某公司内控制度设计.pptx
企业内部控制规范幻灯片PPT
第一节 正确理解内部控制
一、内部控制的权威解释
企业内部控制标准委员会的职责和目标是通过 2～5年的 努力，根本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心， 以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系； 以监管部门为主导，各单位具体实施为根底，会计师 事务所等中介机构咨询效劳为支撑，政府监管和社会 评价相结合的内部控制实施体系，推动公司、企业和 其他非营利组织完善治理构造和内部约束机制，不断 提高经营管理水平和可持续开展能力。
第一节 正确理解内部控制
一、内部控制的权威解释
“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员 工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。〞
——2021年6月28日由财政部会同证监会、审计署、 银监会、保监会制定并印发的?企业内部控制根本标 准?中对内部控制最权威的解释。
第一节 正确理解内部控制
二、内部控制认识辨析
企业风险管理与内部控制
战经 报 合
略营 告 法
子
目目 目 目
ห้องสมุดไป่ตู้
公
标标 标 标
司
内部环境 目标制定 事项识别 风险评估
等
业分
公 司
部 门
务
支 机 构
风险反应
控制活动
信息沟通
监控
内部控制八要素与五要素之间的关系
内部环境 目标制定 事项识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息沟通
监控
内部环境
风险评估
控制活动 信息沟通
• 2001年，美国安然公司因虚假经营、虚构利润、隐瞒亏损而导致破产，引发 作为世界“五大〞之一的安达信会计师事务所的终结。
• 2002年，世界通信公司被揭露涉嫌虚报巨额利润，仅2001年到2002年第一季 度就凭空捏造出38.52亿美元利润。
企业内部控制制度PPT课件讲义
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
内部控制制度ppt课件
三. 控制活动
7、绩效考评控制 要求企业建立和实施绩效考评制度，科 学设置考核指标体系，对企业内部各责 任单位和全体员工的业绩进行定期考核 和客观评价，将考评结果作为确定员工 薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、 辞退等的依据。
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三. 控制活动
企业应当建立重大风险预警机制和突发 事件应急处理机制，明确风险预警标准， 对可能发生的重大风险或突发事件，制 定应急预案、明确责任人员、规范处置 程序，确保突发事件得到及时妥善处理。
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二 .风险评估
企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照 风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的 风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控 制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员， 组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展 工作，确保风险分析结果的准确性。当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和
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一 .内部环境
（五）企业文化 企业应当加强文化建设，培育积极向上 的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、 爱岗敬业、开拓创新和团队协作情神， 树立现代管理理念，强化风险意识。
董事、监事、经理及其他高级管理人员 应当在企业文化建设中发挥主导作用。
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二 .风险评估
一般应当按照目标设立、风险识别、风 险分析、风险应对等程序进行。 目标设定是风险识别、风险分析、风险 应对的前提。
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一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
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一 .内部环境
内部控制制度ppt课件
(二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经 营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确风险 应对策略。
(三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采 用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
(四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、 传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业 与外部之间进行有效沟通。
建立健全合理的组织结构，明确部门和个人 的职责范围及其责任权限，规定授权处理 程序及相互联系、相互制约的办事手续和 方法。
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4.内部控制的主要目的
是为了领导、组织、协调、监督企事业单位 及机关团体内部的各项管理活动，促其认 真贯彻执行管理部门制定的方针、政策， 准确、可靠地获得各种信息，确保财产安 全、完整，不断提高经济管理水平，如期 实现管理目标。
完善内部控制制度 提高企业管理水平
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一. 企业内部控制规范
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企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标准 和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施为基 础、会计等中介机构服务为支撑，政府监管和社 会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治理结 构和内部约束机制、不断提供经营管理水平和可 持续发展的能力，提供公司的财务报告的真实与 可靠性
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务 范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化 及时加以调整。
(五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期 效益，以适当的成本实现有效控制。
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企业内部控制制度PPT课件
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一个健全的公司财务控制体系，除预算 监控、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的 内容外，还应包括责任制度、定额标准控制、实物 控制、财务结算中心与财务公司和财务总监委派制 等。
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财务总监委派制是母公司向子公司委派财务总监的一种制度，财务总监就 是以出资者的身份来监督、控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。
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内部控制的五要素
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督
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内部控制应该遵循的原则
内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各 个部门和各个岗位，并将内部控制落实到决策、 执行、监督、反馈等各个环节； 内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的 实际情况； 内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责 权限的合理设置和分工，权责分明、相互制约、 相互监督； 内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保证 以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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总部审计管理
审计的重点 ➢合法销售，公司产品的销售是建立在质量服务、价格和其他合法的市场机制上 的； ➢禁止贿赂，以贿赂获取销售在公司无一席之地，将被完全杜绝； ➢无政治性捐助； ➢公私分开，包括打电话上公私也要严格分开，胜华公司认为如果一个人公私不 分，那么这个人的素质是有问题的； ➢一切活动都要有记录，因此总部每年来重点审计，且来的人不可能重复出现， 重复——效率高；不重复——效率低，但对被审计单位和前面的审计都有威慑力 以后再来另一批人审计，专门找毛病，对查出的问题必须严肃处理或辞退。
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责任授权管理
没有被约束的权力，必然产生腐败
该公司从总经理到部门主管，所有的权力都是 有限的，被约束的。
《内部控制制度》PPT课件
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五、财务控制
1. 中心公司财务控制的目的 p 保证实现中心公司的财务大循环，提高资金使用效率。 p 为保证公司资金的集中使用，必须做到资金的统一调度、统筹安排。
2. 财务控制的主要内容 p 预算控制 p 会计控制 p 内部审计 p 财务风险管理
内部控制制度
一、中心公司内部控制目的与内容
（一）内部控制主要是为了
p 保护企业资产 p 提高经营效率 p 坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施
（二）中心公司的内部控制应主要包括下述几个内容
p 人事控制
p 组织控制
p 财务控制
p 实物控制
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（三）在设计与贯彻中心公司内部控制制度时应注意的事项
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3. 在进行岗位职责设计时，应当运用不相容职务相分离原则 p 利用各岗位分工形成的内部牵制作用，达到各岗位相互勾稽的效果。 p 某项业务的全过程不能由一个部门或某一人来完成。
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（三）工作流程图
1. 流程图目的 p 通过符号使内部控制制度得以全面、直观、形象的反映。 p 便于对业务流程进行分析、考察和改善。 p 有助于轮岗时了解与熟悉程序与责任。 2. 流程图绘制时注意事项 p 要对各个工作程序予以图解化。 p 符号规范，线路清晰，一般由上向下，由左到右，尽量避免交叉。 p 绘制流程图应当简单、清晰，但不能有所遗漏。 以下举一实例及说明，以供参考：
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2. 中心公司各部门及下属各子公司应分离的不相容职务 p 授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务，如三级公司的总经理
不得同时兼任业务员，或总经理不得同时兼任全部业务的谈判、客户的 选择、合同签定等。 p 执行某项业务的职务与审核该项业务的职务，如出纳不得自己去审核、 勾稽银行对帐单。 p 执行某项业务的职务与记录该项业务的职务，如出纳不得兼任会计。 p 保管某项财产的职务与记录该项财产的职务，如仓库的存货管理与物料 会计的存货记账不得同一人兼任。
某公司内部控制制度
内部控制制度二零零二年一月目录内部控制制度 (1)二零零二年一月 (1)第一篇内部控制的基础 (7)第一章总则 (1)第二章机构及岗位职责 (3)第三章内部控制方法 (4)第四章内部控制基础工作 (6)第五章授权体系概述 (7)第六章附则 (10)第二篇供应生产销售内部控制制度 (11)第一章供应内部控制制度 (12)第一节内控概述 (12)第二节组织机构及岗位职责 (15)第三节授权体系 (22)第四节管理制度 (30)物资供应计划（P2-Z1-J4-1） (30)物资请购规范（P2-Z1-J4-2） (35)自采业务规范（P2-Z1-J4-3） (39)大宗采购管理（P2-Z1-J4-4） (44)定点采购管理（P2-Z1-J4-5） (50)固定资产及设备采购管理（P2-Z1-J4-6） (56)劳务及服务采购（P2-Z1-J4-7） (59)采购作业控制（P2-Z1-J4-8） (61)供应商管理（P2-Z1-J4-9） (65)合同、订单管理（P2-Z1-J4-10） (69)进货价格及采购成本控制（P2-Z1-J4-11） (72)物料进库规程(P2-Z1-J4-12) (76)物料出库规程(P2-Z1-J4-13) (80)退料规程(P2-Z1-J4-14) (82)仓库账务管理(P2-Z1-J4-15) (85)存货盘点管理(P2-Z1-J4-16) (88)库存分析及报告(P2-Z1-J4-17) (95)第二章生产内部控制制度 (99)第一节内控概述 (99)第二节组织机构及岗位职责 (102)第三节授权体系 (109)第四节管理制度 (112)生产计划管理制度（P2-Z2-J4-1） (112)领料制度（P2-Z2-J4-2） (116)物料使用制度（P2-Z2-J4-3） (121)物料退库制度（P4-Z2-J4-4） (124)物料盘点制度（P2-Z2-J4-5） (127)生产环节控制制度（P2-Z2-J4-6） (131)产成品入库制度（P2-Z2-J4-7） (134)产成品检验制度（P2-Z2-J4-8） (136)产成品出库制度（P2-Z2-J4-9） (138)委托加工定价制度（P2-Z2-J4-10） (141)委托加工过程管理（P2-Z2-J4-11） (144)委托加工产品管理制度（P2-Z2-J4-12） (151)生产成本管理制度（P2-Z2-J4-13） (155)第三章销售内部控制制度 (159)第一节内控概述 (159)第二节组织机构及岗位职责 (161)第三节业务授权 (164)第四节管理制度 (165)销售定价管理制度( P2-Z3-J4-1 ) (165)销售环节管理制度( P2-Z3-J4-2 ) (167)第三篇资金内部控制制度 (171)第一章内控概述 (172)第二章组织机构及岗位职责 (174)第三章业务授权 (177)第四章管理制度 (180)资金使用计划制度( P3-Z4-1 ) (180)现金管理制度( P3-Z4-2 ) (184)银行存款管理制度( P3-Z4-3 ) (189)备用金管理制度( P3-Z4-4 ) (194)借款管理制度( P3-Z4-5 ) (196)费用报销管理制度( P3-Z4-6 ) (201)筹资管理制度( P3-Z4-7 ) (205)结算中心管理制度( P3-Z4-8 ) (210)第四篇财务会计内部控制制度 (222)第一章会计核算内部控制制度 (223)第一节内控概述 (223)第二节组织机构与岗位职责 (225)第三节授权体系 (231)第四节管理制度 (232)会计核算基础工作管理制度( P4-Z1-J4-1 ) (232)一般会计业务管理制度( P4-Z1-J4-2 ) (234)财务会计报告的内部控制制度( P4-Z1-J4-3 ) (238)利润分配的内部控制制度( P4-Z1-J4-4 ) (241)会计档案管理制度( P4-Z1-J4-5 ) (243)会计工作交接的内部控制制度( P4-Z1-J4-6 ) (247)财务管理内部控制制度 (250)第一节内控概述 (250)第二节组织机构及岗位职责 (253)第三节业务授权 (256)第四节管理制度 (260)一、债权管理 (260)应收帐款管理制度( P4-Z2-J4-1-1 ) (260)其他应收款管理制度( P4-Z2-J4-1-2 ) (263)二、固定资产管理 (266)固定资产购置（P4-Z2-J4-2-1） (266)固定资产日常管理（P4-Z2-J4-2-2） (270)固定资产盘点（P4-Z2-J4-2-3） (275)固定资产处置（P4-Z2-J4-2-4） (278)在建工程管理（P4-Z2-J4-2-5） (284)三、资产减值管理 (289)坏帐准备管理（P4-Z2-J4-3-1） (289)长、短期投资减值准备管理（P4-Z2-J4-3-2） (293)存货跌价准备管理（P4-Z2-J4-3-3） (295)固定资产及在建工程减值准备管理（P4-Z2-J4-3-4） (297)四、债务管理 (302)应付帐款管理（P4-Z2-J4-4-1） (302)应付工资与福利费管理（P4-Z2-J4-4-2） (306)五、成本费用管理 (308)生产成本管理制度（P4-Z2-J4-5-1） (308)管理费用管理制度(P4-Z2-J4-1-2 ) (308)财务费用管理制度(P4-Z2-J4-1-3 ) (310)六、财务分析管理 (312)短期财务分析制度（P4-Z2-J4-6-1） (312)中期财务分析制度（P4-Z2-J4-6-2） (314)长期财务分析制度（P4-Z2-J4-6-3） (316)第五篇全面预算制度 (318)第一章概述 (319)第二章组织机构及岗位职责 (323)第三章业务授权 (331)第四章管理制度 (332)预算编制( P5-Z4-1 ) (332)预算执行与考核（P5-Z4-2） (340)第六篇内部审计制度 (345)第一章内控概述 (346)第二章组织机构及岗位职责 (348)第三章授权体系 (350)第四章管理制度 (351)内部审计计划管理（P6-Z4-1） (351)内部审计执行管理（P6-Z4-2） (353)内部审计结果处理（P6-Z4-3） (355)其他管理制度（P6-Z4-4） (357)第七篇投资内部控制制度 (358)第一章内控概述 (359)第二章组织机构及岗位职责 (361)第三章授权体系 (363)第四章管理制度 (365)项目投资管理（P7-Z4-1） (365)有价证券投资管理（P7-Z4-2） (370)研究开发投资（P7-Z4-3） (372)第八篇子公司（企业）内部控制制度 (376)第一章内控概述 (377)第二章组织机构及岗位职责 (379)第三章授权体系 (381)第四章管理制度 (382)参股企业管理（P8-Z4-1） (382)控股企业管理（P8-Z4-2） (385)附件：***股份有限公司会计制度 (388)第一篇内部控制的基础第一章总则一、为了加强***股份有限公司（以下简称“公司”）内部控制制度建设，强化企业管理，健全自我约束机制，促进现代企业制度的建设和完善，保障公司经营战略目标的实现，根据《公司法》、《会计法》和其他相关的法律法规，制定本制度。
内部控制制度的建立ppt
加强信息披露和透明度
提高信息披露质量
按照相关法规和规范要求，提高信息披露的及时性、真实性和完整性。
增强透明度
加强内部管理，增加企业运营的透明度，让投资者、债权人和社会公众了解企业 的运营情况和财务状况。
04
内部控制制度的测试和评估
内部控制制度的测试方法
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穿行测试
通过亲自执行或观察某项控制活动，了解内部 控制系统在防止、发现并纠正重大错报方面的 运行有效性。
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建立有效的内部控制制度
制定明确的原则和标准
合法性原则
全面性原则
内部控制制度必须符合国家法律法规和政策 规定。
内部控制制度应覆盖企业各项业务、部门和 流程，确保无遗漏。
制衡性原则
适应性原则
内部控制制度应设立相互制衡的机制，防范 风险和舞弊。
内部控制制度应适应企业实际情况，并，及时调整战略和业务活动。
沟通机制
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建立有效的沟通机制，使员工、部门和管理层之间的信息交流
畅通无阻。
监督与监控
日常监督
通过日常监督活动，发现和纠正内部控制缺陷。
专项监督
对特定业务或重大事项进行专项监督，确保内部控制的有效性。
监控机制
建立监控机制，及时发现和纠正内部控制的缺陷和不适应之处，不断完善内部控制体系。
公司C的内部控制制度主要包括预算 、财务管理、人力资源、采购、生产 、销售等环节的控制措施。这些措施 保证了公司财务报告的准确性、经营 管理的合规性和效率性。
实施效果
公司C的内部控制制度实施后，公司 的治理水平得到了显著提升，经营风 险得到了有效控制，公司的合规性和 公信力也得到了大幅度提高。同时， 公司的财务管理和内部管理效率也得 到了大幅度提升。
某公司内部控制制度
某公司内部控制制度******公司内部控制制度〔意见稿〕财务部二OO八年六月目录内部操纵制度第一章总那么 (1)第二章会计内部操纵的目标和原那么 (1)1．建立健全内部操纵制度的要紧目标 (1)2．公司制定内部操纵制度所遵循的原那么 (1)第三章内部操纵制度的体系、要紧内容 (2)1．内部操纵制度体系 (2)2．内部操纵制度的要紧内容 (3)第四章货币资金操纵制度 (6)1.操纵目标 (6)2.适应范畴 (6)3．岗位分工和授权批准 (6)4.现金治理 (7)5.银行存款治理 (7)6.票据治理 (8)7.货币资金收支打算、记录及报告 (9)8.缺失责任 (10)9.监督检查 (10)10.货币资金流程操纵 (11)第五章存货操纵制度 (15)1.操纵目标…………………………………………………………………………2.适用范畴…………………………………………………………………………3.岗位分工与授权批准……………………………………………………………4.存货取得、验收与入库操纵……………………………………………………5.仓储与保管操纵…………………………………………………………………6.领用、发出与处置操纵…………………………………………………………7.存货盘点…………………………………………………………………………8.存货记录和报告操纵……………………………………………………………9.监督检查…………………………………………………………………………第六章对外投资操纵制度 (28)1.操纵目标…………………………………………………………………………2.适用范畴…………………………………………………………………………3.对外投资原那么……………………………………………………………………4.岗位分工与授权批准……………………………………………………………6.监督检查…………………………………………………………………………第七章固定资产操纵制度 (43)1.操纵目标…………………………………………………………………………2.适用范畴…………………………………………………………………………3.岗位分工与授权批准……………………………………………………………4.固定资产取得与验收操纵………………………………………………………5.固定资产的日常治理操纵………………………………………………………6.固定资产处置和转移操纵………………………………………………………7.监督检查…………………………………………………………………………第八章筹资操纵制度 (54)1.操纵目标…………………………………………………………………………2.适用范畴…………………………………………………………………………3.筹资原那么…………………………………………………………………………4.岗位分工与授权批准……………………………………………………………5.筹资过程操纵……………………………………………………………………6.公司具体筹资业务操作…………………………………………………………7.监督检查…………………………………………………………………………第九章销售操纵制度 (65)2.适用范畴…………………………………………………………………………4.销售和发货操纵…………………………………………………………………5.销售货款收取操纵………………………………………………………………6.销售记录操纵……………………………………………………………………7.监督检查…………………………………………………………………………第十章成本费用操纵制度 (74)1.操纵目标…………………………………………………………………………2.适用范畴…………………………………………………………………………3.岗位分工和授权批准……………………………………………………………4.成本费用治理基础………………………………………………………………5.成本费用操纵……………………………………………………………………6.成本费用核算……………………………………………………………………7.监督检查…………………………………………………………………………第十一章坏账缺失审批操纵制度 (82)1.操纵目标…………………………………………………………………………2.适用范畴…………………………………………………………………………3.确认坏账缺失的条件和范畴……………………………………………………4.岗位分工和授权审批……………………………………………………………5.坏账缺失核销审批程序及审批要求……………………………………………6.财务处理和核销后催收…………………………………………………………第十二章担保操纵制度 (87)1.操纵目标…………………………………………………………………………2.适用范畴…………………………………………………………………………3.被担保对象………………………………………………………………………4.公司对外提供担保具体原那么……………………………………………………5.担保方式…………………………………………………………………………6.岗位分工、权责划分和授权审批………………………………………………7.担保评估…………………………………………………………………………8.对外担保内部操纵程序…………………………………………………………9.担保期限…………………………………………………………………………10.担保合同治理…………………………………………………………………11.反担保…………………………………………………………………………12.担保财产治理和记录…………………………………………………………13.担保监测………………………………………………………………………14.监督检查………………………………………………………………………15.名词定义………………………………………………………………………第十三章预算操纵制度 (99)1.操纵目标…………………………………………………………………………2.预算的分类………………………………………………………………………3.适用范畴…………………………………………………………………………4.岗位分工与授权批准……………………………………………………………5.预算编制操纵……………………………………………………………………6.预算的执行操纵…………………………………………………………………7.预算调整操纵……………………………………………………………………8.监督考核操纵……………………………………………………………………第十四章对子公司的操纵制度 (105)1.操纵目标…………………………………………………………………………2.适用范畴…………………………………………………………………………3.对子公司实施操纵的要紧内容包括……………………………………………4.对子公司的组织及人员操纵规范………………………………………………5.对子公司业务层面的操纵要求…………………………………………………6.对合并财务报表的操纵要求……………………………………………………7.监督操纵…………………………………………………………………………内部操纵制度第一章总那么1．为加强公司会计内部操纵，强化企业治理，健全自我约束机制，完善企业治理结构，保证公司经营战略目标的实现，依照«中华人民共和国会计法»和其他相关的法律法规，结合公司实际，制定本制度。
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××公司财务部
内部控制制度的架构
内控目标
生存
未来公司的发展
利润
资本充足 /资金流量
合法
保安
作为一个现代的成熟企业，其职能可以被分为两大方面：生存和 发展。为了实现企业的这两个职能，内控制度也分为两种：保证 企业日常经营正常运作的内控制度，和能够帮助企业拓展经营范 围和规模的内控制度。
××公司财务部
水平和效益水平。
保证业务部门完成组织所制 定的经营或项目的任务和目 标。
××公司财务部
几个与内部控制相关的概念
关键控制点 流程图
控制环境 会计系统 控制程序
××公司财务部
关键控制点
关键控制点指关键的内部控制行为，保证 这些内部控制行为被正确采用并持续使用， 就可以保证企业的内部控制目标可以实现。
××公司财务部
为什么在公司治理中必须运用内部控制
保证组织会计信息系统和经 营信息系统生产的财务、预 算、成本、经营、责任报告 等信息的可靠性和完整性。
保证组织中的业务部门具体 从事的各项业务活动遵循国 家法律法规和公司的政策、 计划与业务处理程序。
保护资产安全的运营。
提高经营的经济性和有效性， 使组织在经营功能过程中以 尽可能减少组织有效资源的 耗费，从而实现理想的成本
现在非常流行的一种管理模式叫KPI管理 模式。
××公司财务部
流程图
流程图是描述内部控制行为的主要方法，是 通过对经营活动整个过程用图表形式描述， 并对关键控制点着重说明的一种方法。
××公司财务部
常用流程图图标
××公司财务部
控制环境
所谓控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程 序效率发生影响的各种因素。具体包括:管理者的思 想和经营作风;企业组织结构;董事会及其所属委员会， 特别是审计委员会发挥的职能；确定职权和责任的方 法;管理者监控和检查工作时所用的控制方法，包括 经营计划、预算、预测、利润计划、责任会计和内部 审计；人事工作方针及其执行、影响本企业业务的各 种外部关系。例如由银行指定代理人的检查等。
严格票据的申领、使 用、签发的规范化
完善报销手续履行报 批手续
定期清理备用金
××公司财务部
货币资金和有价证券
内部会计控制规范－货币资金
××公司财务部
内部控制在实际运用过程中的方法
授权和批准 不相容职务必须分工负责 业务记录 财产安全 书面文件 预算控制
××公司财务部
授权
未经授权和批准，则不允许接触这些业 务
各司其职，分工负责
不应影响公司运营效率的前提下，从事 业务得到上一级别的主管人员的授权认 可。
××公司财务部
职务分工
经济业务的授权批准、执行、审查稽核、 记录、资产保管、资产清查的职能应予 以分开、相互牵制。 对于不相容职务必须分工负责，不能由 一人同时兼任或关系密切人员担任，从 而起到相互制约的作用 不能由一个部门或人员从头至尾进行整 个交易过程的处理
××公司财务部
业务记录
原始凭证应经过主管授权人员的审核； 内部交易凭证应体现业务流程的顺序， 并均有相应的外部单据或内部单据作为 其支持性凭证； 连续编号的凭证 凭证、文件报表传递及时 业务经办人签名、盖章
××公司财务部
财产安全
财产物资核算采用永续盘存核算，物资 应该进行定期或不定期的清点，财产档 案保管制度，财产物资应科学编号、分 类存放，建立财产物资保管责任制，责 任到人。
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书面文件
在业务处理过程中，应将公司的经营管 理要求、注意事项、计划、规章制度、 业务处理流程、岗位责任、业务手册制 定成书面文件，对于部门订立的文件也 应交公司存档。
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预算控制
公司准备实施全面预算管理，对此将另 行制定预算管理制度与规范。
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内部会计控制规范
内部控制的五大目标
利润：所有企业内控制度都是为直接或间接的增加企业的盈利设 立的； 安全：保证企业的安全，在外部条件未发生重大变化的情况下保 证企业按预先设定的计划运行；
信息充足及时：保证投资者对公司经营状况的了解，有利于管理 层对公司的运作和控制；
资本充足/现金流量: 综合使用经营和非经营活动带来的现金流量 进行生产经营和投资活动，在任何情况下不会出现资不抵债或不 能支付的可能； 合法：公司的所有活动符合国家相关法律法规的规定，不致引起 法律上的纠纷；
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会计系统
会计系统规定各项经济业务的鉴定、分析、归类、登 记和编报的方法，明确各项资产和负债的经营管理责 任。健全的会计系统应实现下列目标:鉴定和登记一切 合法的经济业务;对各项经济业务按时进行适当分类， 作为编制财务报表的依据;将各项经济业务按适当的货 币价值计价，以使列入财务报表;确定经济业务发生的 日期，以便按照会计期间进行记录;在财务报表中恰当 地表述经济业务以及对有关内容进行揭示。
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控制程序
控制程序指管埋当同所制订的用以保证达到一定目的 的方针和程序。它包括下列内容:经济业务和经济活动 的批准权;明确各个人员的职责分工，防止有关人员对 正常业务图谋不轨的隐藏错弊;职责分工包括:指派不同 人员分别承担批准业务、记录业务和保管财产的职责; 凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正 确的记载：对财产及其记录的接触和使用要有何保护 措施;对已登记的业务及其计价要进行复核。
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企内部控制设计
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什么是内部控制
定义：单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、 完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而 制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
理解：内部控制制度，是指一系列制度，程序及组织结 构方法，通过执行这些制度、程序和组织结构方法，可 以使公司在外部条件未发生重大变动的情况下达到经营 目标。外部条件，是指不能为企业所影响或预计的环境 条件，如突然发生的全球性灾害等。内部控制制度覆盖 到企业生产经营所有行为。
基本规范介绍
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具体业务介绍
货币资金与有价证券 销售与收款 采购与付款 固定资产、无形资产和其他资产 生产
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货币资金和有价证券
收入支出与记帐的职 责分离
收入、支出应有合理、 合法的凭据
全部收支应及时入帐， 支出要有核准手续
严格控制坐支现金
按月盘点现金编制银 行存款余额调节表定 期逐笔核对帐目