4.第三章 会计循环
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库存现金
付收收收收款款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
★编制 汇总记 账凭证 的目的: 简化登 记总账 的工作 量
★汇总转账凭证
转收收收收账款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
★编制 汇总记 账凭证 的目的: 简化登 记总账 的工作 量
B.科目汇总表 ▲含义：根据一定时期内的专用记账凭证
按照相同会计科目定期汇总编制的、包含 若干项经济业务的记账凭证。
2.分类账簿——是对全部经济业务 按照总分类账户和明细账户进行分类登 记的账簿。
(1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类
按反映的经 济业务内容 不同分类
①专用记账凭证 A.含义：在每张凭证上只反映特定种类经济业务 （收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。
★ 特定种类业务——按经济业务与货 币资金（库存现金等）收付关系的分类
B.种类：
◆收款凭证
[例]收到东方工厂前欠货款100 000元，存入 银行。
A.分类汇总记账凭证 ●含义：根据一定时期内的专用记账凭证
按照三种汇总记账凭证定期汇总编制、包 含若干项经济业务的记账凭证。
●种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证
和汇总转账凭证
★汇总收款凭证
收收收收收款款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
应交税费
★编制 汇总记 账凭证 的目的: 简化登 记总账 的工作 量
★汇总付款凭证
序时账簿 分类账簿 备查账簿
备查簿
1.序时账簿——也称日记账，按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
（1）特种日记账：专 门用来对某一特定种类 的经济业务逐日、逐笔 登记的账簿。应用较广 的是 “库存现金日记 账”和“银行存款日记 账”。
库存现金 库日存记现账
金
银行存款 日记账
（2）普通日记账：用来对全部经济 业务逐日、逐笔登记的账簿。这种 日记账也叫“分录账”或“原始分 类簿”。
4.第三章 会计循环
（二）原始凭证 1.原始凭证的概念
●经济业务发生时取得或填制的会计凭证 ●证明经济业务的发生和完成情况 ●作为记账原始依据的会计凭证
2．原始凭证的种类
按取得来源分为自制和外来两类，具 体种类见图：
事
原始凭证
交
项 自制原始凭证 凭
按来源分类
外来原始凭证 易 凭
证
证
一次凭证
所有经济业务的记账凭证。 B.格式：与转账凭证格式大体相同。
应交税费
不再 区分 为三 种格 式， 而是 采用 统一 格式
(2)按记账凭证是否需要汇总分类 ①非汇总记账凭证——根据原始凭证编制，只 填写某项经济业务的分录，并作为记账依据的 记账凭证，即专用、通用记账凭证。
按是否 需要汇 总 分类
非汇总 记 账凭 证
外来原始凭证
3.原始凭证的填制(或取得)要求 ●反映的业务内容真实可靠 ●内容完整、项目齐全，手续完备 ●简洁清楚，符合规范要求 ●填制及时并按规定程序传递
4.原始凭证的审核
★真实性的审核
★合法性的审核 ★完整性的审核
《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会 计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进 行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并 向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予 以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补 充。
借：银行存款
100 000
贷：应收账款——东方工厂 100 000
◆付款凭证 [例]用现金100元购买办公用品。 借：管理费用 贷：库存现金
100 100
库存现金
◆转账凭证
[例]生产车间生产A产品领用甲材料5 000元。
借：生产成本
5 000
贷：原材料——甲材料
5 000
②通用记账凭证 A.含义：可用以反映收款、付款和转账
（三）记账凭证 1.记账凭证的概念 ●根据原始凭证归类整理编制的凭证 ●登记账簿的直接依据 ●会计分录凭证（与原始凭证的区别）
2.记账凭证的种类
★按反映经 济业务内容 的不同分类
记账凭证
★按是否需 要汇总分类
专用记账凭证
非汇总记账凭证
通用记账凭证
汇总记账凭证
分类汇总 记账凭证
全部汇总 记账凭证
三种汇总记账凭证 科目汇总表
收款业务 付款业务 转账业务
收款业务 原始凭证
付款业务 原始凭证
转账业务 原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
(3)对于货币资金的内部划转业务，一般编制
付款凭证。目的：避免重复记账。
货币资金内部划转业务内容及分录：
◆将现金20 000元存入银行。
借：银行存款
20 000
收款
贷：库存现金
20 000
会计期末时 经汇总而成
自制原始凭证
在业 务发 生时 填制
●记账编制凭证
▲根据账簿记录和核算经济业务的需
要，对账簿记录内容加以整理而编制的
原始凭证。
自制原始凭证
编制该种 凭证的数 据资料来 自于账户， 而不是实 际发生的 业务
外来原始凭证一般均属于一次凭证。
企业之间发生交易时开具 的发票，不同于普通发票
付款
◆从银行提取现金5 000元。
借：库存现金
5 000
贷：银行存款
5 000
收款 付款
第三节 会计账簿的登记
一、会计账簿的概念与种类 （一）概念
◆用以序时、分类记录经济业务的簿籍 ◆由具有专门格式的账页所组成 ◆是会计资料的主要载体之一
（二）会计账簿的种类 1.按会计账簿用途不同分类
账 账 簿 簿
通用记账凭证
汇
总
记 账凭 证
科目汇总表
②汇总记账凭证——根据一定时期内单一 （专用）记账凭证按一定方法汇总后重新填 制的，并作为记账依据的记账凭证，包括分 类汇总记账凭证和科目汇总表两类。
按是否 需要汇 总 分类
非汇总 记 账凭 证
通用记账凭证
汇
总
记 账凭 证
科目汇总表
根据 专用 记账 凭证 汇总 而成
▲科目汇总表的基本格式
库存现金 材料采购
应交税费
收收收款款款凭凭凭证证证 付款凭证 转账凭证
★编制 科目汇 总表的 目的也 是为简 化登记 总账的 工作量
3.记账凭证的填制要求
(1)必须根据审核无误的原始凭证填制(极个别 业务除外，如个别更正错账业务)。
(2)必须根据不同类别业务的原始凭证分别填制 专用记账凭证。
一次凭证
累计凭证
汇总原始凭证
记账编制凭证
●一次凭证
▲只记载一项业务或同时记载若干项同
类性质经济业务
▲一次性填写完成
自制原始凭证
●累计凭证 ▲在一定期间内多次记载同类业务内容 ▲填制手续随经济业务的发生分次完成
自制原始凭证
●汇总原始凭证（原始凭证汇总表） ▲根据若干同类经济业务的原始凭证 定期加以汇总重新编制的凭证。
付收收收收款款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
★编制 汇总记 账凭证 的目的: 简化登 记总账 的工作 量
★汇总转账凭证
转收收收收账款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
★编制 汇总记 账凭证 的目的: 简化登 记总账 的工作 量
B.科目汇总表 ▲含义：根据一定时期内的专用记账凭证
按照相同会计科目定期汇总编制的、包含 若干项经济业务的记账凭证。
2.分类账簿——是对全部经济业务 按照总分类账户和明细账户进行分类登 记的账簿。
(1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类
按反映的经 济业务内容 不同分类
①专用记账凭证 A.含义：在每张凭证上只反映特定种类经济业务 （收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。
★ 特定种类业务——按经济业务与货 币资金（库存现金等）收付关系的分类
B.种类：
◆收款凭证
[例]收到东方工厂前欠货款100 000元，存入 银行。
A.分类汇总记账凭证 ●含义：根据一定时期内的专用记账凭证
按照三种汇总记账凭证定期汇总编制、包 含若干项经济业务的记账凭证。
●种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证
和汇总转账凭证
★汇总收款凭证
收收收收收款款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
应交税费
★编制 汇总记 账凭证 的目的: 简化登 记总账 的工作 量
★汇总付款凭证
序时账簿 分类账簿 备查账簿
备查簿
1.序时账簿——也称日记账，按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
（1）特种日记账：专 门用来对某一特定种类 的经济业务逐日、逐笔 登记的账簿。应用较广 的是 “库存现金日记 账”和“银行存款日记 账”。
库存现金 库日存记现账
金
银行存款 日记账
（2）普通日记账：用来对全部经济 业务逐日、逐笔登记的账簿。这种 日记账也叫“分录账”或“原始分 类簿”。
4.第三章 会计循环
（二）原始凭证 1.原始凭证的概念
●经济业务发生时取得或填制的会计凭证 ●证明经济业务的发生和完成情况 ●作为记账原始依据的会计凭证
2．原始凭证的种类
按取得来源分为自制和外来两类，具 体种类见图：
事
原始凭证
交
项 自制原始凭证 凭
按来源分类
外来原始凭证 易 凭
证
证
一次凭证
所有经济业务的记账凭证。 B.格式：与转账凭证格式大体相同。
应交税费
不再 区分 为三 种格 式， 而是 采用 统一 格式
(2)按记账凭证是否需要汇总分类 ①非汇总记账凭证——根据原始凭证编制，只 填写某项经济业务的分录，并作为记账依据的 记账凭证，即专用、通用记账凭证。
按是否 需要汇 总 分类
非汇总 记 账凭 证
外来原始凭证
3.原始凭证的填制(或取得)要求 ●反映的业务内容真实可靠 ●内容完整、项目齐全，手续完备 ●简洁清楚，符合规范要求 ●填制及时并按规定程序传递
4.原始凭证的审核
★真实性的审核
★合法性的审核 ★完整性的审核
《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会 计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进 行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并 向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予 以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补 充。
借：银行存款
100 000
贷：应收账款——东方工厂 100 000
◆付款凭证 [例]用现金100元购买办公用品。 借：管理费用 贷：库存现金
100 100
库存现金
◆转账凭证
[例]生产车间生产A产品领用甲材料5 000元。
借：生产成本
5 000
贷：原材料——甲材料
5 000
②通用记账凭证 A.含义：可用以反映收款、付款和转账
（三）记账凭证 1.记账凭证的概念 ●根据原始凭证归类整理编制的凭证 ●登记账簿的直接依据 ●会计分录凭证（与原始凭证的区别）
2.记账凭证的种类
★按反映经 济业务内容 的不同分类
记账凭证
★按是否需 要汇总分类
专用记账凭证
非汇总记账凭证
通用记账凭证
汇总记账凭证
分类汇总 记账凭证
全部汇总 记账凭证
三种汇总记账凭证 科目汇总表
收款业务 付款业务 转账业务
收款业务 原始凭证
付款业务 原始凭证
转账业务 原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
(3)对于货币资金的内部划转业务，一般编制
付款凭证。目的：避免重复记账。
货币资金内部划转业务内容及分录：
◆将现金20 000元存入银行。
借：银行存款
20 000
收款
贷：库存现金
20 000
会计期末时 经汇总而成
自制原始凭证
在业 务发 生时 填制
●记账编制凭证
▲根据账簿记录和核算经济业务的需
要，对账簿记录内容加以整理而编制的
原始凭证。
自制原始凭证
编制该种 凭证的数 据资料来 自于账户， 而不是实 际发生的 业务
外来原始凭证一般均属于一次凭证。
企业之间发生交易时开具 的发票，不同于普通发票
付款
◆从银行提取现金5 000元。
借：库存现金
5 000
贷：银行存款
5 000
收款 付款
第三节 会计账簿的登记
一、会计账簿的概念与种类 （一）概念
◆用以序时、分类记录经济业务的簿籍 ◆由具有专门格式的账页所组成 ◆是会计资料的主要载体之一
（二）会计账簿的种类 1.按会计账簿用途不同分类
账 账 簿 簿
通用记账凭证
汇
总
记 账凭 证
科目汇总表
②汇总记账凭证——根据一定时期内单一 （专用）记账凭证按一定方法汇总后重新填 制的，并作为记账依据的记账凭证，包括分 类汇总记账凭证和科目汇总表两类。
按是否 需要汇 总 分类
非汇总 记 账凭 证
通用记账凭证
汇
总
记 账凭 证
科目汇总表
根据 专用 记账 凭证 汇总 而成
▲科目汇总表的基本格式
库存现金 材料采购
应交税费
收收收款款款凭凭凭证证证 付款凭证 转账凭证
★编制 科目汇 总表的 目的也 是为简 化登记 总账的 工作量
3.记账凭证的填制要求
(1)必须根据审核无误的原始凭证填制(极个别 业务除外，如个别更正错账业务)。
(2)必须根据不同类别业务的原始凭证分别填制 专用记账凭证。
一次凭证
累计凭证
汇总原始凭证
记账编制凭证
●一次凭证
▲只记载一项业务或同时记载若干项同
类性质经济业务
▲一次性填写完成
自制原始凭证
●累计凭证 ▲在一定期间内多次记载同类业务内容 ▲填制手续随经济业务的发生分次完成
自制原始凭证
●汇总原始凭证（原始凭证汇总表） ▲根据若干同类经济业务的原始凭证 定期加以汇总重新编制的凭证。