20秋《审计学》作业4 满分作业

20秋《审计学》作业4满分作业
一、单选题
1.(4分)立信会计师事务所2009年3月16日签发了永信公司2008年度财务报表的审计报告，永信公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。

此后，立信会计师事务所的注册会计师知悉永信公司的下列情况。

其中，应当采取相应行动的是__C___。

∙ A.4月6日，信和公司因质量问题全部退回了上月21日自永信公司购买的大额商品
∙ B.3月29日发生火灾，损失不重大
∙ C.3月15日，法院判决永信公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款
∙ D.3月31日，永信公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款2.(4分)下列属于信赖不足风险是__C___。

∙ A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
∙ B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
∙ C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
∙ D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
3.(4分)下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是__C___。

∙ A.分派更有经验的审计人员
∙ B.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改
∙ C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解
∙ D.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性4.(4分)下列各项推断方法中，不需要使用总体规模的是（C）。

∙ A.均值估计抽样
∙ B.差额估计抽样
∙ C.比率估计抽样
∙ D.差异法
5.(4分)在控制测试中，注册会计师对选出的样本进行测试，如果仅仅对部分样本进行测试就发现大量偏差，注册会计师就会认为即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平，此时注册会计师的做法是___C__。

∙ A.修改控制测试
∙ B.停止进行控制测试
∙ C.重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行控制测试
∙ D.直接进行实质性程序
6.(4分)在可容忍误差率为5％，预计误差率为3％，允许的抽样风险为2％的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是_C____。

∙ A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率
∙ B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
∙ C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
∙ D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率
7.(4分)在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是__A___。

∙ A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
∙ B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率
∙ C.计算的总体错报上限低于可容忍错报
∙ D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报
8.(4分)注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是___D__。

∙ A.对财务报表有重大影响的内部控制
∙ B.并未有效运行的内部控制
∙ C.有重大缺陷的内部控制
∙ D.拟信赖的内部控制
9.(4分)可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，应考虑__C___。

∙ A.重大错报风险的初步评估水平
∙ B.对被审单位及其环境的了解程度
∙ C.计划估计的控制有效性
∙ D.控制风险的高低
10.(4分)下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是___D__。

∙ A.信赖过度风险
∙ B.误拒风险
∙ C.信赖不足风险
∙ D.误受风险
11.(4分)通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用__C___设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。

∙ A.风险评估程序
∙ B.实质性程序
∙ C.综合性方案
∙ D.实质性方案
12.(4分)应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了__C___。

∙ A.误拒风险
∙ B.信赖不足风险
∙ C.误受风险
∙ D.信赖过度风险
13.(4分)注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取l00张进行审计，随机确定的抽样起点为190，采用系统抽样法下，抽取到的第五个样本号为__C___。

∙ A.2015
∙ B.0015
∙ C.0350
∙ D.3560
14.(4分)下列期后事项中，注册会计师认为不属于资产负债表日后调整事项的期后事项是_ __C__。

∙ A.已证实某项资产发生了减值损失
∙ B.已确认销售的货物被退回
∙ C.外汇汇率发生较大变动
∙ D.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
15.(4分)被审计单位昌盛公司2008年12月因违约受到盛源公司的起诉，盛源公司要求昌盛公司赔偿3200万元。

但昌盛公司在2008年12月31日无法确定胜诉或败诉的可能性。

2009年1月28日（审计报告日前）法院判决表明昌盛公司败诉，昌盛公司向盛源公司赔款3200万元。

注册会计师建议昌盛公司调整2008年12月31日财务报表项目的相应数额是__C___。

∙ A.调增营业外支出3200万元，调增预计负债3200万元
∙ B.调增营业外收入3200万元，调增预计负债3200万元
∙ C.调增营业外支出3200万元，调增其他应付款3200万元
∙ D.调增管理费用3200万元，调增其他应付款3200万元
二、多选题
1.(4分)下列描述中，不恰当的有__BD___。

∙ A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险
∙ B.在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险
∙ C.非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险
∙ D.在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险
∙ E.注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目
2.(4分)尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。

下列各项中，属于推断误差的有__BC___。

∙ A.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
∙ B.注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
∙ C.通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报
∙ D.注册会计师在审计过程中发现应收账款高估的50万元
3.(4分)下列描述中，正确的有_AC__。

∙ A.即使注册会计师不拟依赖被审计单位的内部控制，注册会计师也必须执行对内部控制的了解程序
∙ B.检查性控制通常用于正常业务流程的所有交易，以及时发现并纠正错报
∙ C.无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施实质性测试程序
∙ D.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试,以将重大错报风险降低至可接受水平
4.(4分)下列说法正确的有__CD___。

∙ A.如果财务报表经前任注册会计师审计，后任注册会计师在查阅前任注册会计师审计工作底稿后未能获取充分适当的审计证据，后任注册会计师应当发表保留或无法表示意见
∙ B.后任注册会计师在审计期初余额时，发现导致前任注册会计师出具非标准审计意见的事项本期依然存在，后任注册会计师应当继续发表非标准审计意见
∙ C.注册会计师在对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见
∙ D.只有当期初余额对本期财务报表重要时，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序
5.(4分)其他信息中与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，这里的不一致通常包括_ __ACD__。

∙ A.其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致
∙ B.其他信息中与已审计财务报表反映事项不相关的重要信息做出了不正确的表述或列报
∙ C.其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致
∙ D.其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致
三、判断题
1.(4分)尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的性质是最重要的。

（对）
2.(4分)PPS抽样运用变量抽样的原理得出以金额表示的结论。

（错）
3.(4分)检查银行预留印鉴是否按照规定保管属于控制测试。

（对）
4.(4分)如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告。

（对）
5.(4分)统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样。

（对）。