食堂会计核算办法

食堂会计核算办法
第一章总则
1、为了加强食堂管理，规范食堂会计核算，根据《事业单位会计制度》，特制订本办法。

2、食堂核算以人民币“元”为本位币，会计记账方法采用借贷记账法，并按本办法的规定设置和使用会计科目，有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

3、食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。

第二章会计科目及核算
（一）资产类
第1001号科目库存现金
1、本科目核算食堂的库存现金。

收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映库存现金数额。

第1002号科目银行存款
1、本科目核算食堂存入银行伙食经费、客餐收入等款项。

食堂在银行开设账户进行核算，并加强对银行账户的管
理。

2、食堂将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映银行存款数额。

第1221号科目其他应收款
1、本科目核算食堂的应收、预付款项。

包括：备用金、采购物资预付款项等。

2、发生各种应收款项时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额为尚未结算的应收款项。

3、本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。

第1405号科目库存物资
1、本科目核算食堂采购并验收入库的物资材料。

2、购入物资并已验收入库的，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”等科目；领用出库时，借记“伙食支出等相应科目，贷记本科目。

3、食堂的物资，每月底盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少物资处理，应冲减或增加“伙食支出”。

4、本科目的借方余额为食堂库存物资的实际库存数。

5、本科目应按照类别将库存物资分为粮油类、干货类、调料类、酒水饮料类四类。

（二）负债类
第2241号科目其他应付款
1、本科目核算食堂应付、暂收其他单位或个人的款项，发生时，借记“现金”、“伙食支出”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”等科目。

2、本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。

（三）净资产类
第4103号科目食堂结余
1、本科目核算食堂在年末收支相抵后的余额。

2、期末，计算结余时，应将“伙食收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记“伙食收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将“伙食收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“伙食收入”、“其他收入”等科目。

3、本科目贷方余额为当期实现的结余数。

（四）收入类
第6001号科目伙食收入
1、本科目核算食堂收到的员工餐费和客餐收入。

2、收到伙食收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

本科目贷方余额反映伙食收入累计数。

3、年末，将本科目贷方余额转入“食堂结余”科目，借记“食堂结余”科目，贷记本科目。

结账后本科目无余额。

4、本科目应按“员工餐费收入”“客餐费收入”等设置明细账进行核算。

第6051号科目其他收入
1、本科目核算食堂除伙食收入以为的零星收入。

如银行存款利息收入等。

2、取得收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

3、年末，将本科目贷方余额全数转入“食堂结余”科目，借记本科目，贷记“食堂结余”科目，结转后本科目应无余额。

（五）支出类
第6401号科目伙食支出
1、本科目核算食堂提供餐饮发生的成本支出。

2、伙食支出应按以下科目进行明细核算：粮油类支出、干货类支出、调料类支出、酒水饮料类支出、荤菜蛋类支出、蔬菜类支出、水果牛奶类支出及其他支出九项明细。

3、发生伙食支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”或“库存物资”科目。

4、年末，将本科目借方余额转入“食堂结余”科目，借记“食堂结余”科目，贷记本科目。

结余后本科目无余额。

第6402号科目其他业务成本
1、本科目核算食堂餐饮成本以外的其他支出。

2、发生各项支出时，借记本科目，贷记“现金”或“银
行存款”科目。

3、年末，将本科目借方余额转入“食堂结余”科目，借记“食堂结余”科目，贷记本科目。

结余后本科目无余额。

第6603号科目财务费用
1、本科目核算发生的银行手续费及收到的银行利息。

2、发生银行手续费时，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”科目；收到银行利息时，借记“银行存款”，贷记本科目。

3、年末，将本科目借方余额转入“食堂结余”科目，借记“食堂结余”科目，贷记本科目。

结余后本科目无余额。

第三章会计报表的编制
1、食堂会计报表是反映食堂一定期限的财务状况和收支情况的书面文件，是公司领导和上级有关部门了解食堂经营情况、指导后勤工作的重要资料。

食堂会计报表由财务部门按照实际情况编制。

2、食堂会计报表主要包括资产负债表和收入支出表。

3、食堂报表要求按月编制，每月10号前将上月报表报送分管领导。