个人所得税培训课程.pptx

2003年12月31日授予股票期权不纳个人所得税。
2005年8月31日，王某行权时应按下列公式计算 工资薪金应纳税所得额：
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权 股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的 每股施权价)×股票数量 =（10－2） ×100,000=800,000（元）
应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所 得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数)× 规定月份数 =（800,000÷12×35%－6375） ×12=203,500（元）
9．在中国境内无住所的个人取得工资、薪 金所得的征税问题
居住时间（T）
T ≤90（183)日 90日＜ T ≤ 1年 1年＜T ≤ 5年
T ＞5年
在境内工作期间
境内支 境外支付 付
√
×
√
√
√
√
√
√
在境外工作期间 境内支付 境外支付
×
×
×
×
√
×
√
√
★境内企业董事、高层管理人员纳税义务的确定
10.两个以上的纳税人共 同取得同一项所得的计 征问题:对每个人分得的 收入分别减除费用，并 计算各自应纳的税款。
2000年1月1日起，个人独资企业和合
伙企业投资者也为纳税人。
二、应税所得项目、税率、费用减除标准
(一)工资、薪金
7级超额累进
3500元/月人
(二)个体工商户
5级超额累进
成本+费用+损失
(三)承包、承租经营 1.拥有经营成果
适用(三)
2.不拥有经营成果 适用(一)
(四)劳务报酬
“加成”
(四)(五)(六)(八)：
16.个人取得拍卖收入征收个人所得税问 题。
17.个人取得有奖发票奖金征免个人所得 税问题。
18.提供担保个人所得税的征税方法。
Байду номын сангаас、税收优惠
(一)省（军）以上，外国组织颁发的奖金; (二)国债和国家发行的金融债券利息; (三)国家统一规定发给的补贴、津贴; (四)福利费、抚恤金、救济金;
(五)保险赔款;
2.取得不含税全年一次性奖 金收入的计税方法
3.对在中国境内无住所的个 人一次取得数月奖金或年 终加薪、劳动分红（以下 简称奖金，不包括应按月 支付的奖金）的计税方法
4．特定行业职工取得的工资、薪金所得的计
税方法：按月预缴，年终汇算清缴，多退少补。 5．关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征
税问题 扣除一定标准的公务费用以后，按照“工
个人所得税
一、纳税人
（一）居民纳税人---境内有 住所，或无住所而在境内居住满1 年的个人---无限纳税义务---境 内、境外所得征税
（二）非居民纳税人---无住 所又不居住，或无住所而在境内 居住不满1年的个人---有限纳税 义务---境内所得征税
1.有住所：因户籍、家庭、经济利益关系， 习惯性居住 2.满一年：1月1日-- 12月31日满365日 3.临时离境：一次不超过30日或多次不超 过90日 4. 所得来源地与所得支付地不是同一概念， 有时两者是一致的，有时却是不同的。
三、应纳税额的计算
（一）应纳税额的计算公式 应纳税额=应纳税所得额×税率 应纳税额=应纳税所得额×税率
-速算扣除数 （适用于实行超额累进税率的
所得）
（二）应纳税额计算中的特殊问题
1．对个人取得全年一次性奖金 等的计税方法
可单独作为一个月的工资、 薪金所得征税，原则上不再减除 费用。如纳税人取得奖金而当月 的工资、薪金所得不足2000元的， 可减除“当月工资与2000元的差 额”后作为应纳税所得额。
资、薪金所得”项目计征个人所得税。 6．关于失业保险费（金）征税问题 7．关于企业改组改制中个人取得的量化资产
征税问题
8．在外商投资企业、外国企业和外国驻华 机构工作的中方人员取得的工资、薪金所 得的征税问题 在外商投资企业、外国企业和外国驻华机 构工作的中方人员，由雇佣单位和派遣单 位分别支付工资、薪金，支付单位应代扣 代缴，但只由雇佣单位按规定减除费用， 派遣单位不再减除费用。纳税人应持支付 单位提供的有关单据，选择并固定到一地 税务机关申报，汇算清缴，多退少补。
入为一次。 特许权使用费：以某项使用权的一
次转让的收入为一次。
5.公益救济性捐赠：公益救济性
捐赠未超过应纳税所得额30%的部分， 可以从其应纳税所得额中扣除。
6. 资助科技开发费用:可以全 额在下月(工资、薪金所得）或下次 （按次计征的所得）或当年（按年 计征的所得）计征个人所得税时， 从应纳税所得额中扣除，不足抵扣 的，不得结转抵扣。
即税率40%
2.关于(五)稿酬---“减征30%”
即税率20%（1－30%）=14%
3.附加减除费用---3500元+1300元 适用范围：外籍人员（专家）
中国公民在境外任职、受雇 港澳台同胞和华侨
4.“次” 劳务报酬：只有一次性收入，以取
得该项收入为一次。 同一事项连续取得收入，以一个月
收入为一次。 稿酬：以每次出版、发表取得的收
11.个人取得内部退养收入征免个人所 得税问题。
12.个人解除劳动合同取得经济补偿金 的征税方法。
13.个人兼职和退休人员再任职取得收 入个人所得税的征税方法。
14.企业为股东个人购买汽车个人所得 税的征税方法。
15.个人股票期权所得个人所得税的征 税方法。
中国公民王某为A上市公司高级职员，
2002年调入A公司。2003年12月31日被授 予100,000股的股票期权，授予价为每股 2元。2005年8月31日，王某以每股2元的 价格购买A公司股票100,000股，当日市 价为每股10元。2005年9月10日，王某以 每股11元的价格将100,000股股票全部卖 出（王某当期各月工资均已超过税法规 定的扣除标准）。计算王某应纳的个人 所得税。
(五)稿酬
“减征”
4000以下 800元
(六)特许权使用费
4000以上 20%
(七)利息、股息、红利 20%
(八)财产租赁
(九)财产转让
财产原值+合理费用
(十)偶然
(十一)其他
几点说明：
1.关于(四)劳务报酬 ---“加成”
20,000元-50,000元 加征五成
即税率30%
50,000元以上
加征十成
(六)军人的转业费、复员费;
(七)国家统一规定发给的安家费、退 职费、离(退)休工资、离休生活补助 费;
(八)按规定应予免税的驻华使馆、领 事馆的外交代表、领事官员和其他人 员的所得。