管理制度健全。
2010至今 稳定发展时期：2011年未来遏制低价恶性竞争，在人社部的主导下37管理机 构签署了《企业年金基金管理机构基本服务和收费标准行业自律公约》
2013年4月《关于企业年金养老金产品有关问题的通知》对企业年金养老金产 至今 品从类型、投资比例、发行、运行管理级信息披露等多方面进行了规范
1、什么是企业年金？ 之企业年金定义
2016年6月6日 人社部 《企业年金规定（征求意见稿） 》
方案 一
方案 二
企业及其职工在依法参加基本养老保 险的基础上，自愿建立的补充养老保 险制度。
国家制定政策、企业自主建立、市场 化运营管理、政府行政监管的补充养 老保险制度。
最新版整理ppt
4
2、企业年金的发展 之探索阶段
2003
最新版整理ppt
6
2、企业年金的发展
之规范阶段
2004 分为3个时期：
2004-2006
市场起步时期：初步确定了了信托型企业年金制度的基本框架认定了第一批共 37家企业年金基金管理机构。 《关于中央企业试行企业年金制度的指导意见》标志着企业年金制度正式起步
2007-2009
迅速发展阶段：2007年11月，认定了第二批共24家企业年金基金管理机构。 《关于规范企业年金基金管理服务有关问题的通知》对企业年金的收费、合同 签署、服务等方面进行了规范
《国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》 辽宁为试点省份，随后深圳、上海也推出税收优惠政策
2003-
《国务院关于同意<辽宁省完善城镇社会保障体系十点实施方案>的批复》 建立企业年金的企业需具备的三个条件：依法参加基本养老保险并按时
足额缴费；生产经营稳定，经济效益较好；企业内部管理制度健全。
2010至今 稳定发展时期：2011年未来遏制低价恶性竞争，在人社部的主导下37管理机 构签署了《企业年金基金管理机构基本服务和收费标准行业自律公约》
2013年4月《关于企业年金养老金产品有关问题的通知》对企业年金养老金产 至今 品从类型、投资比例、发行、运行管理级信息披露等多方面进行了规范
企业年金投资知识课件
国寿养老保险公司
其他保险公司
公司性质
专业的养老保险公司， 公司的主营业务只有企 业年金，包括受托、投 资和账管服务。
本质上属于保险公司，除经 营年金业务之外，还经营大 量的传统保险业务。
市场领先地位
三年时间累积投资资金 规模超220亿元，位列市 场第二
其他保险公司规模仅百多亿 元
投资队伍与投 资经验
实现企业年金的增值， 提高未来职工养老金 水平。
考虑企业的投资意 愿、风险承受力和 市场大环境
PPT学习交流
13
年金投资的政策规定
“企业年金基金财产的投资，按市场价计算应当符合下列规定：” ——《企业年金基金管理试行办法》23号文
权益类资产
投资比例不高于30％
其中股票不能 超过20％
固定收益资产
投资比例不高于50％
收益
益性相统一
基本
战略配置与战术操作相结合
收益
实现风险可控条件下的收益最
本金 安全
大化
在严格控制风险的前提下，审慎公正地管理受托资产，根据资金特性制定稳健 的投资策略，实现投资安全性、流动性和收益性的协调统一
PPT学习交流
23
投资决策流程科学严谨
PPT学习交流
24
风险管理理念
全面管理体系 全面覆盖、全员参与、全程管理
• 按收益率排序：企业债>金融债>国债 • 按风险排序： 企业债>金融债>国债
PPT学习交流
11
投资资产—权益类投资
权益类资产
权益性投资产品，例如股票这类风险较高回报较高，以获得企业分 红或股价差价为获益手段的投资产品。
功能：权益类资产是年金投资中风险较高的一类投资资产，但高风险 同时伴随高收益，从而实现年金基金的增值，抵御通货膨胀。为保证 年金的安全稳定，权益类资产投资有一定的比例限制。
企业年金知识简要介绍PPT课件
该
款
签
计
订 合 同
划 账 户
核心步骤
第10页/共26页
缴费及账户管理
企业缴费
企业上年度职工工 资总额的1/12
职工缴费
企业上年度职工工 资总额的1/6
➢我国企业年金采取缴费确定型模式，实行完全积累，采用个人账户方式进行管理。 ➢个人缴费：全部记入个人账户。 ➢企业缴费：按照企业年金方案规定比例的数额记入职工企业年金个人账户。 ➢雇主和雇员分担缴费义务的比例，有的是1:1，总体上雇主多缴、雇员少缴或不缴的情 况比较常见。
固定收益类 资产
•投资银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业（公司） 债、短期融资券、中期票据、万能保险产品等固定收益类产品不 得高于投资组合企业年金基金财产净值的95％。
货币市场 工具
•投资银行活期存款、中央银行票据、债券回购等流动性产品以 及货币市场基金的比例，不得低于投资组合企业年金基金财产净 值的5％
第8页/共26页
建立企业年金的前提条件
依法参加基本养老保险并履行缴费义务 具有相应的经济负担能力 建立集体协商机制
第9页/共26页
建立企业年金
建立企业年金的程序
企
成
确
提
向
与
受
受
获
凭
企
投
业 确 定 建 立
立
定
交
当
受
企
受
职
地
托
业
托
工
劳
人
年
模
代
动
签
金
式
表
部
订
托 人 选 择 投 资
托 人 向 当 地
得
企
企业年金PPT课件
2.建立企业年金有利于提高现代企业
竞争力
● 在知识经济的时代，随着经济全球化进程的加快 和市场经济的迅速发展，企业之间的竞争力越来 越激烈，如何吸引和留住人才，成为企业面临的 一个突出的问题。
● 现代企业，只有既看重企业当前收入分配的激励 性工作，又看重企业长期发展给员工带来的福利 以及企业本身应承担的社会责任，充分了解员工 的需要，建立良好的社会福利保障体系，积极解 决员工退休后的养老问题，切实完善企业的各项 管理制度，才能实现增强企业竞争力，吸引更多 优秀人才的目的。
● 事实上，企业年金是按照前一年平均工资比例划走的，工 资随着职工工龄、级别等每年上涨，年金缴存也会上涨； 另外企业年金益信托的形式进行市场化管理。投资管理人 会根据企业的特征为企业设计年金投资方案，比如稳定收 益型年金产品等，这无疑会让职工的企业年金逐年水涨船 高。
企业年金的重要作用
建立企业年 金有利于完 善多层次养 老保障体系
委托 关系
（委托人）
人
投资管理人
账户管理人 托管人
受益人
受托人为受益人的利益最大化管理和处 分企业年金信托财产
劳动和社会保障部对整个计划 的监管
领取企业年金
● 职工个人如何领取企业年金？
● 职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人所在企业 年金个人账户中一次或定期领取企业年金；职工未达到国 家规定的退休年龄的，不得从个人账户中提前提取资金； 出境定居人员的企业年金个人账户资金，可根据本人要求 一次性支付给本人。
LOGO
企业年金及其相关
补充养老金
相关法律
1、企业年金的概 念 2、缴纳年金及领 取
3、企业年金的作 用.
1、补充养老金 2、缴纳及领取 3、与基本养老金 的区别 4、案例分析
企业年金基金的基础知识(ppt 30页)
3
(四)企业年金组织结构
委托人： 企业、 职工
计划受托 人：企业 年金理事 会或法人 受托机构
05.10.2019
账户管理人 基金托管人 投资管理人 中介服务机构
4
(五)企业年金基金概念
是指根据依法制定的企业年金计 划筹集的资金及其投资运营收益形成 的企业补充养老保险基金。
05.10.2019
05.10.2019
10
(二)企业年金基金会计要素: 基金资产、基金负债、 基金收入、基金费用和净资产
(三)企业年金基金按日或至少按周进行估值,计算估 值日投资运营收益/基金净值和净值增长率
(四)企业年金基金受托人/托管人/投资管理人均应 按各自职责设置会计账簿,进行会计核算
(五)企业按年金计划的缴费属于职工薪酬的范围,适 用《企业会计准则—职工薪酬》
05.10.2019
26
(二)年金待遇给付会计处理
1.向受益人支付的待遇,按照应付的金额减 少净资产,即减少货币资金(银行存款)或增 加应付年金(受益人)待遇,同时冲减实收年 金基金
05.10.2019
27
2.因职工调离企业而发生的个人账户转出金 额,减少净资产,即减少货币资金,同时冲减 实收年金基金
(2)账户管理费（5元/月/户）不属于年金费用,由 企业另行缴纳。
(3)投资管理人从投资管理费提取20%作为风险 准备金,用于弥补投资亏损，但余额达到基金净 值10%时可不再提取
05.ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ0.2019
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六.企业年金基金净资产及年金待遇给付 (一)企业年金基金的净资产 是企业年金基金的资产减去负债后的余额 年金基金净资产=资产-负债 年金基金净资产 = 本期净资产增加数-本期净资产减少数 =期初净资产 + (本期收入 +收取企业缴费 + 收取职工个 人缴费 + 个人账户转入) - (本期费用 + 支付受益人待遇 + 个人账户转出)
企业年金基础知识(培训讲座课件PPT)
老人占比99年已超过10% 老龄人口以每年3.2%速度递增 在职与离退休人数比例逐年下降，1978年 为30.3:1，至1999年已降为4:1 离退休人员保险福利费逐年上升，1978年 为17.3亿元，至1999年已上升为2420.9亿 元
中国企业年金制度建立的背景 统帐结合式基本养老制度存在的问题
《企业年金基金管理试行办法》第四、五、
六、七条
权益规定 个人账户处理 • 企业年金≠社会保险 • 企业年金——重要的金融产品
企业年金基础知识
• 企业年金的起源与发展综述 • 中国企业年金的定义和性质 • 中国企业年金制度建立的背景 • 中国建立企业年金制度的目的和意义 • 中国企业年金市场体系的治理结构 • 养老保险计划的模式选择 • 企业年金计划的主流模式分析 • 中国企业年金计划模式的选择
中国企业年金制度建立的背景 基本养老保险制度发展概况
1991年，《关于企业职工养老保险制度改
革的决定》 1995年，《关于深化企业职工养老保险制 度改革的通知》 1997年，《关于建立统一的企业职工基本 养老保险制度的决定》
中国企业年金制度建立的背景 统帐结合式基本养老制度存在的问题
不适应人口结构的变化 20世纪末已进入老龄化社会——60岁以上
企业年金基础知识
企业年金基础知识
• 企业年金的起源与发展综述 • 中国企业年金的定义和性质 • 中国企业年金制度建立的背景 • 中国建立企业年金制度的目的和意义 • 中国企业年金市场体系的治理结构 • 养老保险计划的模式选择 • 企业年金计划的主流模式分析 • 中国企业年金计划模式的选择
企业年金基础知识
中国建立企业年金制度的目的和意义
• 减轻第一支柱支付压力
• 改善企业劳动关系 • 促进资本市场发展
中国企业年金制度建立的背景 统帐结合式基本养老制度存在的问题
《企业年金基金管理试行办法》第四、五、
六、七条
权益规定 个人账户处理 • 企业年金≠社会保险 • 企业年金——重要的金融产品
企业年金基础知识
• 企业年金的起源与发展综述 • 中国企业年金的定义和性质 • 中国企业年金制度建立的背景 • 中国建立企业年金制度的目的和意义 • 中国企业年金市场体系的治理结构 • 养老保险计划的模式选择 • 企业年金计划的主流模式分析 • 中国企业年金计划模式的选择
中国企业年金制度建立的背景 基本养老保险制度发展概况
1991年，《关于企业职工养老保险制度改
革的决定》 1995年，《关于深化企业职工养老保险制 度改革的通知》 1997年，《关于建立统一的企业职工基本 养老保险制度的决定》
中国企业年金制度建立的背景 统帐结合式基本养老制度存在的问题
不适应人口结构的变化 20世纪末已进入老龄化社会——60岁以上
企业年金基础知识
企业年金基础知识
• 企业年金的起源与发展综述 • 中国企业年金的定义和性质 • 中国企业年金制度建立的背景 • 中国建立企业年金制度的目的和意义 • 中国企业年金市场体系的治理结构 • 养老保险计划的模式选择 • 企业年金计划的主流模式分析 • 中国企业年金计划模式的选择
企业年金基础知识
中国建立企业年金制度的目的和意义
• 减轻第一支柱支付压力
• 改善企业劳动关系 • 促进资本市场发展
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12.12.2020
10
(二)企业年金基金会计要素: 基金资产、基金负 债、基金收入、基金费用和净资产
(三)企业年金基金按日或至少按周进行估值,计算 估值日投资运营收益/基金净值和净值增长率
(四)企业年金基金受托人/托管人/投资管理人均应 按各自职责设置会计账簿,进行会计核算
(五)企业按年金计划的缴费属于职工薪酬的范围,
或职工承担 12.12.2020
2
(三)企业年金方案主要内容
(1)参加人员范围；(2)资金筹集方式；
(3)职工企业年金个人账户管理方式；(4)
基金管理方式；（5）计发办法和支付方
式；（6）支付企业年金待遇的条件；
（7）组织管理和监督方式；（8）中止
缴费的条件；（9）双方约定的其他事项
12.12.2020
允价值入账，记入交易性金融资产。发生的交易费用
及相关税费直接计入当期损益，记入交易费用。购入
股票、债券等已宣告但尚未发放的股利、利息计入初
始投资成本，增加交易性金融资产；实际收到发放的
股利、利息冲减初始投资成本，即冲减交易性金融资
产。 12.12.2020
19
2.估值日及后续计量
（1）估值日 按日估值，或至少按周进行估值，即每个工作 日结束时或每周五确定为估值日。
适用《企业会计准则—职工薪酬》
12.12.2020
11
三.企业年金基金资产 (一).企业年金基金资产来源 1.企业缴费：企业缴费每年不超过上年度工
资总额的1/12 2.职工个人缴费：企业和职工个人缴费合计
一般不超过上年度工资总额的1/6 3.运营收益：投资运营收益并入企业年金基金
12.12.2020
12.12.2020
17
3.股票等权益类产品及投资性保险产品、 股票基金的比例，不得高于30%，其中投 资股票的比例不得高于20%
12.12.2020
18
(四)投资运营的初始计量、估值日及后续计量
年金基金投资运营的公允价值，适用《金融工具 确认和计量》
1.初始计量
初始取得投资时，以交易日支付的价款作为其公
12.12.2020
8
4.托管人.受受托人委托，保管年金基金财产的 商业银行或专业机构，负责基金会计核算和估 值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净 值，定期向受托人提供财务报表
5.投资管理人.受受托人委托，对基金进行投资， 与托管人核对会计处理和估值结果
6.中介服务机构.精算、法律、会计、评估等机 构
2.职工个人缴费额计入本人企业年金个人账户 时，同时增加资产和净资产
3.企业年金基金取得投资运营收益时，按净收 益率计入企业年金个人账户，同时增加资产和 净资产
12.12.2020
14
四.企业年金基金投资运营 (一)遵循的原则
——谨慎性、风险分散性 ——安全性、流动性
12.12.2020
15
（二）投资运营范围
3
(四)企业年金组织结构
委托人： 企业、 职工
计划受托 人：企业 年金理事 会或法人 受托机构
账户管理人 基金托管人 投资管理人 中介服务机构
12.12.2020
4
(五)企业年金基金概念
是指根据依法制定的企业年金 计划筹集的资金及其投资运营收益 形成的企业补充养老保险基金。
12.12.2020
（2）后续计量
估值日估值时，以估值日的公允价值计量，以 此调整原账面价值,增加（或冲减）交易性金融 资产，公允价值与原账面价值的差额作为公允 价值变动收益
12.12.2020
20
五.企业年金基金负债/收入和费用
(一)企业年金基金负债
(1)应付证券清算款;(2)应付受益人待遇;(3) 应付受托人管理费;(4)应付托管人管理 费;(5)应付投资管理人管理费;(6)应交税 金;(7)卖出回购证券款;(8)应付利息;(9)应 付佣金;(10)其他应付款
5
(六)企业年金基金特点
(1)是一种信托财产
(2)实行完全积累，采用个人账户方式管理,存 入年金专户
(3)年金基金财产独立于相关各方当事人
(4)年金基金按国家规定范围投资运营
（5）各方当事人依法终止清算的,年金基金不属
12于.12.2清020算财产
6
企业年金基金由企业缴费、职工 个人缴费和企业年金基金投资营 运收益组成，实行完全积累，采 用个人账户方式进行管理企业年 金基金应当作为独立的会计主体 进行确认、计量和列报。
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(二)企业年金基金资产构成 (1)货币资金; (2)应收证券清算款; (3)应
收利息; (4)买入返售证券; (5)其他应收款 (6)债券投资;(7)基金投资;(8)股票投资 (9)其他投资;(10)其他资产
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(三)年金基金收到缴费和投资运营收益会计处理
1.企业按照企业年金方案规定比例计算的数额 缴费时，计入职工企业年金个人账户，同时增 加资产和净资产
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二.企业年金基金会计主要特点
(一)企业年金基金是独立的会计主体
企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企
业年金专户，独立于委托人、受托人、账户管
理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金
基金提供服务的自然人、法人或其他组织固有
财产及其管理的其他财产，并作为独立的会计
主体进行确认、计量和列报。
短期债券回购
国债、信用等级在投资级以上的金融 债和企业债、可转换债、投资性保险产 品、证券投资基金、股票等
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(三)投资比例规定
1.银行活期存款、中央银行票据、短期债券 回购等流动性产品及货币市场基金的比例， 不得低于基金净资产的20%
2.银行定期存款、协议存款、国债、金融债、 企业债等固定收益类产品及可转换债、债 券基金比例，不得高于50%，其中投资国 债的比例不低于20%
一.企业年金与企业年金基金
(一)企业年金概念
是指企业及其职工在依法参加基 本养老保险的基础上,自愿建立 的补充养老保险制度
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(二)企业年金特点
(1)是一项企业福利制度,不是社会保险, 也不是商业保险
(2)是一种激励性和补偿4)企业年金计划产生的有关风险由企业
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(七)企业年金基金管理各方当事人及其职责
1.委托人.企业及其职工
2.受托人.受托管理基金的年金理事会或法人受 托机构，是编制年金基金财务报表法定责任人
3.账户管理人.受受托人委托，管理基金账户专 业机构，建立基金企业账户和个人账户，记录 缴费、投资收益，计算年金待遇，提供账户查 询和报告