销售与收款循环资料

第二章销售与收款循环审计

一、单项选择题

1．注册会计师为了获取被审计单位销售交易发生的审计证据，下列实质性程序中最有效的审计程序是( )。

A．追查营业收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

B．追查销售发票中的详细信息至发运凭证、批准的商品价目表和顾客订货单

C．将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对D．复算销售发票上的数据，追查营业收入明细账中的分录至销售发票

2．为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师选择的最有效的具体审计程序是( )。A．抽查银行对账单

B．抽查销售明细账

C．抽查应收账款明细账

D．抽查出库单

3．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者()。

A．了解应收账款的可收回性

B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为

C．确信应收账款账户余额的存在

D．确定应收账款的完整性

4．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证()。

A．重大错报风险评估为低水平B．预期不存在大量的错误

C．有理由相信被询证者不认真对待函证D．涉及大量余额较小的账户

5．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。

A．应收账款在全部资产中所占的比重较小

B．被审计单位内部控制较为薄弱

C．以前期间函证中未发现过重大差异

D．采用消极式函证而非积极式函证

6.注册会计师在确定函证时间时，不应选取的是（）。

A．为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

B．在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证

C．项目小组进驻审计现场后，立即进行函证

D．因被审计单位固有风险和控制风险低，可以在资产负债表日前函证。

7．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查()。A．年底应收账款的存在或完整性B．是否存在过多的销货折扣

C．销货业务的入账时间是否正确D．销货退回是否已经核准

8．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。

A．在同一天B．相差不超过15天

C．相差不超过30天D．在同一适当会计期间

9．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()。

A．检查所审计期间应收账款回收情况

B．了解大额应收账款客户的信用情况

C．检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件

D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例

10.注册会计师了解被审计单位销售业务循环后认为以下“授权”控制活动存在缺陷的是（）。

A．在销售发生之前，赊销已经正确审批

B．未经赊销批准的销货一律不准发货

C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判

D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式11．审查应收账款项目时，除非有充分证据表明实施( )程序是无效的，否则注册会计师必须在实质性程序中实施。

A.函证

B.询问

C.观察

D.重新计算

12．注册会计师审计应收账款的具体目标，不应包括()

A．确定应收账款的存在性B．确定应收账款记录的完整性

C．确定应收账款的回收期D．确定应收账款在财务报表上列报的恰当性

13.注册会计师为了证实被审计单位营业收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是( )。

A，从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账

B．从销售发票追查到发运凭证

C．从销售发票追查到主营业务收入明细账

D．从主营业务收入明细账追到销售发票

14.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在( )适当时间内实施函证。

A．在12月31日

B．在12月31日前

C．在资产负债表日前后

D．在资产负债表日后

15.下列有关甲公司收入确认时点的表述中，会计师认为需要调整的是( )。

A．受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入

B．商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入

C．特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入

D．为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入

16.以下对销售与收款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）

A．销售发票连续编号的控制能够有效降低营业收入“完整性”认定错报风险

B．确保每张入账的销售发票都有与之对应的发运凭证和销售单能够有效控制营业收入“发生”认定的错报风险

C．将发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数核对能够完全控制营业收入“准确性”

错报风险

D．注销坏账授权控制与应收账款“计价和分摊”认定相关

17.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了（）。

A.实现发生目标

B.实现完整性目标

C.实现分类和可理解性目标

D.确认收入入账时间是否正确

18.设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是（）。

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.权利和义务

19.检查客户的赊销是否经过授权批准主要是针对（）认定。

A.发生

B.准确性

C.完整性

D.权利和义务

20. 从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单最能证明的认定是（）。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.权利和义务

二、多项选择题

1．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有( )。

A．批准赊销B．按销售单装运货物

C．办理和记录现金收入D．办理和记录销货退回、销货折扣与折让

2．注册会计师为获取被审计单位与“登记入账的销售交易是否发生”相关的内部控制运行有效的审计证据，下列控制程序能够达到该审计目标的有（）。

A．检杏销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单

B．检杳顾客的赊购是否经授权批准

C．检查发运凭证连续编号的完整性

D．观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案

3．在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( )。

A．以销售发票为起点B．以账簿记录为起点

C．以报表为起点D．以发运凭证为起点

4．由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括( )。

A．货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未经验收入库

B．债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款

C．记账错误

D．债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项

5．下列()情况下，注册会计师应采用积极式的询证函

A．债务人余额较小甚至为零的账户

B．少数几个大额账户占应收账款总额比重大

C．余额较大的债务人

D．被审计单位内部控制有效

6．销售与收款循环中所使用的重要凭证和记录有()。

A．销货单B．库存现金日记账