内部控制案例分析报告

内部控制案例分析题

1.某国有大型集团公司在2008年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和实施的高层会议.会议中,公司有关高层管理人员的发言要点如下：

总经理X某：〔1〕加强内部控制建设十分重要,可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、某某违纪等现象的发生,这是关系到集团可持续开展的重要举措.〔2〕集团公司内部控制建设应当抓住重点,尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设,企业文化方面对内部控制影响较小,可不必投入太多人力、物力.

常务副总经理X某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险,风险能否被准确识别并得以有效控制,是衡量内控质量和效果的重要标准.建议重点关注集团内部各种风险的识别,找出风险控制点,据此设计相应的控制措施,来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题,可不必过多关注.在内控建设与实施过程中,对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项,应采取一切措施予以回避.

协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手,健全内部控制.〔1〕建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命,直接对集团公司董事会负责.〔2〕注重加强内控知识的教育培训.中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主,没有必要专门组织内控培训.

董事长吴某：以上各位的发言我都赞同,最后提三点意见：〔1〕思想要统一.对集团公司而言,追求的是利润最大化.一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标,包括内部控制.〔2〕组织要严密.我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制,我和总经理全力支持和配合.〔3〕监视要到位.应当成立履行内部控制监视检查职能的专门机构,直接对集团公司总经理负责,定期或不定期对内部控制执行情况进展检查评价,不断完善集团公司内部控制.

总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的,母、子公司内部连接纽带脆弱,子公司各行其是的现象比拟严重.建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制,包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等,对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制.

请从企业内部控制理论和方法角度,指出该集团公司高层领导在此次会议发言中的观点有何不当之处？并提出改良建议.

2.某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制根本规X》的要求,建立并实施本公司的内部控制制度.该公司为此召开了董事会全体会议,就内部控制相关重大问题形成决议.摘要如下：〔1〕控制目标.会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资产安全,严格按照法律法规与相关监管要求开展经营活动,确保公司经营管理过程不存在任何风险.

〔2〕内部环境.内部环境是建立和实施内部控制的根底.会议一致通过了优化内部环境的决议,包括：严格规X 公司治理结构,各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准；调整机构设置和权责分配,做到所有不相容岗位或职务严格别离、相互制约、相互监视；完善人力资源政策,建立优胜劣汰机制,同时注重就业和员工权益保护,认真履行社会责任,加强企业文化建设,倡导诚实守信、爱岗敬业,开拓创新和团队协作精神.

〔3〕风险评估.会议决定成立专门的风险评估机构,围绕内部控制目标,定期或不定期对内部环境、业务流程等进展全面评估,准确识别公司面临的内外部风险,根据风险发生的可能性和影响程度进展排序,采取相应的风险应对策略.

〔4〕控制活动.会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施：一是实施全面预出的各项措施有哪些不当之处,并分别简要说明理算管理,将各类业务事项均纳入预算控制；二是将控制措施"嵌入"信息系统中,通过现代

化实现自动控制；三是完善合同管理制度,所有对外发生的经济行为均应签订书面合同.

〔5〕信息与沟通.会议要求公司完善信息与沟通制度.与时收集、整理与内部控制相关的内外部信息,促进信息在企业内部各层级之间,企业与外部有关方面之间的有效沟通与反应；同时建立反舞弊机制,实施举报投诉制度和举报人保护制度,与时传达至全体中层以上员工.确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径.

〔6〕内部监视.会议强调,内部监视是防止内部控制流于形式的重要保证.为此,公司应当强化内部监视制度,由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监视检查,合理保证内部控制目标的实现；审计委员会和内部审计机构在内部监视中发现重大问题,有权直接向董事会和监事会报告.

要求：根据《企业内部控制根本规X》的要求,分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中有哪些不当之处,并简要说明理由.

3.为认真贯彻落实财政部等五部委发布的《企业内部控制根本规X》与《企业内部控制配套指引》的要求,在境内外同时上市的A股份于2010年末召开内部控制体系建设专题会议,部署实施企业内部控制体系建设.在专题会议上,公司管理层成员发言要点如下：

董事长：内部控制对于提升企业内部管理水平和风险防X能力、促进企业持续健康开展意义重大.本公司作为首批实施内部控制规X的企业,应当树立强烈的责任感和感.请在座各位务必高度重视,将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标,全力做好相关工作.

总经理：为确保公司内部控制体系建设工作顺利开展,有必要成立内部控制领导小组,建议由董事长任组长,本人担任副组长,管理层其他成员任组员,授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作.

财务总监：随着多元化战略的成功实施,本公司业务已涵盖制造、能源、金融、房地产四大板块.建议根据财政部等五部委发布的18项应用指引,将上述四大业务板块已有的管理制度与18项应用指引逐一对标,满足相应的控制要求.鉴于公司经营管理任务繁重,对18项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设X畴.

投资总监：财政部等五部委发布的内部控制规X体系对企业投资行为作了严格规X.但考虑到本行业投资环境的特殊性,投资机会稍纵即逝,繁杂的投资控制程序可能降低决策效率,导致投资机会丧失.建议简化投资决策审批程序,重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施.

审计委员会主席：根据监管部门要求,经理层应出具内部控制自我评价报告并聘请会计师事务所对内部控制的有效性进展审计.鉴于负责公司财务报表审计的会计师事务所熟悉本公司业务流程,且具备良好的专业能力,可以考虑将内部控制咨询和内部控制审计工作一并委托该所完成.

内审总监：内部控制评价是实施内部控制的重要环节.应当制定科学的内部控制评价方案,对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进展全面测试和评价.内部控制评价方案报总经理办公会批准后实施.

要求：根据《企业内部控制根本规X》和《企业内部控制配套指引》,逐项分析判断A股份管理层上述成员的发言存在哪些不当之处,并逐项简要说明理由.

企业内部控制配套指引讲解第6号---资金活动

4.〔货币资金业务内部控制〕某单位有以下内部控制规定,指出控制中存在的问题并提出改良建议：

〔1〕单位财务处长负责支票的签署,外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴卡的保管和财务专用章的管理,外出时其职责由财务处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理,仅在出差期间交由财务处长管理.负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管,仅在出差期间交由处长代管.