健全铁路运输企业内部控制制度探析

对于新形势下可能面临的财务风险 问题估计 不足 ， 一 些企业 的
领 导认识偏差 ， 在投 资过程 中一味追 求速度和规 模 ， 导致 积累
了巨大 的财务风险 。另外 ， 铁路运输企业在投 资过程 中很少进
行全面的投资分析和风险评估， 对于可能发生的市场风险缺乏
防范机制。
３ 、 铁 路 运 输 企 业缺 乏 完善 的 预 算 管理 体 制
题没有足够 的认识 ， 缺乏 严格 的风险管理制度 。铁路运输 企业
我 国的铁路运输企业在近年来得到 了飞速 的发展 ， 对于铁路运
输企业的经营和管理也提 出了越来越高 的要求。随着铁道部的 撤销和专 门的国家铁路公司的成立 ， 我国铁路运输企业经营和 发展所面临的内外部环境也在发生着 巨大的变化。虽然我国的 大 部分铁路运输 企业在市场化进程 中取 得了很大的成就 ， 但 是 由于铁路运输企业 国有化 的性质没 有发生根本性变化 ， 铁路 运 输 企业在经营 管理中仍然受 到过 去计 划经济体制 时代很 多积 弊 的影 响 ， 已经不适应市场经济发展的要求 。随着我 国铁路 运 输 企业市场化呼声越来越高 ， 企业的经营管理 的复 杂程 度也越
来 越高 ， 健全铁路运输 企业内部控 制制度 ， 从而更好 地提高 企
业 管理 工作的效率 ， 成 为铁路运输企业改革 的重要 组成 部分。
一
、
铁 路 运输 企 业 内部 控 制 制 度现 状
企业的预算管理 ， 对于企业的经营和管理活动 的监督和 控
１ 、 铁 路 运 输 企 业 内部 控 制 环 境 缺 失
内部控制制度建设缺乏成熟的环境。许多企业 的领导对于内部
业随着规模 的扩大和企业经营活动 的 日益复杂化 ， 企业 的资金 来源和管理也越来越复杂 ，由于缺乏全 面的预算管理制度 ， 导
致企业的经营和管理缺乏计ｊ ２ Ｕ １ 生和科学 ｌ 生。
４ 、 铁 路 运 输 企 业 内部 控 制 的 监 督 机 制 不健 全
运 输 企 业 的 内部 控 制 制度 暴露 出越 来 越 多的 问题 。本 文基 于这
铁路运输 企业长期 以来一直 是在铁道 部门的性 质干预 下
背景 ， 从 铁 路 运 输 企 业 的 内部控 制 制 度 的 现 状 出发 ， 探 析 如
何 健 全铁 路 运 输 企 业 的 内部 控 制 制 度 。
铁 路运输企业长期 的国有化 性质导致 了企业 的内部控 制 环境的缺失 。首先 ， 铁路运输企业实行 的是国有产权 制度 ， 随 着
社 会主 义市 场经 济的发展 ， 这种制度使得铁路运输 企业 的内部
控制制 度仍 然具 有很深 的计划经 济时代 的烙印 ， 在市场 经济环
境 下暴露 出很多漏洞和不足 。国有产权制度使得铁路运输企业 的内部存在权责 不明 、 监督机制缺 失等众多 问题 ， 存在着严 重 的“ 内部人控制” 现象 。其次 ， 铁路运输企业的管理 层往 往都 是 铁路运输企业 的基层 员工 出身 ， 大多数对于企业 内部控 制方 面 的知识缺乏 了解 ， 因此 ， 企业往往对于 内部控制缺乏重视 ， 导致
企 业 经 爨
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【 摘 要 】 随 着 我 国社 会 主 义 市场 经 济 的 不 断 深 化 ， 铁 路 运
输 企 业也 面 临 着越 来 越 多的 改 革 要 求 。２ ０ １ ３年 ３月 ， 国务 院撤
销 铁道部 ， 并 成 立 专 门的 国 家铁 路 总 公 司 ， 这 使 得 铁 路 运 输 企
开展业 务的 ， 因此其风险全 部由铁路部进 行承担 ， 缺 乏风险 控
制和管理意识 ， 没有形成严格的风险管理制度 。近 些年来 ， 随着
【 关键词】铁路运输企业 内部控制 现状
对策
国家大规模的铁路投资项 目的实施 ， 在给铁路运输企业带来 飞
内部控制是企业经营管理 中的重要 组成 部分 ， 对于 企业 的 经营和 发展起着至关重要的作用 。随着我 国经济的快速发展 ，
企业 内部控制的执行和实施 ， 需要有健全 的监督机 制来进 行约束 ， 从而保障其有效 地发挥作用 。我 国的铁路运输 企业的 内部控制监督机制都不健全 ， 很多企业虽然制 定了一套内部控
控制的理解还停 留在财务会计部 门的管理 层面 ， 对于全方位 的
内部控制的重要性 以及应用认识不足 。其次 ， 一些制定 了内部
２６ 《 当代经济） ） ２ ０ １ ３ 年第 ２ ２ 期
企 业 经 鼹
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速发展的同时 ， 也给很 多企业 带来了潜在的财务风险隐患。很 多铁路运输企业积累了巨额的银行贷款和债 务 ， 随着我 国经济 增长速度的放缓 ， 这 些问题逐 渐暴露出来 。虽然我 国铁路运输
企业在市场化改革中取得了很大的成就 ， 但是 由于企业 国有 化 的性质没有发生根本 ｌ 生的改变 ， 其经营管理的理念还受 到过 去 计划经济体制很深的影响 ， 导致铁 路运输企业对于财务风 险问
制 的作 用非常重要 ，是企业 内部 控制制度 的一个 重要组成 部
分 。通过对于企业经营活动进行全面的预算管理 ， 可 以对企业 掌握的各种资源进行优化配置 ， 以更好地对企业的经营 和发展 进行有效 的管理和监控 。但是 ， 我国的许 多铁路运输 企业没有 建 立严格 的预算管理制度 ， 对于预算的编制很 多情 况下仅仅是 停 留在表面工作 ， 预算标 准缺乏科学性和合理性 。铁路 运输企
控制制度的铁路运输 企业 ， 由于领 导的重视 不足以及企业的 内 部控制文化没有形成 ， 导致一些规 章制 度达 不到很好的执行和 落实 ， 内部控制制度形同虚设。
２ 、 铁路 运输 企业 缺 乏 严 格 的 风 险 管理 制 度
业 的 经 营 管 理模 式发 生 了很 大 的 变 化 。 在 这 种 新 形 势 下 ， 铁 路