个人所得税培训课程.pptx
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2024版机关事业单位个人所得税业务培训ppt课件
2023REPORTING 机关事业单位个人所得税业务培训ppt课件•个人所得税概述•机关事业单位个人所得税政策解读•专项附加扣除政策解读与操作指南•机关事业单位个人所得税申报流程与注意事项•个人所得税改革趋势及对机关事业单位影响分析•总结回顾与互动环节目录20232023REPORTINGPART01个人所得税概述个人所得税定义及作用01个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
02个人所得税的作用包括调节收入分配、促进社会公平、增加财政收入等。
纳税人义务与权利纳税人的义务包括按时申报、足额缴纳税款、接受税务检查等。
纳税人的权利包括知情权、保密权、申请减税免税权、陈述申辩权等。
征收范围及对象个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得等。
个人所得税的征收对象包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者等。
2023REPORTINGPART02机关事业单位个人所得税政策解读1 2 3累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除累计预扣预缴应纳税所得额计算根据应纳税所得额查找对应的税率和速算扣除数税率表及速算扣除数应用应纳税所得额×税率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计应预扣预缴税额计算收入额确定劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数年度汇算清缴居民个人取得劳务报酬所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴03年度汇算清缴居民个人取得稿酬所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴01收入额确定稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算02预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数稿酬所得计算方法特许权使用费所得计算方法收入额确定特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数年度汇算清缴居民个人取得特许权使用费所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴2023REPORTINGPART03专项附加扣除政策解读与操作指南扣除标准每个子女每月1000元的标准定额扣除子女范围子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女扣除主体父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更扣除主体包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行•学历（学位）继续教育：4800元/年（400元/月）•技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育：3600元/年•扣除主体：个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
个人所得税培训ppt课件
国债利息、国家发行金融债券利息、教育储蓄存款利息免税
转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的所得
出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取 得的所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任
何费用
提供担保获得的报酬等
1
累进税率
税率
工资、薪金 7级超额累进税率
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元至35,000元的部分
25
5 超过35,000元至55,000元的部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 35
7 超过80,000元的部分
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织、国际组织育、环境保护等方面的奖金；
2、国债和国家发行的金融债券利息；
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
4、福利费、抚恤金、救济金；
5、保险赔款；
6、军人的转业费、复员费；
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休 工资、离休工资、离休生活补助费；
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的 外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10、见义勇为奖金---乡镇以上政府或县以上政府批准设立的基 金
11、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金
12、经国务院财政部门批准免税的所得。
《个人所得税法培训》课件
征税范围
工资、薪金所得
包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关 的其他所得。
生产经营所得
包括个人独资企业、合伙企业个人投资者以及个体工商户 的生产经营所得。
财产租赁所得
包括个人出租房屋、财产设备等取得的租赁所得。
财产转让所得
包括个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机 器设备、车船以及其他财产取得的所得。
05
个人所得税法改革展望
个人所得税法改革的方向与目标
促进税收公平
提升税收征管效率
通过改革个人所得税法，逐步实现税 收公平，减少贫富差距。
借助信息技术手段，加强税收征管， 降低税收成本，提高税收征管效率。
优化税制结构
调整个人所得税的税制结构，降低间 接税比重，提高直接税比重，促进税 收体系的现代化。
个人所得税法改革的主要内容与措施
01
02
03
04
扩大综合征收范围
将更多的所得项目纳入综合征 收范围，简化税制。
调整税率结构
优化个人所得税的税率结构， 降低低收入者的税负，加大对 高收入者的税收调节力度。
引入抵扣制度
引入教育、医疗等专项抵扣制 度，减轻家庭负担，提高民生
福祉。
强化税收征管
加强个人所得税的税收征管， 加大对偷税漏税行为的打击力
详细描述
中低收入人群在缴纳个人所得税时，应关注税收优惠政策， 如教育、医疗、住房等方面的扣除和减免。此外，合理规划 个人财务，如通过理财、投资等方式增加收入，也可以降低 应纳税额。
特殊情况案例分析
总结词
特殊情况需特殊处理，需关注税收法规 和政策变化。
VS
《个人所得税培训》课件
为什么要了解个人所得税
了解个人所得税可以帮助我们合理安排财务，避免税收风险，减少不必要的 纠纷。还可以更好地规划个人财务，提高财富管理能力。
个人所得税的历史沿革
个人所得税的历史可以追溯到很久以前。在过去几十年中，个人所得税制度经历了多次调整和改革，以适应社 会的变革和经济的发展。
征税对象
个人所得税的征税对象包括居民个人和非居民个人。居民个人是指有居住地在我国境内，或者无居住地但在我 国境内居住满一年的个人。
计算方法
计算个人所得税的方法包括计算应纳税所得额、税率及速算扣除数，以及计算纳税申报中的具体步骤。
纳税申报
个人应当按照规定的时间和方式向税务机关申报个人所得税。纳税申报需要仔细核对相关信息，遵守纳税申报 的注意事项。
扣缴义务
扣缴义务是指特定单位按照法律规定，代扣个人所得税并及时上缴给国家。 了解扣缴义务对个人和单位都十分重要。
结语
个人所得税不仅对个人自身的财务管理和合规征税有重要意义，也对国家的 财政收入和经济发展产生积极影响。在未来，个人所得税将继续发展，适应 社会和经济的变化。
税收优惠
个人所得税法规定了一些税收优惠政策，包括一些个人所得税的减免、扣除和抵免等。符合条件的人可以享受 对个人所得税的影响很大。通过提高个人的税务信用，可以享受更多的税收优惠政策和便利 条件。
个案分析
通过实际应用案例的分析，我们可以更好地理解个人所得税的计算和申报过程，并解决一些常见问题。
《个人所得税培训》PPT 课件
让我们一起来了解个人所得税吧！通过这个培训课件，我们将深入探讨个人 所得税的各个方面，从历史沿革到计算方法，再到纳税申报和税收优惠。准 备好了吗？让我们开始吧！
什么是个人所得税
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
个人所得税培训课件
四、企业年金征收个税政策讲解
个人所得税培训
企业年金的概念
是指企业及其职工在依法参加基本 养老保险的基础上，自愿建立的补充养 老保险制度。
个人所得税培训 29
企业为个人缴纳企业年金是否
征收个人所得税？怎样计算？
根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税 征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号） 的规定，自2009年12月10日起：
个人所得税培训
“老算法”
❖ A:全年一次性奖金除以12个月的商数据以 确定适用税率和速算扣除数
❖ B:应纳税额=全年一次性奖金×适用税率速算扣除数
个人所得税培训
特别提醒
❖ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计 税办法只允许采用一次。
❖ 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年 终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法 执行。
项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费
时代扣代缴。
个人所得税培训
企业年金个人所得税有关问题得到细化补充
❖ 《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补 充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）该 文件规定，自2011年1月30日起，企业年金的企业缴费 部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与 计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税 费用扣除标准的，不征收个人所得税。
个人所得税培训
工资薪金收入
❖ 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
❖ 个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有 关，不管其单位的资金开支渠道是以现金、 实物、有价证券或其他支付形式（比如奖励 旅游、购买商业性补充养老保险等）支付的， 都是工资、薪金所个得人所的得税征培训税范围。
个人所得税培训课件ppt
减免政策
个人所得税减免政策是针对符合一定条件的纳税人，享受应纳税所得额一定 比例的减免。目前个人所得税的减免政策主要包括子女教育、赡养老人、住 房贷款利息和租金等方面。对于符合条件的纳税人，可以通过在申报个人所 得税时申请相应的减免来降低自己的应纳税额。 为了享受减免政策，首先要了解相关政策和申请流程，并且要注意提供相关 证明材料。特别是针对像子女教育、赡养老人等需要提供证明材料的情况， 要及时保存好证明材料，以便于后续使用。
qa交流
qa交流是个人所得税培训的重要环节，可以通过问答方式解决参与者在学习 过程中的疑惑和问题。建议采用小组互动形式，尽可能涉及实际操作问题， 并主动引导参与者提出问题。对于个人所得税的申报和缴纳流程，可以建议 参与者在官方网站上进行在线申报，并提供相关网址和步骤指引。若遇到个 别不确定性高的情况可咨询当地税务局进行补充说明。同时也需要向参与者 强调避免违反税收法规，避免不必要风险和误解，对于具有示范性质的案例 可以进行讲解以及讨论执行方法。
税务知识全面提升个人所 得税培训
主讲人：XXX
目录
1.个税概述 2.征税范围 3.税前扣除 4.扣缴计算 5.纳税申报 6.减免政策 7.税务风险防范 8.qa交流
个税概述
个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，依照国家规定应纳税额计算出 来后再缴纳的一种税收。征税范围非常广泛，包括工资、薪金所得、个体工 商户的生产经营所得以及财产租赁等。在计算应纳税额之前，可以享受一定 的税前扣除政策，比如子女教育、住房租金等方面的支出。扣缴计算则是指 对于从源头上获取的所得，பைடு நூலகம்发放时就按照一定比例进行预扣预缴，减轻纳 税人后续缴纳个人所得税的负担。纳税申报是个人所得税实行自行申报制度 的表现形式，需要填写完整真实的申报表和相关资料。
个人所得税讲解培训PPT(共 34张)
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
三、个人所得税征税对象
根据我国税法的规定，下列哪些项目在计算所得 税时允许进行费用扣除？
A．利息、股息、红利 B．稿酬所得 C．偶然所得 D．薪金、工资所得
四、个人所得税税率
个人所得税税率是个人所得税应纳税额与应纳税 所得额之间的比例。
工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税 所得额计算征税。（表一）
因此，张某的工资、薪金总所得＝ 1500+2500+400＝4400元
应纳税所得额=4400-3500元=900元
其应纳税额＝900×3％＝27元
五、个人所得税的计算
3．全年一次性奖金的计税方式 （1）适用范围 （2）计算方式： ——单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税： ——税率的确定
利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和 其他所得的个人所得税额＝每次所得收入×20％
五、个人所得税的计算
（一）工资薪金所得应纳税额的计算 1．按月计征 2．费用扣除标准 3．计算公式为： 应纳税所得额=月工资薪金所得-3500元 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
三、个人所得税征税对象
（一）应税所得的类别 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而
个人所得税实务培训.pptx
在中国境内居住满一年，是指在一个纳税年度（即公历 的1月1日至12月31日，不是对月的一年）内，在中国境 内居住满365日。在计算在华居住天数时，对临时离境视 同在华居住，不扣减其在华居住的天数。
临时离境指的是在一个纳税年 度内，一次离境不超过30日或者 多次离境累计不超过90日的离境 。
居民纳税义务人负有全面的纳税义务，其所取得的所有 的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是来源于中国境 外，都要在中国缴纳个人所得税。
下列津贴和补贴项目不属于纳税人工资、薪金所得项目 的收入，不予征税。
（1）独生子女补贴。
（2）执行公务员工资制度纳入基本工资总额的补 贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。
（3）托儿补助费。
（4）差旅费津贴、误餐补助。
（5）按国家规定，单位为个人缴付的“三险一金 （基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、 住房公积金）”。
案例8-2
英国某足球教练于2010年8月受聘到中国执教，为期2 年，在中国期间，他于2011年4月3日到4月18日回国参 加了一年一度的足球教练研讨会，又于2011年12月20日 到12月28日回国欢度圣诞节。请判定该足球教练是否为 居民纳税义务人。
解析
该足球教练2011年自2011年1月1日至2011年12月31 日，一直在华居住，虽然在2011年间两次离境，第一次 离境15天，第二次离境8天，两次离境共计23天，也即 多次累计不超过90天，属于临时离境，在计算在华居住 天数时不扣除临时离境天数，所以他于2011年在中国境 内居住满一年。
《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共 和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十一 届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011 年6月30日通过，自2011年9月1日起施行。
个人所得税培训课件课件
稿酬所得
按次计算，比例税率，起 征点为800元/次。
计算方法
工资、薪金所得
应纳税所得额=月工资、薪金收入 -五险一金-专项附加扣除-起征点
劳务报酬所得
应纳税所得额=每次劳务报酬收入 <4000元时，减除费用800元；每 次劳务报酬收入≥4000元时，减除 费用20%
稿酬所得
应纳税所得额=每次稿酬收入 <4000元时，减除费用800元；每 次稿酬收入≥4000元时，减除费用 20%
工资、薪金所得适用超额累进税率， 税率为3%至45%。
工资、薪金所得的应纳税所得额为个 人当月取得的工资、薪金总额减去费 用扣除标准后的余额。
劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人独立从 事各种非雇用的劳务活动所取 得的各项所得。
劳务报酬所得的应纳税所得额 为每次劳务报酬收入减去费用 扣除标准后的余额。
法、稽查结果等方面。
风险防范措施
建立完善的税务登记制度
确保个人所得税纳税人及时办理税务登记，并确保登记信息的准 确性和完整性。
加强纳税申报管理
规范个人所得税纳税人的纳税申报流程，确保申报及时、准确、完 整。
强化税务稽查力度
加大对个人所得税纳税人的税务稽查力度，及时发现和纠正纳税遵 从问题。
风险应对策略
06
个人所得税风险防范与 应对措施
风险识别与评估
收入来源识别
识别个人所得税纳税人的各类收 入来源，包括工资薪金、劳务报
酬、稿酬、特许权使用费等。
纳税遵从风险
评估个人所得税纳税人的纳税遵 从情况，包括申报及时性、准确
性、完整性等方面。
税务稽查风险
分析个人所得税纳税人的税务稽 查风险，包括稽查重点、稽查方
个人所得税实务培训.pptx
8．财产租赁所得 财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器 设备、车船及其他财产取得的所得。
财产租赁所得适用20%的比例税率。对个 人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个 人所得税。
9．财产转让所得 财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车船及其他财产取得的所得。 个人进行的财产转让主要是个人财产所有权的转让。对个人 取得的各项财产转让所得，除股票转让所得外，都要征收个 人所得税。
习惯性居住地，是指个人因学习、工作、探亲 等原因消除后，没有理由在其他地方居留必须回到 的地方，并非指实际居住或在某一特定时期内的居 住地。
案例8-1
中国公民宋某受公司委派前往公司驻美国办事处工作， 任职时间为2年，赴美前，依据政府有关规定，他到有关 部门办理了户籍注销手续。受经济条件的限制和自身工作 、学习的需要，宋某的妻子和孩子仍留中国。试分析宋某 是否为居民纳税义务人。
表8.2 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经 营所得个人所得税税率表
3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经 营或承租经营及转包、转租取得的所得。
由于目前实行承包（租）经营的形式较多，分配方式 也不相同，在计算缴纳个人所得税时应注意以下几个方 面。
财产转让所得适用20%的比例税率。
10．偶然所得 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质 的所得。其中，得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次 获得的奖金；中奖、中彩是指参加各种有奖活动，如有奖销 售、有奖储蓄或购买彩票，经过规定程序，抽中、摇中号码 而取得的奖金。偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由 发奖单位或机构代扣代缴。
我国个人所得税系列培训课程.pptx
计算公式：
➢ 应纳税所得额=月工资薪金所得-1600元（3200元） ➢ 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
应纳税额的计算－工资薪金所得
三险一金
➢ 《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费、基本医 疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税 政策的通知》（财税[2006]10号）
➢ 单位和个人超过规定的比例和标准缴付的“三费一金” 应计入年所得范围内。
应纳税额的计算－利息、股息、红利所得
基本规定
➢ 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权 而取得的利息、股息、红利所得。
➢ 利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所 得额，适用20%的比例税率，以支付利息、股息、红 利时取得的收入为一次。
➢ 计算公式： 应纳税额=应纳税所得额×20%
应纳税额的计算－利息、股息、红利所得
➢ 个人出租房屋的所得暂减按10%的税率征收。
应纳税额的计算－财产租赁所得
北京市出租房屋应征收的各项算缴纳各种 税费
➢ 综合征收率计征方式：按每100元应税收入含5元的税 额负担水平统一计算应纳税额，即按实际收入的5%计 征。
主题内容概述
我国个人所得税税制简介 个人所得税应纳税额的计算 自行纳税申报相关知识简介 个人所得税纳税申报表（适用于年所得
12万元以上的纳税人申报）填报详解
我国个人所得税税制简介
概述
➢ 什么是个人所得税？ 个人所得税是对个人（即自然人）取得的应税所得 征收的一种税。
➢ 与个人所得税相关的重要的法律、法规有哪些？ 《中华人民共和国个人所得税法》 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 《中华人民共和国税收征收管理法》
我国个人所得税税制简介
征税对象
➢ 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所 得。
➢ 应纳税所得额=月工资薪金所得-1600元（3200元） ➢ 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
应纳税额的计算－工资薪金所得
三险一金
➢ 《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费、基本医 疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税 政策的通知》（财税[2006]10号）
➢ 单位和个人超过规定的比例和标准缴付的“三费一金” 应计入年所得范围内。
应纳税额的计算－利息、股息、红利所得
基本规定
➢ 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权 而取得的利息、股息、红利所得。
➢ 利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所 得额，适用20%的比例税率，以支付利息、股息、红 利时取得的收入为一次。
➢ 计算公式： 应纳税额=应纳税所得额×20%
应纳税额的计算－利息、股息、红利所得
➢ 个人出租房屋的所得暂减按10%的税率征收。
应纳税额的计算－财产租赁所得
北京市出租房屋应征收的各项算缴纳各种 税费
➢ 综合征收率计征方式：按每100元应税收入含5元的税 额负担水平统一计算应纳税额，即按实际收入的5%计 征。
主题内容概述
我国个人所得税税制简介 个人所得税应纳税额的计算 自行纳税申报相关知识简介 个人所得税纳税申报表（适用于年所得
12万元以上的纳税人申报）填报详解
我国个人所得税税制简介
概述
➢ 什么是个人所得税？ 个人所得税是对个人（即自然人）取得的应税所得 征收的一种税。
➢ 与个人所得税相关的重要的法律、法规有哪些？ 《中华人民共和国个人所得税法》 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 《中华人民共和国税收征收管理法》
我国个人所得税税制简介
征税对象
➢ 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所 得。
个人所得税课件20240321
个人所得税培训课件汇报人：**2024-03contents•个人所得税概述•个人所得税征收范围目录•个税计算方法及专项附加扣除•优惠政策解读与申请流程•如何进行汇算申报01个人所得税概述个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整国家与纳税人之间在个人所得税分配上产生的社会关系的法律规范总和。
个人所得税的作用主要包括：①调节个人收入差距，实现社会公平；②增加国家财政收入，为国家提供稳定的税源；③促进经济发展，通过税收优惠政策鼓励个人投资和消费等。
个人所得税定义及作用1、个人所得税主要是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。
纳税人（又称纳税义务人）➢不仅包括自然人，还包括具有自然人性质的企业，如个体工商户、个人独资企业、合伙企业。
不包括法人企业。
纳税人的各类应税所得➢在纳税人全部所得中还可以按税法规定减去“扣除项目”后，才是纳税人各类应税所得。
➢纳税人有的所得是不需交所得税，如纳税人持有国债而取得的利息收入；，如有的纳税人在全部所得中减去“扣除项目”——“基本减除费用”（年人均60000元）后的余额等，才是其应税所得。
也称扣缴义务人，指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。
2、代扣代缴义务人以某项应税项目的收入额减去税法规定的扣除后的余额。
4、应税项目的应纳税所得额3、一个纳税年度公历1月1日起至12月31日止。
按年征收，如经营所得，居民个人综合所得。
按月征收，如非居民个人取得的工资收入。
按次征收，如利息、股息、红利所得。
纳税人分类我国个人所得税的纳税人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。
根据纳税人的住所和居住时间，个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。
居民纳税人——负无限纳税义务•是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。
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2003年12月31日授予股票期权不纳个人所得税。
2005年8月31日，王某行权时应按下列公式计算 工资薪金应纳税所得额：
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权 股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的 每股施权价)×股票数量 =（10－2） ×100,000=800,000（元）
应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所 得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数)× 规定月份数 =（800,000÷12×35%－6375） ×12=203,500（元）
16.个人取得拍卖收入征收个人所得税问 题。
17.个人取得有奖发票奖金征免个人所得 税问题。
18.提供担保个人所得税的征税方法。
四、税收优惠
(一)省（军）以上，外国组织颁发的奖金; (二)国债和国家发行的金融债券利息; (三)国家统一规定发给的补贴、津贴; (四)福利费、抚恤金、救济金;
(五)保险赔款;
入为一次。 特许权使用费：以某项使用权的一
次转让的收入为一次。
5.公益救济性捐赠：公益救济性
捐赠未超过应纳税所得额30%的部分， 可以从其应纳税所得额中扣除。
6. 资助科技开发费用:可以全 额在下月(工资、薪金所得）或下次 （按次计征的所得）或当年（按年 计征的所得）计征个人所得税时， 从应纳税所得额中扣除，不足抵扣 的，不得结转抵扣。
2.取得不含税全年一次性奖 金收入的计税方法
3.对在中国境内无住所的个 人一次取得数月奖金或年 终加薪、劳动分红（以下 简称奖金，不包括应按月 支付的奖金）的计税方法
4．特定行业职工取得的工资、薪金所得的计
税方法：按月预缴，年终汇算清缴，多退少补。 5．关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征
税问题 扣除一定标准的公务费用以后，按照“工
三、应纳税额的计算
（一）应纳税额的计算公式 应纳税额=应纳税所得额×税率 应纳税额=应纳税所得额×税率
-速算扣除数 （适用于实行超额累进税率的
所得）
（二）应纳税额计算中的特殊问题
1．对个人取得全年一次性奖金 等的计税方法
可单独作为一个月的工资、 薪金所得征税，原则上不再减除 费用。如纳税人取得奖金而当月 的工资、薪金所得不足2000元的， 可减除“当月工资与2000元的差 额”后作为应纳税所得额。
2000年1月1日起，个人独资企业和合
伙企业投资者也为纳税人。
二、应税所得项目、税率、费用减除标准
(一)工资、薪金
7级超额累进
3500元/月人
(二)个体工商户
5级超额累进
成本+费用+损失
(三)承包、承租经营 1.拥有经营成果
适用(三)
2.不拥有经营成果 适用(一)
(四)劳务报酬
“加成”
(四)(五)(六)(八)：
9．在中国境内无住所的个人取得工资、薪 金所得的征税问题
居住时间（T）
T ≤90（183)日 90日＜ T ≤ 1年 1年＜T ≤ 5年
T ＞5年
在境内工作期间
境内支 境外支付 付
√
×
√
√
√
√
√
√
在境外工作期间 境内支付 境外支付
×
×
×
×
√
×
√
√
★境内企业董事、高层管理人员纳税义务的确定
10.两个以上的纳税人共 同取得同一项所得的计 征问题:对每个人分得的 收入分别减除费用，并 计算各自应纳的税款。
即税率40%
2.关于(五)稿酬---“减征30%”
即税率20%（1－30%）=14%
3.附加减除费用---3500元+1300元 适用范围：外籍人员（专家）
中国公民在境外任职、受雇 港澳台同胞和华侨
4.“次” 劳务报酬：只有一次性收入，以取
得该项收入为一次。 同一事项连续取得收入，以一个月
收入为一次。 稿酬：以每次出版、发表取得的收
(六)军人的转业费、复员费;
(七)国家统一规定发给的安家费、退 职费、离(退)休工资、离休生活补助 费;
(八)按规定应予免税的驻华使馆、领 事馆的外交代表、领事官员和其他人 员的所得。
(五Байду номын сангаас稿酬
“减征”
4000以下 800元
(六)特许权使用费
4000以上 20%
(七)利息、股息、红利 20%
(八)财产租赁
(九)财产转让
财产原值+合理费用
(十)偶然
(十一)其他
几点说明：
1.关于(四)劳务报酬 ---“加成”
20,000元-50,000元 加征五成
即税率30%
50,000元以上
加征十成
个人所得税
一、纳税人
（一）居民纳税人---境内有 住所，或无住所而在境内居住满1 年的个人---无限纳税义务---境 内、境外所得征税
（二）非居民纳税人---无住 所又不居住，或无住所而在境内 居住不满1年的个人---有限纳税 义务---境内所得征税
1.有住所：因户籍、家庭、经济利益关系， 习惯性居住 2.满一年：1月1日-- 12月31日满365日 3.临时离境：一次不超过30日或多次不超 过90日 4. 所得来源地与所得支付地不是同一概念， 有时两者是一致的，有时却是不同的。
资、薪金所得”项目计征个人所得税。 6．关于失业保险费（金）征税问题 7．关于企业改组改制中个人取得的量化资产
征税问题
8．在外商投资企业、外国企业和外国驻华 机构工作的中方人员取得的工资、薪金所 得的征税问题 在外商投资企业、外国企业和外国驻华机 构工作的中方人员，由雇佣单位和派遣单 位分别支付工资、薪金，支付单位应代扣 代缴，但只由雇佣单位按规定减除费用， 派遣单位不再减除费用。纳税人应持支付 单位提供的有关单据，选择并固定到一地 税务机关申报，汇算清缴，多退少补。
11.个人取得内部退养收入征免个人所 得税问题。
12.个人解除劳动合同取得经济补偿金 的征税方法。
13.个人兼职和退休人员再任职取得收 入个人所得税的征税方法。
14.企业为股东个人购买汽车个人所得 税的征税方法。
15.个人股票期权所得个人所得税的征 税方法。
中国公民王某为A上市公司高级职员，
2002年调入A公司。2003年12月31日被授 予100,000股的股票期权，授予价为每股 2元。2005年8月31日，王某以每股2元的 价格购买A公司股票100,000股，当日市 价为每股10元。2005年9月10日，王某以 每股11元的价格将100,000股股票全部卖 出（王某当期各月工资均已超过税法规 定的扣除标准）。计算王某应纳的个人 所得税。