公司治理与内部控制第七章内部环境
企业内部控制环境存在的问题与对策
企业内部控制环境存在的问题与对策摘要：内部控制是企业管理的重要内容，也是企业自行制约与调节的内在机制，它贯穿于企业经营管理的全过程。
内部控制环境是企业实施内部控制的基础，完善内部控制环境有利于内部控制目标的实现，防范舞弊行为的发生。
本文阐述了内部控制环境的基本内容，分析了我国企业内部控制环境存在的问题，并提出了完善企业内部控制环境的对策。
关键词：企业；内部控制；控制环境；对策一、控制环境与内部控制概述控制环境是指能够对建立、加强、削弱特定政策、程序及效率产生影响的各类因素，主要是对企业内部控制有重大影响的因素，控制环境的好与差直接决定了内部控制的实施效果，以及企业战略目标的实现。
影响内部控制的环境可分为内部环境和外部环境。
内部环境包括机构设置、治理结构、权责分配、人力资源政策、内部审计和企业文化等。
内部环境能够确定企业的基调，它规定了企业的基本架构和纪律，影响企业文化的塑造以及员工的控制意识等，是企业建立和实施内部控制的基础。
外部环境包括社会经济形势、道德环境、法律环境以及政府等，它对内部控制的影响更多的体现为规范与约束。
环境范围一般是指内部环境，由于外部环境不在企业的可控制范围之内，因此不能视其为企业内部控制系统的一部分。
内部环境是企业内部控制的关键，对内部控制的组成形式、观念及实施产生直接影响，是建立和运行企业内部控制系统的有效保证，能够对内部控制系统的实施产生持久且重大的影响。
二、企业内部控制环境存在的问题1.缺乏完善的公司治理结构企业虽具备了“三会四权”的制衡机制，但实际的治理运作过程却是形式上的合规，是被动的，无法有效发挥其应有的作用。
首先，董事会运作效率不高，缺乏独立性。
我国企业的董事会成员大多由第一大股东提名，董事长享有的权力过大，缺乏有效的董事考核机制。
其次，监事会履行监督职能流于形式。
监事会成员大多数由企业内部被监督者选出，且缺乏专业素养，难以充分发挥监督职能。
最后，经理层缺乏健全的激励和约束机制。
第七章企业内部控制重点及考点总结
第七章企业内部控制重点及考点总结第七章企业内部控制第一节：内部控制的目标、原则与要素一、内部控制目标●內部控制的定义：內部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
董事会是內部控制实施的主体之一，此外，董事会、董事长也应受内部控制制约。
董事会是决策者，经理层是执行者，监事会是监督者，他们都是內部控制实施的主体；此外，內部控制还需要全体员工的参与实施。
●内部控制的目标：（一）促进遵循国家法律法规（二）促进维护资产安全（三）促进提高信息报告质量（四）促进提高经营效率和效果（五）促进企业实现发展战略这是内部控制的终极目标。
内部控制能够向企业管理层实现前述目标提供合理保证，但由于内部控制的固有局限、管理层的逾越和串通舞弊等原因，难以确保每一个企业必定成功。
二、内部控制原则内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。
企业建立与实施内部控制应当遵循5项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。
三、内部控制要素（一）内部环境外部环境对企业内部控制的影响更多体现的是约束和规范，但不能把它作为内部控制系统的组成部分，因为它超出了企业的控制能力。
内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
1.治理结构治理结构是由股东大会、董事会、监事会和管理层组成的，决定公司内部决策过程和利益相关者参与公司治理的办法董事会负责监督内部控制的建立健全和有效实施；监事会对董事会建立与实施的内部控制进行监督；经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
2.机构设置与权责分配公司制企业中股东大会（权力机构）、董事会（决策机构）、监事会（监督机构）、总经理层（日常管理机构）这四个法定刚性机构为内部控制机构的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架，但并不能满足内部控制对企业组织结构的要求，内部控制机制的运作还必须在这一组织框架下设立满足企业生产经营所需要的职能机构。
企业内部控制制度内部环境问题分析
企业内部控制制度内部环境问题分析摘要：内部环境是企业内部控制规范体系的基础部分。
内部环境所包含的企业的治理结构、经营管理目标、人力资源、内部审计制度、企业文化、法律理念都对企业的内部控制的建立有着重要的影响。
关键词：内部控制制度内部环境问题改进措施内部环境是企业建立和实施内部控制的基础，由企业治理结构、经营管理目标制定、人力资源管理、内部审计机制、企业文化塑造和法制理念等内容构成。
一、企业内部控制制度内部环境存在的问题（一）对内部控制制度的认识不全面伴随着我国改革开放成长起来的企业家们，通过自身的勇于闯敢于拼的冒险精神及对市场信息的敏锐感知能力，完成了资本原始积累阶段。
他们中的许多人往往将内部控制仅仅理解为企业进行内部管理的方式，与从市场中获取收益无关，从而使得内部控制制度的建立得不到应有的重视。
（二）企业的组织架构不完善一些企业尤其是家族控制的企业，虽然在公司章程中有董事会、监事会、经理层的设置，但实际运营中由于人员构成、知识结构、能力素质等因素影响却形同虚设，无法确保决策、执行、监督的相互分离，形成制衡。
内部职能机构设置不合理，产生职能交叉或缺失，不能形成相互制约、相互协调的工作机制。
（三）企业的发展战略目标不明确由于市场存在不确定性，许多企业特别是中小企业只顾眼下，缺乏长远的、明确的发展战略，没有制定有效的未来发展目标，要么是盲目发展、过渡扩张，要么固步自封、得过且过，难以保证企业持续健康发展。
（四）人力资源管理不规范为数不少的企业不重视对员工的思想教育和业务培训，造成员工素质参差不齐，另外也缺乏有效的人力资源激励约束机制，甚至还存在没有依法建立劳动关系的现象，都会对企业内部控制制度的建立产生不利影响。
（五）内部审计职能不到位当下，我国内部审计多数局限于财务方面，企业的内部审计主要核心都是在对财务收支的合法性、真实性、效益性进行审计和监督，而不是对整个企业的生产经营管理状况作出相关分析、评价以及提出管理建议，从而对企业规避、转移、控制风险发挥应有的作用，提高企业整体的管理水平。
07第七章 内部控制系统及其评价与审计(题目和答案)
第七章内部控制系统及其评价与审计三．简单题：1. 根据当立公司内部控制概况，指出内部控制存在的缺陷：（1）一个好的内部控制,应当考虑五个基本要素,即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
尤其是内部环境，在内部控制中起基础性的作用，包括：建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限；调整机构设置和权责分配，明确职责权限，将权利和责任落实到各责任单位；完善内部审计机制，由财务负责人领导内部审计部门；完善人力资源政策，切实加强员工培训和继续教育，对于大专学历的员工实行全方位的技能培训，对于研究生以上学历的员工无须培训；加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业。
（2）出纳小辛的朋友小周考虑到现在股市异常火爆,但苦于没有资金,失去了很多赚钱的机会,希望小辛能帮忙从公司账上划出50万元,所得利润两人均分。
小辛表示同意，随后找到担任财务经理的哥哥大辛，请求在财务经理的权限内批准50万元，并保证使用3个月后一定归还。
大辛碍于情面答应帮忙，但交代一定要保密，不能让其他人知道，否则将会受到严厉处罚。
小辛说，肯定不会有事，银行存款余额调节表我自己编自己核查，我收支都不记账，资金余额就平了。
随后，小辛利用这笔资金果然取得了40万元的投资收益，并如约将50万元归还给企业。
（3）当立公司近年来营业收入增长较快,主要原因之一是在销售上采取了比较宽松的信用政策和强有力的绩效激励政策。
为了抢占市场，提高市场占有率，公司规定，业务员可以以发货为依据，按销售额的一定比例拿提成，销售额越多，提成比率越高。
但是，随着营业收入的增加，应收账款也大幅度增加，账龄越来越长，坏账比例居高不下。
（4）当立公司随着业务的增长,原有生产基地已不能满足经营的需要,决定扩建生产基地。
此事关系重大，由总经理巨潭亲自负责该工程项目，从工程招标、工程款的支付到竣工决算，实行全程一支笔审批。
工程完工投产后，该生产基地经常因施工质量问题造成停工。
了解公司法中的公司治理与内部控制
了解公司法中的公司治理与内部控制公司法是以法律形式规范公司内部组织和运行的一门法律学科。
公司治理和内部控制是公司法中两个重要的概念。
本文将从公司治理和内部控制两个方面进行分析，并探讨二者的关系和作用。
一、公司治理公司治理是指公司内部各方之间的权力关系和利益关系的安排和协调，旨在保护股东和投资者的权益，提高公司的运营效率，维护市场公平。
在公司治理结构中，有几个关键的参与方：股东大会、董事会和监事会。
股东大会是公司治理的最高权力机构，是由公司的股东组成的会议。
股东在大会上行使他们的投票权，参与公司的决策和选举。
董事会是公司的决策机构，负责制定公司的战略和政策。
董事会成员由股东大会选举产生，他们代表股东的利益，监督公司的经营。
监事会是公司的监督机构，负责监督董事会的行为，保护股东的利益。
监事会的成员由股东大会选举产生。
公司治理的核心是保护股东的权益，确保公司的合法运营，维护市场的公平和透明。
二、内部控制内部控制是指公司为保证经营活动的顺利进行，实现经营目标，有效管理风险而建立的一套制度和措施。
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与通讯、监督与评价五个要素。
控制环境是内部控制体系的基础，包括公司的管理风格、道德价值观和员工素质等。
风险评估是对公司内外部风险进行评估和量化，以便制定相应的风险防范策略。
控制活动是指内部控制的各种制度和措施，包括资金管理、采购管理、财务报告和信息技术等。
信息与通讯是内部控制体系中的重要环节，包括内部信息的传达和交流，以及外部信息的获取和利用。
监督与评价是对内部控制体系进行监督和评价，以确保内部控制的有效性和持续性。
内部控制的目标是提高公司的经营效率，防范公司的风险，及时发现和解决问题，确保公司的健康发展。
三、公司治理与内部控制的关系和作用公司治理和内部控制是相互依存、相互促进的。
公司治理是实施内部控制的前提和基础，而内部控制则是公司治理的具体实施方式。
公司治理通过明确权责关系和利益分配原则，规范公司内部各方行为，确保其遵守法律法规和道德规范。
会计操作技能教案公司治理与内部控制
会计操作技能教案公司治理与内部控制会计操作技能教案- 公司治理与内部控制一、引言公司治理与内部控制是现代企业发展中不可或缺的重要环节。
作为会计专业人员，掌握相关的操作技能对于有效推进公司治理和内部控制至关重要。
本教案旨在向学员介绍公司治理与内部控制的基本概念和原则，并提供相关的会计操作技能培训。
二、公司治理的概念和原则公司治理是指通过一系列的结构、制度和流程，确保公司在各层面上达到经济、社会和法律期望的过程。
学员需要了解以下公司治理的基本概念和原则：1.1 公司治理的定义公司治理是指为保护股东利益、提高运营效率和监督管理层行为，确保公司在合法、公正、透明和合规的基础上运营的制度和流程。
1.2 公司治理的目标有效的公司治理应该实现以下目标：- 保护股东权益- 提高经营效率- 确保公司合规运营- 降低公司风险1.3 公司治理的原则公司治理应遵循以下原则：- 透明性：公司应公开并向投资者和股东披露关键信息。
- 责任性：公司管理层应承担起对股东和其他利益相关方的责任。
- 公正性：公司决策应公正、合理，不偏袒任何一方。
- 合规性：公司应合法、合规运营，确保符合相关法律法规。
三、内部控制的概念和要素内部控制是指公司根据其经营和管理目标，采取各种措施来有效管理风险、保护资产和提高运营效率的制度和流程。
学员需要了解以下内部控制的基本概念和要素：2.1 内部控制的定义内部控制是指公司为有效管理风险、保护资产和提高运营效率，采取的一系列控制措施。
2.2 内部控制的要素内部控制包括以下要素：- 控制环境：包括公司管理层的风险意识、道德价值观和组织文化。
- 风险评估：公司需要识别、评估和应对可能对业务运营造成的风险。
- 控制活动：公司需要建立相应的控制措施，以管理和减轻风险。
- 信息与沟通：公司需要确保信息的及时、准确和合法，以便进行有效的决策和沟通。
- 监督机制：公司需要建立相应的监督和审计机制，以确保内部控制有效运行。
企业内部控制环境存在的问题及对策分析
企业内部控制环境存在的问题及对策分析目前的内部控制环境存在着很多局限，阻碍着内部控制制度的有效运行。
主要表现为：企业治理结构不完善，内部监督没有发挥应有的作用，人力资源制度不完善，员工素质普遍不高，企业风险意识差。
由于企业内部控制环境不健全，董事会等管理层未能坚守诚信，一而再再而三地隐瞒信息，最终导致企业灭亡。
据一项统计调查显示，在被调查的50家企业当中，有26%的企业董事会未能独立，未能有效地对经营管理实施控制；90%以上的企业未能下设审计委员会；76%的企业文化建设忽视了精神文化建设，没有突出“以人为本”的内涵。
由此可见，我国企业的内部控制环境建设还存在很多亟待解决的问题。
一、企业内部控制环境存在的问题1.企业治理结构不完善企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
但实际工作中，企业治理结构不完善似乎是我国大多数企业的通病，主要表现在股东大会不能发挥应有的作用。
股东大会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的决策权，是公司的最高权利机构，也是股东行使权利、参与公司治理的场所。
股东大会在企业的治理中并没有发挥应有的作用，其原因是企业的股权结构不合理，大股东占绝对优势地位，无法通过股权主体多元化对企业进行有效的监督和控制，导致股东大会存在“一股独大”的现象。
2.内部监督没有发挥应有的作用内部监督可以保证内部控制制度持续有效地运作。
监督的过程是由适当的人在适当的时间评估控制的设计和运行,并采取必要的行动。
不论是经营层或是其他控制人员，只要发现内部控制的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理。
很多企业只是纸上谈兵，监督体系无论是内部监督体系还是外部监督体系都存在缺陷。
3.人力资源管理制度不完善企业在雇佣人员时缺乏严格的考核，对职工的激励与培训不足，没有形成一套训练、待遇、业绩考评及晋升的制度，未根据不同情况对职工进行适当的道德教育；用人不当、以貌取人、随意用人、任人唯亲的现象在企业较普遍；对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。
《公司治理与内部控制》
《公司治理与内部控制》展开全文数据来源：毛燕庆【修改与补充】【修改】（6）根据我国内控基本规范，说出内控有哪些措施。
①不相容职务分离控制；②授权审批控制；③会计系统控制；④财产保护控制；⑤预算控制；⑥运营分析控制；⑦绩效考评控制。
【补充】案例分析1、某公司为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。
检查中发现该子公司工程项目管理混乱。
2009年5月，公司开工建设职工活动中心，2010年6月份完工。
工程原定总投资2500万元，决算金额为2950万元。
据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。
随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。
在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。
张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。
在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。
职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。
分析：D公司内部控制中存在下列薄弱环节：①工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究。
②公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。
③工会主席张某私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。
④工程变更追加预算应经过董事会等决策机构的批准，不能仅由工会主席张某一人签字批准。
⑤竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。
2、某国有大型企业集团公司为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。
检查中发现该子公司对外资决策失控。
内部公司治理与内部控制
内部公司治理与内部控制［提要］公司治理与内部控制是目前会计界讨论的较多的两个话题。
但对于公司治理，尤其是内部公司治理，与内部控制之间到底是什么关系，人们的认识上并不一致，甚至一定程度上存在混乱。
本文认为内部控制与内部公司治理是两个既相互区别又紧密联系的概念。
一般认为，公司治理包括内部公司治理和外部公司治理。
所谓内部公司治理或称法人治理结构、内部监控机制，是由股东大会、董事会、监事会和经理等组成的用来约束和管理经营者的行为的控制制度。
其主要治理机制有：董事会选举规则及程序、代理人之争、外部董事、报酬激励机制、董事会与经理层权利的分派与划分等。
所谓外部公司治理或称外部监控机制，是通过竞争的外部市场（如资本市场、经理市场、产品市场、兼并市场等）和管理体制对企业管理行为实施约束的控制制度。
而内部控制，按照COSO （CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission）1992年的定义，是指由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
建立并维持恰当的内部控制是管理当局受托责任的重要组成部分。
内部公司治理与内部控制的区别内部公司治理是由所有者、董事会、监事会和高级经理人员组成的一定的制衡关系，是用来约束和管理经营者的行为的控制制度。
内部控制是企业董事会及经理阶层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标，而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。
公司治理解决的是股东、董事会、经理及监事会之间的权责利划分的制度安排问题，更多的是法律层面的问题。
而内部控制则是管理当局（董事会及经理阶层）建立的内部管理制度，是管理当局对企业生产经营和财务报告产生过程的控制，属于内部管理层面的问题。
内部控制解决的是管理当局与其下属之间的管理控制关系，其目标是保证会计信息的真实可靠，防止发生舞弊行为。
第22讲_内部控制
逆袭提分班深度串讲篇第七章内部控制【知识点74】内部控制的要素①本知识点蕴含丰富出题点，可考性极强，适宜各类题型。
既可考查知识点直接还原，又可在设定场景下考查其灵活应用。
②本知识点因记忆内容多，且灵活应用空间较大，题目普遍具有一定难度；是学习重点，考试难点！③教材分别从COSO《内部控制框架》和中国《企业内部控制基本规范》两个方面对内部控制五要素相关内容进行了讲解。
实际考试中只对中国《企业内部控制基本规范》表述的内控五要素进行考查。
一、内部环境1.企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
2.董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。
监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。
经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。
3.企业应当在董事会下设立审计委员会。
审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。
审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。
4.企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。
企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
5.企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。
内部审计机构对监督检査中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
6.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。
人力资源政策应当包括下列内容：①员工的聘用、培训、辞退与辞职；②员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；③关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；④掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定；⑤有关人力资源管理的其他政策。
公司治理与内部控制手册
公司治理与内部控制手册第1章公司治理概述 (3)1.1 公司治理的基本理念 (3)1.2 公司治理结构与机制 (3)1.3 公司治理与企业可持续发展 (4)第2章股东大会 (4)2.1 股东大会的职权与运作 (4)2.2 股东大会的召集与通知 (5)2.3 股东大会的表决与决议 (5)第3章董事会 (5)3.1 董事会的组成与职责 (5)3.1.1 组成 (5)3.1.2 职责 (6)3.2 董事会的决策程序 (6)3.2.1 会议通知 (6)3.2.2 会议召开 (6)3.2.3 讨论与表决 (6)3.2.4 会议记录 (6)3.3 独立董事的职责与权益 (6)3.3.1 职责 (6)3.3.2 权益 (7)3.4 董事会专门委员会设置与运作 (7)3.4.1 设置 (7)3.4.2 运作 (7)3.4.3 职责 (7)第4章监事会 (7)4.1 监事会的组成与职权 (7)4.1.1 监事会的组成 (7)4.1.2 监事会的职权 (8)4.2 监事会的监督职能 (8)4.2.1 对公司经营活动的监督 (8)4.2.2 对公司财务的监督 (8)4.3 监事会对董事、高级管理人员的监督 (9)4.3.1 对董事、高级管理人员履行职责的监督 (9)4.3.2 对董事、高级管理人员薪酬的监督 (9)4.3.3 对董事、高级管理人员行为规范的监督 (9)第5章高级管理人员 (9)5.1 高级管理人员的职责与义务 (9)5.2 高级管理人员的选聘与考核 (10)5.3 高级管理人员的激励与约束 (10)第6章内部控制环境 (10)6.1 内部控制的基本概念 (10)6.2 内部控制环境的建设 (11)6.2.1 管理层观念与价值观 (11)6.2.2 组织结构 (11)6.2.3 人力资源政策 (11)6.2.4 财务管理 (11)6.2.5 内部审计 (11)6.3 内部控制风险评估 (11)6.3.1 风险识别 (11)6.3.2 风险评估 (11)6.3.3 风险应对 (11)第7章内部控制活动 (12)7.1 货币资金内部控制 (12)7.1.1 目标 (12)7.1.2 控制措施 (12)7.2 采购与付款内部控制 (12)7.2.1 目标 (12)7.2.2 控制措施 (12)7.3 销售与收款内部控制 (12)7.3.1 目标 (12)7.3.2 控制措施 (12)7.4 仓储与存货内部控制 (13)7.4.1 目标 (13)7.4.2 控制措施 (13)第8章信息与沟通 (13)8.1 信息系统内部控制 (13)8.1.1 信息系统内部控制的重要性 (13)8.1.2 信息系统内部控制的实施要点 (14)8.2 信息披露与透明度 (14)8.2.1 信息披露的原则 (14)8.2.2 提高透明度的措施 (14)8.3 内部沟通与协调 (15)8.3.1 内部沟通的重要性 (15)8.3.2 内部沟通与协调的实施方法 (15)第9章监督与评价 (15)9.1 内部控制监督机制 (15)9.1.1 监督目的 (15)9.1.2 监督主体 (15)9.1.3 监督内容 (16)9.1.4 监督方法 (16)9.1.5 监督结果处理 (16)9.2 内部控制评价流程 (16)9.2.1 评价目的 (16)9.2.2 评价范围 (16)9.2.3 评价方法 (16)9.2.4 评价流程 (16)9.3 内部控制缺陷的整改 (17)9.3.1 缺陷认定 (17)9.3.2 整改责任 (17)9.3.3 整改实施 (17)9.3.4 整改跟踪 (17)9.3.5 整改验收 (17)第10章内部控制持续改进 (17)10.1 内部控制制度的修订 (17)10.2 内部控制文化建设 (17)10.3 内部控制培训与提高 (18)10.4 内部控制与外部监管的互动 (18)第1章公司治理概述1.1 公司治理的基本理念公司治理作为一种现代企业管理理念，旨在构建一套合理的权利与义务分配机制，保证公司各方利益相关者之间的利益均衡，提高公司决策效率，降低代理成本。
企业内部环境在内部控制中的作用
企业内部环境在内部控制中的作用内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
这个过程涉及诸多要素,而内部环境作为最基本的要素,在促进企业实现内控目标过程中发挥着重要作用。
标签：内部环境内部控制作用内部环境是企业实施内部控制的基础,它规定了单位的纪律与架构,影响经营管理目标的制定,塑造单位文化并影响员工的控制意识。
内部环境包括五个方面,即内部治理结构、单位内部机构设置及权责分工、内部审计机制、人力资源政策、单位文化。
这五个方面是一个相互联系的有机的整体,共同服务于企业这个中心,有效保证了企业控制目标的实现。
如果把一个企业比作一条大船,那么上述这五个方面就像船上的各个部分,共同作用,才能使大船正常航行。
一、内部治理结构是企业内部环境的灵魂,是舵手舵手为航行指明方向,而内部治理结构,通过企业内部股东、董事、监事及经理层之间的关系,以及与利益相关者(如员工、客户、存款人和社会公众等)之间的关系,使企业处于正确的领导下,正常运转。
我国《公司法》规定:股东(大)会享有依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。
是公司的权力机构。
董事会对股东(大)会负责,依法行使企业的经营决策权,是公司的决策机构。
经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项,主持企业的生产经营管理工作,是企业的经营机构。
监事会对股东(大)会负责,监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责,是企业的监督机构。
规范的公司治理结构和议事规则,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。
在内部机构的彼此联系制约当中,董事会负责内部控制的建立健全和有效实施,董事会发挥着重要的职能作用。
好的公司治理结构有利于企业确立经营目标,确定实现目标的途径,加速决策的执行,实施有效监督;能赢得投资人的信任和社会公众的信任,使企业获取更好的发展空间。
完善公司治理结构的核心是妥善处理企业与投资人、经营者、职工和利益相关者的关系,使大家在法律、法规、合同约束下结成利益相互制衡的共同体。
第七章内部控制设计的原则与方法
八、授权控制原则
授权控制原则，是指公司应该根据各岗位业 务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责 权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则 和检查标准，以使职、责、权、利相结合，做到 事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有 检查，以增加每个人的事业心和责任感，提高工 作质量和效率。
内部控制的设立是与企业的管理模式紧密联系的，企 业按照其推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责、权、 利，规定相应的操作规程和处理程序。责任和权力是岗位 责任原则中的关键因素，有什么样的岗位责任，就要赋予 此岗位完成任务所必须的权力，切忌出现岗位责任不明确、 权力不清楚的现象。岗位责任主要解决的是不相容职务的 分离，在设置岗位时必须考虑到授权岗位和执行岗位的分 离、执行岗位和审核岗位的分离、保管岗位和记账岗位的 分离等，通过不相容职责的划分，各部门和人员之间相互 审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节， 以防止员工的舞弊行为。 另外，必须注意让员工理解其各自的控制责任，一方 面要让员工懂得如何完成自己的工作，即操作规程和处理 程序；另一方面要让员工明白严格按照规章制度履行职责 的重要性。
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企业内部控制学（第二版）
2.技术服务部的职责
(1) 拟订企业年度技术支持、技术服务工作开展计划,并组织协调计划的分解和落实。 (2) 负责企业技术支持系统的建立和完善。
(3) 搜集国家、地区及行业的相关技术标准、规定,并负责在企业内宣传和推广。
(4) 负责企业范围内技术问题的汇总分析,拟订解决方案,并组织、协调各部门。 (5) 面向企业其他部门进行技术咨询,提供技术支持和服务,并接受一定范围内的技术 投诉。 (6) 负责对企业技术服务体系人员的指导、考核和监督。 (7) 对企业内其他员工进行技术培训及指导。
关于公司治理下的内部控制环境建设
关于公司治理下的内部控制环境建设1 我国的内部控制环境现状及存在的问题一是公司治理不完善。
我国的公司治理是建立在以董事会、监事会为核心的双层治理结构的基础上，完善的公司治理有利于内部控制的有效运行，提高信息的透明度。
但目前我国公司治理仍然不尽完善，主要体现在股权结构不合理、董事会弱化和监事功能不足等方面。
二是缺乏健康的企业文化。
我国大多数企业缺乏健康的企业文化。
一个没有企业文化的企业，就不会有企业的经营哲学和发展远景，就可能使员工难以理解和执行内部控制环境的规定，也就难以调动员工的积极性和创造性，从而导致员工缺乏有效的沟通，信息难于共享。
三是管理者素质不高。
“人”是内部控制环境设计和实施的主体，内部控制的好坏取决于各层执行人员的素质和观念。
内部控制的执行包括管理当局及管理层在内的全体员工，组织中的每一个人都对内部控制负有责任并受到内部控制的影响。
四是内部审计的无效性。
内部审计是企业自我独立评价的一种活动，是控制环境的要素之一。
内部审计可以通过协助管理部门监督，来促成好的控制环境的建立。
我国不少上市公司未成立审计委员会，而且内部审计人员素质参差不齐，缺乏独立工作的环境，无法实施有效的内部审计。
五是人事政策不合理。
一个好的人事政策和实务，能确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。
而我国上市公司中有一部分是原来的国有企业改制上市的，在人员的聘用上或多或少都带有国有企业的色彩，同时也没有完全建立适合本企业的人力资源流转机制，再加上外部的劳动力市场存在的约束不力，导致雇员极易产生短期行为。
2 完善企业内部控制环境的对策2.1 建立健全内部控制体系，完善宏观控制环境(1)建立和完善公司治理结构。
科学合理的公司治理结构能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能，因此其本身就是一个有效的内部监督体系。
在公司治理结构中，董事会处于核心地位。
只有当董事会拥有技术、智慧和才能，并能进行适当的管理时，才能有效地履行其控制、引导和监督的责任。
公司治理与内部控制
公司治理与内部控制公司治理是指企业内部各方利益相关者之间建立和运行的一套制度和机制，旨在保障公司正常运作、实现持续发展的目标。
内部控制则是公司治理的一部分，它是指企业为实现经营目标而制定的一系列规章制度、流程和方法，以保证公司的资产安全、业务合规和信息准确等。
公司治理与内部控制密不可分，相互依存，共同构成了有效的企业管理体系。
一、公司治理的重要性良好的公司治理是企业成功的基石。
它可以确保企业的利益相关者之间形成良好的关系，使得企业能够有效地协调各方利益，并有效地执行战略规划。
同时，良好的公司治理还可以提高企业的透明度和信誉度，增强投资者的信心，吸引更多的投资和资金。
因此，公司治理是企业长期发展的重要保障。
二、内部控制的作用内部控制对于企业的健康发展至关重要。
首先，内部控制可以帮助企业识别和管理风险，防范各类风险因素对企业造成的损失。
其次，内部控制可以确保企业的财务信息的真实、准确和完整，为投资者提供可靠的决策依据，维护市场的公平和秩序。
此外，内部控制还可以提高企业的运营效率，降低成本，提高企业的竞争力。
三、构建有效的公司治理与内部控制体系的关键要素1.建立明确的责任体系：明确各级管理人员的职责和权限，确保权责一致，形成有效的决策和执行机制。
2.建立完善的规章制度：制定健全的企业规章制度，包括决策程序、行为准则、风险管理制度等，为企业的正常运作提供法律和道德的保障。
3.建立有效的内部控制流程：通过建立和完善各种内部控制流程，包括财务管理流程、风险管理流程、业务流程等，确保企业的各项活动按照规定的程序进行，减少风险。
4.加强内部审计和监控：建立独立、专业的内部审计机构，对企业的各项活动进行监督和审计，确保公司治理和内部控制的有效性。
5.加强信息披露和沟通：及时、准确地向投资者、员工和其他利益相关者披露企业的财务和非财务信息，保持与各方的沟通和合作，增强透明度。
四、国际公司治理和内部控制的发展趋势随着全球化的深入发展，国际公司治理和内部控制的标准和规范也日益趋于一致。
内部环境要点1
内部控制要素――内部环境要点1、内部环境：规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。
2、内部环境的构成：主要包括治理结构、内部机构设置与权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化和法治环境等。
一、治理结构（一）组织结构1、组织结构：《企业内部控制应用指引第1号---组织架构》所称的组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东大会决议和企业章程，结合企业实际，明确股东大会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
组织结构主要包括治理结构和内部机构设置。
2、组织结构的设计和运行的原则和措施（1）企业应当根据国家法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构。
明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行、监督等方面的职责权限相互分离，形成制衡。
（2）《内部控制评价指引》中更强调企业处理“三重一大”的问题。
即重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金使用。
应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度。
任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见。
（3）企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则。
综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
（4）企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。
企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务分离的要求。
不相容职务通常包括：如可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查等。
（5）企业应当制定组织结构图、业务流程、岗位说明书和权责指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织结构设计及权责分配情况，正确履行职责。
公司治理与内部风险控制作业指导书
公司治理与内部风险控制作业指导书第1章公司治理概述 (3)1.1 公司治理的基本概念 (3)1.2 公司治理的主体与客体 (3)1.2.1 主体 (4)1.2.2 客体 (4)1.3 公司治理的目标与原则 (4)1.3.1 目标 (4)1.3.2 原则 (4)第2章内部风险控制体系 (5)2.1 内部控制的基本概念 (5)2.2 内部控制的目标与原则 (5)2.2.1 内部控制的目标 (5)2.2.2 内部控制的原则 (5)2.3 内部控制的基本要素 (5)2.3.1 内部环境 (5)2.3.2 风险评估 (5)2.3.3 控制活动 (5)2.3.4 信息与沟通 (6)2.3.5 监督与评价 (6)2.3.6 修正与改进 (6)第3章股东与股权结构 (6)3.1 股东权益保护 (6)3.1.1 股东基本权益 (6)3.1.2 股东权益保护措施 (6)3.2 股权结构优化 (6)3.2.1 股权结构概述 (6)3.2.2 股权结构优化措施 (6)3.3 股东大会运作规范 (7)3.3.1 股东大会的组织与召开 (7)3.3.2 股东大会表决与决策 (7)3.3.3 股东大会决议的执行与监督 (7)第4章董事会与监事会 (7)4.1 董事会职责与构成 (7)4.1.1 董事会作为公司治理结构中的核心机构，承担公司战略决策和监督管理的职责。
其主要职责如下： (7)4.1.2 董事会由董事长、副董事长及若干名董事组成。
董事会的构成应遵循以下原则： (8)4.2 董事长职责与权限 (8)4.2.1 董事长作为董事会的领导者，其主要职责如下： (8)4.2.2 董事长享有以下权限： (8)4.3 监事会职责与监督 (8)4.3.1 监事会作为公司治理结构中的监督机构，其主要职责如下： (8)4.3.2 监事会应采取以下措施进行监督： (8)第5章高级管理人员 (9)5.1 高级管理人员的选任与免职 (9)5.1.1 选任标准 (9)5.1.2 选任程序 (9)5.1.3 免职规定 (9)5.2 高级管理人员的职责与权限 (9)5.2.1 职责 (9)5.2.2 权限 (10)5.3 高级管理人员的绩效考核 (10)5.3.1 绩效考核原则 (10)5.3.2 绩效考核指标 (10)5.3.3 绩效考核流程 (10)第6章风险评估与管理 (10)6.1 风险识别与分类 (10)6.1.1 风险识别 (10)6.1.2 风险分类 (11)6.2 风险评估方法与流程 (11)6.2.1 风险评估方法 (11)6.2.2 风险评估流程 (11)6.3 风险应对策略与措施 (12)6.3.1 风险应对策略 (12)6.3.2 风险应对措施 (12)第7章内部控制活动 (12)7.1 授权与责任分配 (12)7.1.1 授权体系 (12)7.1.2 责任分配 (12)7.2 业务流程控制 (13)7.2.1 业务流程设计 (13)7.2.2 业务流程执行 (13)7.3 信息与沟通 (13)7.3.1 信息管理 (13)7.3.2 内部沟通 (13)7.3.3 外部沟通 (13)第8章内部监督与评价 (14)8.1 内部审计与风险管理 (14)8.1.1 内部审计概述 (14)8.1.2 风险管理概述 (14)8.1.3 内部审计与风险管理的协同 (14)8.2 内部控制评价方法与流程 (14)8.2.1 内部控制评价方法 (14)8.2.2 内部控制评价流程 (14)8.2.3 内部控制评价的实施要点 (14)8.3 内部控制缺陷的整改与追踪 (14)8.3.1 内部控制缺陷的识别与分类 (14)8.3.2 整改措施的制定与实施 (14)8.3.3 整改效果的追踪与评价 (14)8.3.4 内部控制缺陷整改的信息披露 (15)第9章信息化管理 (15)9.1 信息系统规划与建设 (15)9.1.1 信息系统战略规划 (15)9.1.2 信息系统建设 (15)9.2 信息安全保护措施 (15)9.2.1 信息安全策略 (15)9.2.2 物理安全 (15)9.2.3 网络安全 (15)9.2.4 数据安全 (16)9.3 信息技术在内部控制中的应用 (16)9.3.1 自动化控制 (16)9.3.2 信息共享与协同 (16)9.3.3 风险监测与预警 (16)9.3.4 内部审计 (16)9.3.5 员工培训与考核 (16)第10章违规行为及其法律责任 (16)10.1 违规行为的类型与识别 (16)10.1.1 类型概述 (16)10.1.2 违规行为识别 (16)10.2 违规行为的调查与处理 (16)10.2.1 调查原则与程序 (16)10.2.2 处理措施 (17)10.2.3 调查与处理记录 (17)10.3 法律责任与风险防范措施 (17)10.3.1 法律责任 (17)10.3.2 风险防范措施 (17)第1章公司治理概述1.1 公司治理的基本概念公司治理，即对公司进行管理和监督的一系列规则、机制和过程。
公司治理与内部控制
Part
06
内部控制的实践与案例
案例一：某公司的内部控制体系建立与实施
总结词：成功经验
详细描述：某公司在内部控制体系建立与实施方面取得了显著成果，通过制定严 格的规章制度和操作流程，确保了公司运营的规范性和风险控制的有效性。同时 ，该公司注重员工培训和意识培养，提高了全员对内部控制的重视程度和参与度 。
目标设定
STEP 02
风险识别
明确企业的战略目标，并 根据这些目标设定相关的 业绩指标和关键风险指标 。
STEP 03
风险评估
对识别出的风险进行定性 和定量评估，确定风险的 严重程度和发生的可能性 。
通过多种渠道和手段，全 面识别企业面临的内外部 风险。
控制活动
政策制定
根据风险评估结果，制定相应的控制政策和程 序。
公司治理与内部控制的区别
范围不同
公司治理主要关注股东、董事会、管理层和其他利益相关 者的关系，以及组织结构和权力分配；而内部控制则更侧 重于企业内部的运营和管理流程。
责任主体不同
公司治理的责任主体主要是股东、董事会和管理层，而内 部控制的责任主体则涉及企业内部的各个层级和部门。
实施方式不同
公司治理通过建立规范的组织结构和监督机制来实施，而 内部控制则通过制定和执行一系列政策和程序来实施。
董事会应建立有效的内部控制体 系，确保公司运营的合规性和风 险控制。
董事会成员应具备专业知识和经 验，能够为公司提供战略指导和 决策支持。
董事会应定期召开会议，审议公 司重大事项，并对股东负责。
监事会
监事会是公司的监督机构 ，负责对董事会和管理层 进行监督。
监事会应定期对公司的财 务报告、内部控制和合规 性进行审查，并向股东会 报告。
公司治理与内部控制之内部环境
24
案例：某公司发展战略关键控制点与控制措施
二、发展战略
阶段
竞争领域
经济逻辑
途经
差异因子
案例：钻石模型
宜家战略：给行业带来革命性变化 竞争领域：向全世界的年轻白领阶层销售北欧风格的现 代家具；负责家具的设计和零售推广、生产与外包 途经：有机扩张、建立全资门店 差异：设计佳、质量好、价格合理 阶段：一次只向一个国家扩张，尽早建立足点；每次扩 张都有大规模的广告和营销支持 经济逻辑：规模效率和复制效率；专有、易于制造的产 品设计
谁笑到最后谁笑得最好！ 安然：20年与20天 德隆：18年与60天
失败公司 银广夏、蓝田股份、郑 百文、三鹿股份、双汇 发展、 UT斯达康 21
二、发展战略
案例：
1989年史玉柱下海 1991年珠海巨人成立，200万元注册资金 1993年巨人集团进军房地产 1994年2月破土动工到1996年7月，未申请过一分钱贷款， 全靠自有资金和卖楼花的钱支撑。 1995年巨人三大战役：电脑、保健品和药品 1996年底，债台高筑，大厦未按合同完工，导致其需要退 还1亿元楼花作为经济补偿，此事成为前巨人集团的财务 危机的导火索。
副总经理
部
如何发挥 内部审计 监督作用
17
对内部控制的有效性 进行监督检查
一、组织架构
内部审计
企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配 备和工作的独立性。 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进 行监督检查。 内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企 业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制 重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
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结构阶段：内部环境的形成
控制环境成为内部控制三要素之一
内部控制整体框架阶段：内部环境的发展
控制环境成为内部控制五要素之一
企业风险管理框架阶段：内部环境的成熟
将“控制环境”重新赋名为“内部环境”
5
内部环境相关比较
SASNO.55
控制环境指为对建立、加强或削弱特定政策、程 序及其效率产生影响的各种因素。
企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控 制的建立实施及日常工作
审计委员会：负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施 和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等
审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜 任能力。
案例：某公司机构设置关键控制点及措施
委员会 营风格
权 与执行
董事会 操守和 对胜任 管理方 风险偏 职责和 人力资 价值观 能力的 法和经 好组织 权限分 源政策 承诺 营模式 结构 配 和实务
权责分 内部 人力资 企业 配 审计 源政策 文化
第二节 内部环境的内容
8
一、组织架构
组织架构的内涵
组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东（大） 会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大 ）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机 构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求 的制度安排。企业要实施发展战略，必须要有科学的 组织架构。
16
一、组织架构
机构设置及责权分配
负责内部控制的建 立健全和有效实施
股东大会
董事会
监事会
提名委员会
薪酬委员会
审计委员会
对董事会建立与实施 内部控制进行监督
监督内部控制的有 效实施和内部控制
自我评价情况
负责组织领导企业内 部控制的日常运行
总经理
副总经理
副总经理பைடு நூலகம்
副总经理
总会计师
审 如何发挥 计 内部审计 部 监督作用
第七章 内部环境
1
教学目标
了解内部环境是内部控制的基础 熟悉内部环境的构成因素、因素之间的动态关
系以及国内外的差异 掌握组织架构、发展战略、人力资源、社会责
任和企业文化等企业层面控制的风险及应对
2
目录
内部环境概述 企业内部环境内容
引例：沃尔玛的组织架构
3
第一节 内部环境概述
4
内部环境相关比较
内部机构设计不科学，权责分配 可能导致机构重叠、职能交叉或缺失，运
不合理
行效率低下
11
小看板：企业成为权力角斗场的原因
一、组织架构
组织架构风险的主要应对措施
企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和 经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策 、执行和监督相互分离，形成制衡。
控制环境是组织的基调，主导或左右着组织成员 COSO92 的控制理念。是其他内部控制要素的基础，决定
着控制的边界和结果。
内部环境包含组织的基调、营销组织中人员的风
COSO04
险意识，是企业风险管理所有其他构成要素的基 础，为其他要素提供约束和结构。
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括 基本规范 治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人 （5条） 力资源政策、企业文化等。
一、组织架构
机构设置及责权分配
组织结构设计因素
确认授权和责任的关键领域 确认报告路径
组织设计合理的流水线模式 解决三个问题
所有的事是否都有人做？ 行为者是否充分授权行事？ 所有行为是否有人承担责任？
15
一、组织架构
机构设置及责权分配
董事会：负责内部控制的建立健全和有效实施 监事会：对董事会建立与实施内部控制进行监督 经理层：负责组织领导企业内部控制的日常运行
一、组织架构
机构设置及责权分配
组织结构设计原理
如何保证生产活动的开展
覆盖组织活动的全部形式 计划、执行、控制、监督
计划科
生产车间
设计的哲学
做什么？做！如何做？如何 做好？
设计的2个限制：
少一个不行、多一个冗余
部门功能必须是线型的、支持的， 而非拦截的
控制与监督的区别
14
审计科
生产科
三重一大、集体决策审批或者联签制度 任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见
合理设置内部职能机构 符合现代企业制度要求 子公司控制
重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决 算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人 事任免、内部控制体系建设等重要事项
12
一、组织架构
13
治理结构
基本规范十四条
某公司董事会关键控制点与控制措施
关键控制点 职责不清、监督不力、决策失误、控股股东及关联方资金占用、公司运 营过程可能出现重大错误
控制措施 成立本公司内部控制领导小组，由董事长兼任组长 公司董事会下设战略、审计、提名和薪酬与考核四个委员会 董事会下设董事会秘书负责处理董事会日常事务 成立自查工作小组，定期开展公司治理专项活动 对控股子公司的管理控制 关联交易的内部控制 对外担保的内部控制 募集资金使用的内部控制 重大投资的内部控制 信息披露的内部控制
财
务 对内部控制的有效性
17
部 进行监督检查
一、组织架构
内部审计
企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配 备和工作的独立性。
内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进 行监督检查。
内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企 业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制 重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
6
内部环境相关比较
结构 经营管 阶段 理理念
COSO92 诚信与 道德
COSO04 风险管 理理念
基本 治理 规范 结构
7
组织 结构
素质 要求
风险 文化
机构 设置
董事会 授权与 管理控 分配责 制方法 任的方 法
内部 审计
人力资 源政策 与实务
董事会 管理哲 组织 责任分 人力资
与审计 学与经 结构 配与授 源政策
主要包括治理结构和内部机构设置。
9
一、组织架构
组织架构的影响因素分析
《配套指引》 内部环境类
指引 《基本规范》 内部环境因素
10
企业文化 社会责任 人力资源 发展战略 组织架构
企业文化 人力资源政策
内部审计 权责分配 机构设置 治理结构
一、组织架构
组织架构的主要风险
治理结构形同虚设，缺乏科学决 可能发生经营失败 策、良性运行机制和执行力