第四章账项调整
考试必背知识点 会计学 第四章 会计循环(二)：试算与调整
第四章会计循环（二）：试算与调整学习要点将分类账中各账户的借方总额和贷方总额相抵销抵消以后的余额汇总列表，以验证分录与记账工作的正确性，为编制会计报表作准备的过程，称试算。
试算工作所用的账户余额汇总表，即为试算表。
会计期是为便于总结会计资料，而在持续的生产经营活动中所确定的一段起讫期间，一般为一年，在一个年度之中再分为月份和季度。
将相关的费用和收入相互配合和比较的过程，称为“配比”。
合理地配比会计期间的收入和费用，才能比较正确地计算盈亏，反映企业的经营成果。
收入收到了现款和费用用现款支付了的会计期间，称收入和费用的收支期间；应获得收入和应负担费用的会计期间，称收入和费用的应归属期间。
两个期间有可能一致；也不可能不一致。
因而采用恰当的方法来确定各期的收入和费用。
可供选择的方法是现金制或应计制。
现金制以款项的实际收付作为确定收入和费用的标准。
应计制以应收和应付为确定收入和费用的标准。
企业会计一般采用应计制。
期末账项调整就是按照应予归属这一标准，合理地反映相互连接的各会计期应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用在相互适应的基础上进行配比，从而比较正确地算出各期的盈亏。
会计期末应予调整的项目分应计、递延和估计项目三大类。
凡是本期中已耗用的费用，及已赚取的收入，虽然因尚未收付现金而平时未予记录，但在期末应予调整入账。
凡已收付现金，但应归属于以后会计期的收入和费用，应予递延，即推迟确认已收现的收入和已付现的费用。
第一节试算一、试算表的用途记账完毕，着手编制会计报表以前，可以先编出试算表，为编制会计报表做好准备。
将分类账中各账户的借方总额和贷方总额相抵销抵消以后的余额汇总列表，以验证分录与记账工作是否有误的过程，称试算。
试算工作所用的账户余额汇总表，即为试算表。
试算表的用途有三：1.验证会计记录下计算有无错误各种经济业务发生后，企业通过记账凭证、分类账予以记载，但不免发生错误，通过试算平衡可及时发现错误并予以更正。
(完整)《基础会计》课程教学大纲
《基础会计》课程教学大纲第一部分大纲说明一、课程的性质和任务《基础会计》是广播电视大学高等专科学历教育经济学科和管理学科各有关专业的一门统设必修课,是阐明会计学基本原理的课程.通过本课程的学习，使学生掌握会计学的基本理论、基本方法和基本技能,熟练掌握和运用各种会计核算方法，包括设置会计科目与账户、复式记账、填制与审核会计凭证、登记会计账簿、财产清查和编制会计报表。
本课程是了解会计基本理论和基本方法的途径，有助于完善学生的专业知识结构,扩大学生的知识面。
二、课程的教学基本要求通过运用多种教学媒体和形式组织教学，使学生能够掌握会计的基本理论,初步运用会计的基本方法处理一般会计问题。
三、课程教学要求的层次根据课程的性质和特点，本大纲对基本知识和基本理论的教学要求分为了解和理解两个层次，对基本方法和技能的教学要求分为了解和掌握两个层次。
第二部分媒体使用和教学过程建议一、学时分配本课课内学时72,4学分。
二、教材说明文字教材是学习本课程的基本依据。
文字教材采用合一型，即除了全面、系统地介绍本课程的内容以外，还在各章的相应部分进行教学提示和重难点问题解析，并提出思考题和各种练习题。
第三部分教学内容和教学要求第一章绪论学习目标：通过本章学习，你应该了解会计是什么，会计干什么，理解会计确认、计量、记录和报告组成了会计核算的全过程,会计核算的基本方法有哪些。
教学内容:一、会计目标1．会计目标的内容2．会计目标的两种理论观点二、会计的内容和特点1、会计的内容(1）会计的内容是会计核算和监督的对象；（2）会计的具体内容；（3)会计内容的抽象。
2、会计的特点会计的特点主要体现在会计核算方面，有三个基本特点：（1）以货币为主要计量尺度，具有综合性（2）会计核算具有完整性、连续性和系统性（3）会计核算要以凭证为依据，并严格遵循会计规范三、会计的职能和作用1、会计的基本职能（1)核算职能（2）监督职能2、会计的作用四、会计方法1、会计方法概述会计方法是指实现会计职能所采用的手段,包括会计核算的方法、会计监督的方法和会计分析的方法。
4第四章 会计凭证练习参考答案
第四章会计凭证一、单项选择题1、【参考答案】：A【答案解析】填制会计凭证是会计核算的起点。
2、【参考答案】：D【答案解析】有角无分的，分位写“0”，不得用符号“—”。
故答案为D。
3、【参考答案】：B【答案解析】对于货币资金之间的划转业务，为了避免重复记账，只编制付款凭证。
4、【参考答案】：D【答案解析】原始凭证是经济业务发生时的凭证。
5、【参考答案】：B【答案解析】银行存款科目可能登记在付款凭证左上角的“贷方科目”。
6、【参考答案】：D【答案解析】某记账凭证的借方科目为“本年利润”，贷方科目为“管理费用”，记录的是结转成本费用到本年利润，不需要附原始凭证，因为原始凭证已经做过。
因此D选项符合题意。
7、【参考答案】：B【答案解析】若一笔会计事项需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法。
故选B。
8、【参考答案】：B【答案解析】收回职工借款时，不应退还原借款收据，只能退还副本或者另开收据。
9、【参考答案】：D【答案解析】一式几联的收据必须用双面复写纸套写。
10、【参考答案】：C【答案解析】在填制收款凭证时，对于现金与银行存款之间以及不同的银行存款之间的相互划转，一般只编制一张付款凭证，不编制收款凭证。
故从银行提取现金应编制现金付款凭证；以现金发放职工工资应编制付款凭证；销售材料收到转账支票应编制转账凭证。
故本题答案选C。
11、【参考答案】：B【答案解析】按照规定，大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或“正”字。
C的写法不正确。
在小写金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，A的写法不正确。
金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“—”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“—”代替。
例如：“人民币贰拾陆元整”应写成“￥26.00”或“￥26.—”，而不能写成“￥26”；“人民币贰拾陆元捌角整”应写成“￥26.80”而不能写成“￥26.8”或“￥26.8—”。
会计学原理知识复习知识点
会计学原理知识复习知识点第一章知识点1、会计的本质P132、会计目标：直接目标和终极目标P143、会计信息的特征：主要是以货币计量P174、会计信息的使用者P185、会计信息的质量特征：相关性、可靠性、及时性、重要性、实质重于形式、稳健性（要求能举例）P236、会计的基本内容：P37（要能对主要内容进行简短的解释）7、会计之父：P43（时间、地点、人物、书籍）第二章知识点1、六大要素：资产的本质、负债的本质、所有者权益的定义与内容；收入要素与利得、费用要素与损失、利润要素；收入取得的表现形式，费用发生的表现形式；2、经济交易与事项的基本内容：主要是前面四个P89-90即经济业务如何影响会计方程式（影响一边，还是两边都影响）第三章知识点1、会计科目的定义2、会计账户的含义P1093、账户的结构：P1114、总分类账户与明细分类账户的关系P1195、所有损益类账户的余额为06、复式记账法的特征P1237、借贷记账法的基本内容（概念、账户设置、记账规则与试算平衡）（试算平衡是必要条件，在何种情况下账记错了但仍然平衡？）8、会计分录的形式：P135第四章知识点1、会计确认的分类P144-1452、会计确认的标准P1463、会计四大假设（会计主体与法人的关系）（会计期间假设与权责发生制的关系）4、权责发生制与现金收付制P153-157（要求能举例进行计算）5、会计计量的内容P1696、会计计量的属性有那几个P170-1727、会计计量单位P173第五章知识点1、债权计价的三种方法，即计量坏账的三种方法：P1852、存货取得时外购材料实际成本的确定P1893、两种盘存制度P191（特点，优缺点，适用范围）4、存货计价方法：（先进先出法、后进先出法、加权平均法——注意计算）（不同方法所带来的不同财务状况及结果分析）5、固定资产计价：（折旧总额的确定）（折旧的四种方法、尤其是加速折旧法——注意计算）（折旧方法的选择对会计信息质量的影响）（存货计价方法选择对资产和利润的影响）P2146、资本保全的方法7、收益计算的两种模式8、企业的利润计算方法第七章知识点1、账簿体系（1）账簿的外观形式、不同账簿账页的格式（2）日记账的登帐依据2、账项调整——作为重点P283-286（1）依据（2）调整方法3、对账的主要内容（待处理财产损益的应用）4、错帐的更正方法：关键是适用调整，即在什么错误情况下采用什么更正方法。
会计学复习题
《会计学》复习题（2016。
04)第一章导论单选1．财务会计目标是通过编制财务报告,借以反映企业的(BCD)。
A．成本费用B．经营成果C．财务状况D．现金流量第二章会计循环Ⅰ：会计恒等式与复式记账单选1．下列属于成本会计科目的是(C )。
A．管理费用B．销售费用C．制造费用D．财务费用2．“预收账款”账户属于(A )账户。
A．负债类B．债权类C．资产类D．收入类3．下列经济业务引起资产与负债同时减少的是(D )。
A．购人设备款未付B．购入设备款已支付C．向银行借人款项D．归还银行借款4．某公司期初资产总额为300 000元，当期期末负债总额比期初减少20 000元，期末所有者权益比期初增加80 000元.则该企业期末权益总额为（ C)元。
A．280 000B．300 000C．360 000D．380 0005．在借贷记账法下，下列各项中应登记在账户贷方的是（ D).A．费用的增加B．所有者权益的减少C．负债的减少D．收入的增加6．M企业2012年6月份计提固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（D）。
A．2012年5月份固定资产计提的折旧额B．2012年5月份增加固定资产应计提的折旧额C．2012年5月份减少固定资产应计提的折旧额D．2012年6月份增加固定资产应计提的折旧额7，下列叙述中正确的是（B）。
A．借贷记账法以收、付为记账符号B．借贷记账法下，“借”表示增加还是“贷”表示增加，取决于账户的性质和结构及所记录的经济业务C．负债类账户的借方表示增加D．权益类账户的借方表示增加8．(B)是指企业拥有或控制的,没有实物形态的可辨认非货币性资产。
A．有价证券B．无形资产C．固定资产D．存货多选1．下列各项中,属于非流动负债的有( BC)。
A．预收账款B．长期借款C．应付债券D．应交税费2.下列各项经济业务中，会使企业资产总额和权益总额同时发生增加变化的有（ ABC）. A．向银行借入半年期的借款，已转入本企业银行存款账户B．赊购设备一台，设备已经交付使用C．收到某投资者投资，款项已收存银行D．用资本公积转增资本3．下列表述中，不正确的有( BCD)。
基础会计学——第四章课后练习参考答案
第四章课后习题复习思考题1.会计科目就是对会计要素的具体内容进行科学分类的项目为了准确的记录每一项经济业务发生后引起的会计要素中个别数量发生的数量变动必须对会计要素包括的具体内容进行科学分类并赋予每个类别一个特定的名称这个名称就是会计科目所以会计科目就是对会计要素的具体内容进行科学分类的项目2.第一必须结合会计要素的特点全面反映会计要素的内容第二既要符合企业内部经济管理的要求又要符合对外报告满足宏观经济管理的要求第三会计科目的设置既要保持统一性又要考虑灵活性第四会计科目的设置既要适应社会发展的需要又要保障持相应的稳定性第五会计科目的设置应保持会计科目总体上的完整性和会计科目之间的互斥性3.可将其分为资产类会计科目所有者权益类会计科目负债类会计科目共同类会计科目损益类会计科目成本类会计科目4.账户是对会计要素的具体内容进行科学分类反应和监督并具有一定格式的工具它是用来分类连续系统的记录和反映各种会计要素增减变化情况及其结果的一种手段如果把企业发生的经济业务连续系统全面的反映和监督下来提供各种会计信息就需要一个记录的载体这个载体就是按照会计科目所规范的内容而设置的会计账户5.会计账户与会计科目二者既有区别又有联系二者都是对会计要素具体内容的分类会计科目是账户的名称两者分类的口径和反映的经济内容一致区别表现在会计科目只有名称仅说明反映的经济内容是什么而账户既有名称又有结构具有一定的格式既能说明账户反映的经济内容是什么又系统的监督和反映经济业务的增减变化会计科目主要是为了开设账户和填制会计凭证之用而账户则是系统的提供某一个具体会计要素的会计资料是为了编制会计报表和经济管理之用6.账户的经济内容是指会计核算和核算的具体内容按经济内容可以分为资产类账户所有者权益类账户负债类账户成本费用类账户收入类账户利润类账户7.账户的用途是指通过在账户中的记录能够提供哪些会计核算指标也是设置和运用账户的目的账户的结构是指在账户中怎样记录经济业务如何取得所需的会计核算资料也就是账户的借方登记什么贷方登记什么期末账户有没有余额在一般情况下余额在哪一方描述什么样的经济内容意义为了正确的运用账户来记录经济业务掌握账户在提供核算指标方面的规律性有必要在账户按会计要素分类的基础上进一步对账户按用途和结构分类8.账户按用途和结构可以分为盘存类账户财务成果类账户计价对比类账户成本呢计算类账户调整类账户跨期摊提类账户资本类账户结算类账户练习题一填空题1.会计科目格式会计科目企业实际2.账户性质3.会计要素4.财政部资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类5.会计科目增加减少增加额减少额6.财务成果形成财务成果计算7.债权结算债务结算债权债务结算8.是截至到本月至的利润或亏损“本年利润” “利润分配”9.抵减附加抵减附加10.借二单项选择题1.D2.D3.B4.A （5700+800-5600=900）5.B6.B7.A8.A9.A10.B11.C12.D13.A14.D三多项选择题1.A B C D2.A C3.A C E4.A B C D E5.A B C D E6.A D E7.A B C8.A B C9.B C10.A B D11.A C12.A C13.A B C四判断改错题1.错2.错3.对4.错（会计科目没有格式）5.错6.错7.对8.错（可以编多借多贷的会计分录尽量不编多借多贷会计分录）9.对10.对11.错12.错13.对14.对15.错（年终结转后。
第4章 会计分期与会计确认基础-精选文档
本月支付现款
租房——费用业务，下季 度而不是本月租房 2000
使用固定资产 ——费用业 务，本月已使用
经济业务 （5）本月销售 商 品 15000 元 ， 收款10000元。 （6）预计本月 的利息收入 1000 元。 （7）支付上月 货款5000元。 （8）本月销售 商品 2000 元，款 未收。 （9）预提本月 短期借款利的确认基础 (续)
三、收入和费用的确认标准 (一)现金制——以现金是否收支作为收入费用 的确认标准：
现金制又称收付实现制或实收实付制。它确定本期收 入和费用，以款项的实际收付作为标准。凡属本期收到的 收入和支付的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期 的收入和费用；反之，凡本期未曾收到的收入和未曾支付 的费用，即使应归属本期，也不作为本期的收入和费用处 理。 现金制不存在于期末对账簿记录进行调整的问题。现 金流量表根据现金制编制的。
现金制 收入 10000 本月收到现款 本月未收到现款 5000 本月支付现款 费用 收入 15000
应计制 费用
销货——收入业务，本月完成
1000
利息收入——业务，本月完成
购货业务，上月完成 2000
销售——收入业务，本月完成
本月未收现款
本月未支付现款 30000 9500
3000
借款——费用业务，本月享受 了借款的好处 18000 6500
第二节 会计的确认基础 (续)
二、收入和费用的收支期间与归属期间 1、收支期与归属期的定义： 收入和费用的收支期间 —— 收入收到了现款（现金或 银行存款）和费用支付了现款的会计期间。特点：收付款 收入和费用的归属期间 —— 应获得收入和应负担费用 的会计期间。 特点：经济业务发生或完成 2、收入和费用的收支期间与应归属期间的关系 收支期与应归属期相一致——本期内收到的收入就是本 期已获得的收入，本期已支付的费用就是本期应当负担的 费用。 收支期提前于应归属期——本期内收到而本期尚未获得 的收入，本期内支付而不应当由本期负担的费用。 收支期滞后于应归属期——本期应获得的但尚未收到的 收入，本期应负担但尚未支付的费用。
《会计基础》第四章账户与复式记账
账户结构与格式
账户结构
账户的结构是指用来反映会计要素具体内容的增减变动及其结果的户头或格式。 账户一般分为左右两方，一方登记增加，另一方登记减少。具体哪一方登记增加 、哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。
账户格式
账户的格式是指账户的结构在账页上的表现形式。通常包括账户名称（即会计科 目）、日期和凭证号数、摘要和金额栏等。其中，金额栏又分为借方金额栏和贷 方金额栏，分别用于记录经济业务的增加和减少情况。
成本费用分类
根据与产品或劳务的关系，可分为直 接成本和间接成本；根据成本习性， 可分为变动成本和固定成本。
成本计算方法与程序
成本计算方法
品种法、分批法、分步法等，根据企业 生产工艺特点和成本管理要求选择适当 的成本计算方法。
VS
成本计算程序
确定成本计算对象、归集和分配各项费用 、计算产品总成本和单位成本等步骤。
• 结账：在会计期末将本期内所有发生的经济业务全部登记入账，并计算出本期 发生额和期末余额的过程。结账时需注意检查本期发生的经济业务是否已全部 登记入账，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用等。
• 错账更正：发现账簿记录有误时进行的更正处理。更正方法包括划线更正法（ 在错误的文字或数字上划一条红线注销，然后在红线上方填写正确的文字或数 字，并由记账人员在更正处盖章）、红字更正法（用红字填写一张与原错误凭 证相同的记账凭证，以冲销原错误记录，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证 ，并据以登记入账）和补充登记法（用蓝字补记一张少记的金额的记账凭证， 并据以登记入账）。
试算平衡表编制方法
• 试算平衡表概念：试算平衡表是定期地加计分类账各账户的借贷方发生及余额 的合计数，用以检查借贷方是否平衡暨账户记录有无错误的一种表式。
公司日常账管理制度
第一章总则第一条为规范公司财务核算工作，确保会计信息的真实、准确、完整，加强公司财务管理，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有财务核算部门和员工，公司各部门应严格按照本制度执行。
第二章账务管理职责第三条财务部门负责制定、修订和解释本制度，并监督各部门执行。
第四条财务部门应建立健全会计核算体系，确保会计信息的准确性、及时性和完整性。
第五条各部门负责人对本部门的账务管理工作负总责，负责监督本部门员工按照本制度执行。
第三章账务处理程序第六条账务处理应遵循以下程序：1. 填制凭证：根据原始凭证，正确填写会计凭证，确保凭证内容真实、完整。
2. 审核凭证：财务部门审核凭证，确认凭证的真实性、合法性、合规性。
3. 记账：根据审核后的凭证，及时、准确地进行记账。
4. 报表编制：定期编制财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
5. 对账：定期进行账实核对，确保账账、账证、账表相符。
6. 存档：对财务凭证、报表等资料进行整理、归档，确保资料齐全、完整。
第四章账务核对与调整第七条账务核对：1. 定期核对：财务部门应定期（如每月、每季度）核对账务，确保账账、账证、账表相符。
2. 特殊核对：遇有特殊情况，如重大款项收付、资产变动等，应及时核对。
第八条账务调整：1. 财务部门应根据实际情况，对账务进行调整，确保会计信息的真实性、准确性。
2. 调整过程中，应遵循以下原则：（1）调整事项必须有充分的依据；（2）调整方法合理、合规；（3）调整后会计信息真实、准确。
第五章账务档案管理第九条财务档案管理：1. 财务部门应建立健全财务档案管理制度，确保财务档案的完整、安全。
2. 财务档案包括：会计凭证、财务报表、财务分析报告、审计报告等。
3. 财务档案的保管期限按照国家规定执行。
第六章账务监督与责任追究第十条财务监督：1. 财务部门对各部门的账务管理工作进行监督，确保本制度得到有效执行。
2. 对违反本制度的行为，财务部门有权制止，并提出纠正意见。
公司往来调账管理制度
第一章总则第一条为规范公司往来调账行为，确保财务数据的准确性和完整性，提高财务管理水平，根据国家相关法律法规和公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司内部所有涉及往来调账的部门和个人。
第三条往来调账应遵循真实性、合法性、合规性、及时性、准确性的原则。
第二章调账范围与条件第四条调账范围包括但不限于以下情况：（一）因账务处理错误导致的往来款项差额；（二）因业务调整、合同变更等原因导致的往来款项差额；（三）因税务政策调整、汇率变动等外部因素导致的往来款项差额；（四）其他经公司领导批准的调账事项。
第五条调账条件：（一）调账事项符合国家法律法规和公司相关规定；（二）调账事项涉及金额合理，不影响公司财务状况和经营成果；（三）调账事项有明确的账务处理依据和合理的调整理由。
第三章调账流程第六条提交调账申请（一）各部门根据实际情况，填写《往来调账申请表》，并附上相关证明材料；（二）申请表经部门负责人审核签字后，报送财务部门。
第七条财务部门审核（一）财务部门对调账申请进行审核，确认是否符合调账条件和规定；（二）审核通过后，财务部门将申请表及相关材料报送公司领导审批。
第八条领导审批（一）公司领导对调账申请进行审批，签署意见；（二）审批通过后，财务部门根据领导意见进行账务处理。
第九条账务处理（一）财务部门根据审批意见，进行账务调整；（二）调整后的账务应与实际情况相符，确保财务数据的准确性；（三）调整后的账务应及时进行核对，确保无误。
第四章调账监督与责任第十条财务部门负责往来调账的审核、处理和监督工作。
第十一条各部门负责人对本部门调账申请的真实性、合法性、合规性负责。
第十二条对违反本制度规定，造成财务数据失真、损失或其他不良后果的，按公司相关规定追究相关责任。
第五章附则第十三条本制度由公司财务部门负责解释。
第十四条本制度自发布之日起施行。
注：本制度内容仅供参考，具体执行情况请以公司实际情况为准。
会计制度设计形考任务二：第四章知识点一
第四章知识点一：货币资金业务会计制度设计任务一:A公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事情:一是在本年度6月14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元，对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起;二是A公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。
问题:一、出纳员对这两件事情的处理是否正确?二、为什么?三、该公司应设计怎样的货币资金管理制度。
一答:出纳小王对以上业务的处理不正确。
第一、出纳经管的现金出现短款，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短款原因无法查清的情况下，应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。
第二、出纳在2007月10日，发现现金长款，如果按照第一步的处理程序后，客观上于007日的短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不论是否有关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长、短款，发现长款也应当提请财务主管实施清查手续，无法查明原因的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。
二答：会计小李的以上业务处理不正确。
因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证的传递而产生的会计记录与银行对帐单记录不一致现象，这种现象经过编制未达账项余额调节表以后，会验证企业与银行记录的一致性。
这部分未达账项在下个月随着相关银行结算凭证的传递消除企业与银行之间的记录差异，形成自动平衡，因此，会计对这部分未达账项不能在未达账项的发现当期，在没有相关银行结算凭证为依据的情况下，将未达账项提前登记入帐，否则，会在下个月有关上个月的未达账项的银行结算凭证传到财务后形成重复入帐的差错。
第四章学习指导及习题
第四章反映企业经济活动的会计基本程序与方法[学习目的与要求]了解会计循环的主要内容，了解账户的基本结构和内容及分类，掌握会计账户的设置。
掌握借贷记账法及如何编制会计分录。
[学习重点与难点]1、构成会计循环的基本步骤有：设置账户、编制会计分录、过账、试算平衡、调整分录、结账和编制会计报表。
2、账户是指对会计要素的具体内容所作的科学的分类，其包括两方面的内容：账户的名称、账户的用途与结构。
账户的基本结构应正确反映各要素的增减变动，其简略的结构一般由借方和贷方组成，形成一个“T”字型。
了解账户的分类，主要了解账户按会计要素的内容、按账户的用途结构及按提供指标的详略程度分类。
3、复式记账法。
它是相对单式记账而言的，是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互对应的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。
复式记账法具有两个显著的特点：一是能全面、系统地反映经济活动的过程与结果；二是可以试算平衡。
4、借贷记账法。
要了解借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的复式记账方法。
对记账符号“借”和“贷”的理解，一定要舍去其字面含义，仅仅将其作为一种符号，与不同性质的账户相联系，分别代表了增加和减少。
“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，是借贷记账法科学性的体现。
对它的理解，要结合会计分录来进行。
5、借贷记账法的运用。
账户的对应关系是指运用复式记账法登记经济业务时，在有关账户之间形成的一相互对立而又相互依存的关系。
而存在对应关系的账户就叫做对应账户。
本章习题[本章要点]会计科目是对于会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。
通过设置会计科目，可以分类反映不同的经济业务，可以将复杂的经济信息变成有规律、易识别的经济信息，并为其转换为会计信息准备条件。
会计科目按经济内容分为资产、负债、所有者权益、成本和损益五大类科目。
会计科目按提供信息的详细程度分类可分为总分类科目和明细分类科目。
会计账户，简称账户，是指根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的截体，它是会计最基本的汇总工具。
基础会计—知识要点
基础会计——知识要点1.会计的基本职能：核算（反映）与监督（控制）。
（第一章）2.会计的拓展职能：预测、决策、控制、分析、考核等。
3.会计核算的过程：确认→计量→记录→报告4.会计核算的特点A.会计核算主要以货币为计量尺度, 综合反映企业的经济活动B.会计核算是对企业实际发生的经济业务进行核算C.会计核算具有完整性、连续性和系统性5.会计核算方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、财项调整、编制财务会计报告6.会计监督的特点A.会计监督是对交易的合法性和合理性进行监督B.会计监督是对业务发生的全过程进行监督C.会计监督是对会计核算的恰当性和准确性进行监督7.会计循环，三个核心环节：会计凭证-会计账簿-会计报表。
8.会计主体：会计为其服务的单位。
单位是国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的统称。
9.会计分期：历年制、跨期制10.货币计量：会计主体在确认、计量、记录和报告时以货币作为计量尺度,反映会计主体的经济活动。
11.会计4个基本假设，其中，关于空间范围的假设是“会计主体”假设；会计主体 > 法律主体关于时间方面的假设是“持续经营”和“会计分期”假设；关于计量方式的假设是“货币计量”假设。
12.会计信息质量特征：可靠性、相关性、谨慎性（又称稳健性原则）、重要性、清晰性、可比性、及时性、实质重于形式，在8个信息质量特征中，最最重要的是可靠性和相关性两个特征。
13.权责发生制又称应收应付制或应计制，是指收入、费用的确认应以当经济业务发生的权利和义务的归属期为标准，而不是现金的实际收付作为确认标准。
会计核算基础会计确认的计量的原则不属于会计假设14.会计对象——是会计主体核算和监督的客体，企业的经济活动就是会计反映和监督的对象。
（第二章）15.资金流动——经济业务——会计事项——交易与事项16.会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
17.资产：a.流动资产：库存现金、银行存款、交易性金融资产、预付账款、应收票据、应收账款、存货b.非流动资产：长期股权、投资固定资产、无形资产18.负债：a.流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费b.非流动负债：长期借款、应付债券19.所有者权益：a.资本：实收资本（股本）、资本公积b.留存收益：盈余公积、未分配利润20.收入：a.主营业务收入——销售商品、提供劳务等b.其他业务收入——出售材料、出租固定资产等c.营业外收入（利得）——接受捐赠利得、罚款收入等21.利润a.营业利润：日常经营活动利润（营业收入、营业成本、）投资收益等b.非营业利润：营业外收入（利得）、营业外支出（损失）22.费用23.会计等式会计恒等式：资产＝负债＋所有者权益——（三个静态要素的关系）利润计算式：收入－费用＝利润——（三个动态要素的关系)扩展会计等式1：资产＝负债＋所有者权益＋(收入-费用) —— (结账前)扩展会计等式2：资产＝负债＋所有者权益＋利润——（结账后）从会计等式到扩展等式，推导的逻辑密钥就是：利润会增加所有者权益。
《基础会计学》第3-4章课后习题及参考答案。。。
《基础会计学》第三章课后习题及参考答案第三章记账程序作业一：（一）简答题1．为什么要进行期末账项调整？需要调整哪些内容？2．什么是结账？分为哪两种类型？怎样编制会计分录？3．一个完整的会计程序的基本内容有哪些？1．怎样编制试算平衡表？它有什么作用？（二）综合题某企业12月31日结账前各总账余额（正常余额）如下：单位：元要求：1，编制月末结账分录，结清收入、费用类帐户；2，编制本月结账后试算平衡表第三章会计循环一，1．答：因为企业采用以持续经营和会计分期假设为前提的权责发生制进行收入和费用的记录，这样一来，涉及到一些应属于本期的收入和费用未在日常记录中登记入账。
所以，需要在期末结账前，根据本期收入和费用发生的实际情况予以调整，从而正确计算本期的损益。
这项工作就是账项调整。
期末账项调整主要针对一些应收、预收、应付、预付以及折旧等项目进行。
具体包括应计收入、应计费用、预收收入、预付费用、折旧费、消耗的存货费用等项目的调整。
2．答：结账是指在会计期末结算和结转各账户的本期发生额以及余额，为下一期的会计记录做好准备。
期末结账工作包括虚账户的结清和实账户的结转。
3．答：一个标准的会计循环的内容是：分析经济业务，编制会计分录，登记账户；期末编制调整前试算平衡表；编制调整分录；编制调整后式算平衡表；结账；编制结账后试算平衡表；编制会计报表。
4．答：编制试算表是以“有借必有贷，借贷必相等”的原理，以总分类账户的金额为数据来源。
在编制之前，要检查是否所有的会计分录都已经过入总账，然后要结算出各个总账的借方发生额、贷方发生额和期末余额。
最后，将数据填入到相应的试算表中，然后计算出借方和贷方的金额合计，检查双方是否平衡。
其作用在于检查账户记录是否正确。
二，借：本年利润696900贷：主营业务成本600000主营业务税金及附加47300其他业务支出8000营业外支出3000营业费用12000管理费用23000财务费用3600结转收入收益：借：主营业务收入880000其他业务收入12000营业外收入4500贷：本年利润896500 《基础会计学》第四章课后习题及参考答案第四章记账依据作业一：一，单项选择题1.填制和审核会计凭证的方法，属于会计方法体系中的（）A会计监督方法B会计检查方法C会计核算方法D会计分析方法2．将会计凭证分为原始凭证和记账凭证的标准是（）A填制的方法B反映的经济内容C填制的程序和用途D取得的来源不同3．原始凭证按其取得的来源不同可分为（）A收款凭证、付款凭证、转账凭证B外来原始凭证和自制原始凭证C 一次凭证和累计凭证D单式凭证和复式平证4．仓库使用的限额领料单，应属于（）A外来原始凭证B自制原始凭证C汇总原始凭证D 一次凭证5．下列会计凭证中，不能作为登记账簿依据的是（）A借款单B发货票C入库单D经济合同二，多项选择题1．下列原始凭证中，属于自制凭证的是（）A购货发票B入库单C领料单D工资单2．各种原始凭证必须具备的基本内容有（）A名称和日期B填制和接受单位名称C应借应贷的科目名称D 经济业务的数量、金额E 凭证所附的原始凭证张数3．专用凭证按其所记录的经济业务是否与现金、银行存款有关，可分为（）A转账凭证B收款凭证C付款凭证D汇总凭证4．记账凭证必须具备的内容有（）A填制的日期B凭证编号和经济业务内容摘要C会计科目和记账金额D所附原始凭证张数E 接受凭证的单位名称5．付款凭证的借方科目可能有以下的科目（）A物资采购B现金C应付账款D待摊费用三，判断题1．原始凭证都是外来凭证。
abxx会计处理循环
第18页，共88页。
第二节 会计账簿
第19页，共88页。
一、账簿的种类
会计账簿的概念 从外观形式
从记录内容
簿籍
会计账簿与会计凭证的关系
第20页，共88页。
（一）按账簿的用途分
◆序时账簿 （日记账）
◆分类账簿 ◆备查账簿
总分类账簿
明细分类账簿
第21页，共88页。
作为“待处理财产损溢”处理
审批后
• 转销“待处理财产损溢”，溢缺金额按规 定调整企业相关收入或费用
第67页，共88页。
第五节
对账与结账
第68页，共88页。
一、对账
（一）对账及意义
◆对账：即核对账目
◆意义：为编制会计报表提供真实
可靠的数据资料
（二）对账的内容与方法
第69页，共88页。
1.账证核对 内容：各种账簿 有关会计凭证
定期清查 按清查时间分 不定期清查
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思考：
进行财产清查需要 做哪些准备工作？
第54页，共88页。
二、财产清查的方法
财产清查的内容
• 财产物资
• 货币资金
• 债权债务
第55页，共88页。
（一）财产物资的清查
1．账面结存数量的确定方法
永续盘存制
●做法：收发逐笔记账并随时结出余额 ●优缺点：手续严密，但工作量大 ●适用范围：企业均应采用
第15页，共88页。
四、会计凭证的传递和保管
（一）会计凭证的传递
会计凭证传递的概念 会计凭证传递的作用 合理组织会计凭证传递应注意的 问题
第16页，共88页。
（二）会计凭证的保管
私人单位账目管理制度
第一章总则第一条为加强本单位的财务管理，规范账目管理，保证会计信息的真实、准确、完整，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，结合本单位实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于本单位的各项经济业务活动，包括收入、支出、成本、费用、资产、负债、所有者权益等会计核算工作。
第三条本制度遵循合法性、真实性、完整性、及时性、准确性和保密性的原则。
第二章账目管理职责第四条单位负责人对本单位的财务工作和会计资料的真实性、完整性负责。
第五条会计部门负责建立健全账目管理制度，组织实施会计核算工作，确保账目管理的规范性和准确性。
第六条各部门负责人对本部门的财务收支负有直接责任，应确保本部门财务收支的真实、合法、合规。
第三章账目设置与核算第七条账目设置应按照会计制度的要求，结合本单位实际情况，设置相应的会计科目。
第八条会计核算应按照会计制度的规定，正确运用会计科目，准确记录各项经济业务。
第九条会计凭证的填制应当符合以下要求：（一）真实、合法、合规；（二）内容完整、清楚；（三）金额准确、无误；（四）手续完备、完整。
第十条会计凭证应当及时传递，不得延误。
第十一条会计账簿的登记应当及时、准确、完整，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料。
第四章账目核对与调整第十二条定期进行账目核对，确保账账、账实、账证相符。
第十三条对发现的账目差异，及时查明原因，进行调整。
第十四条对会计凭证、会计账簿及其他会计资料进行定期检查，确保其真实、完整。
第五章账目保管与销毁第十五条会计凭证、会计账簿及其他会计资料应当妥善保管，确保其安全、完整。
第十六条会计凭证、会计账簿及其他会计资料的保管期限按照国家有关规定执行。
第十七条会计凭证、会计账簿及其他会计资料到期销毁时，应当经单位负责人批准，并按照规定程序进行销毁。
第六章监督与检查第十八条单位内部审计部门负责对本单位的财务工作和会计资料进行监督和检查。
第十九条对违反本制度的行为，视情节轻重，给予相应的处罚。
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FUNDAMENTAL Accounting Principles (Ⅰ)
调整预付费用 1. 预付费用（Adjusting prepaid Expenses）： 预付费用（ ）： 预付费用是一项资产，对获得利益的预先支付。 预付费用是一项资产，对获得利益的预先支付。 也就是说它的支出是用来使许多会计期间受益的。 也就是说它的支出是用来使许多会计期间受益的。 随时间的流逝，资产逐渐被使用， 随时间的流逝，资产逐渐被使用，应使用调整账 户把相关的成本从资产账户转入费用账户。 户把相关的成本从资产账户转入费用账户。 2. 调整分录为：一方面增加（借记）费用，另 调整分录为：一方面增加（借记）费用， 一方面减少（贷记）资产。 一方面减少（贷记）资产。 3. 主要的预付费用为：预付保险费、物料用品 主要的预付费用为：预付保险费、 费和折旧
FUNDAMENTAL Accounting Principles (Ⅰ)
权责发生制和收付实现制 1. 权责发生制（Accrual basis accounting） 权责发生制（ ） 权责发生制原则是以收入确认原则、 权责发生制原则是以收入确认原则、配比原则 和会计期间原则为基础的。 和会计期间原则为基础的。 按照该原则，当收入形成时，无论现金是否收 按照该原则，当收入形成时， 到，确认收入；当发生费用时，无论现金是否 确认收入；当发生费用时， 支付，确认费用。 支付，确认费用。它是以权利的形成和义务的 发生为标准的。 发生为标准的。
1. 会计期间原则（ time period principle ） 会计期间原则（ 该原则假定组织的活动可以被分为几个相等的 期间，如一个月、一季度或一年。 期间，如一个月、一季度或一年。其目的在于 提供给报表使用者及时的信息。 提供给报表使用者及时的信息。 2. 会计期间（accounting period）：报表覆盖 会计期间（ ）：报表覆盖 ）： 的期间称为会计期间。 的期间称为会计期间。
FUNDAMENTAL Accounting Principles (Ⅰ)
调整应计收入 1. 应计收入（Accrued revenues）是指一定 应计收入（ ） 期间内，收入已经获得， 期间内，收入已经获得，但是未对此收入进 行记录，也没有收到现金或其他资产。 行记录，也没有收到现金或其他资产。 2. 调整分录为：增加（借记）资产，增加 调整分录为：增加（借记）资产， （贷记）收入。 贷记）收入。
贷方
资产类（预付费用、累 资产类（预付费用、 计折旧） 计折旧） 收入类（服务收入） 收入类（服务收入） 负债类（应付工资、 负债类（应付工资、应 付利息） 付利息） 收入类（服务收入、 收入类（服务收入、利 息收入） 息收入）
负债类（预收收入） 摊配已登账的预收收入 负债类（预收收入） 费用类（工资费用、 费用类（工资费用、 利息费用） 利息费用） 资产类（应收账款、 资产类（应收账款、 应收利息） 应收利息）
FUNDAMENTAL Accounting Principles (Ⅰ)
调整应计费用
1. 应计费用（Accrued expenses）：指在一定期 应计费用（ ）：指在一定期 ）： 间发生的费用， 间发生的费用，但在该期间没有对该费用进行支 付或记录。 付或记录。 2. 常见的应计费用包括：应付利息、应付职工薪 常见的应计费用包括：应付利息、 酬、应付租金和应付税款。 应付租金和应付税款。 3. 调整分录：借记费用（利息费、工资费等）， 调整分录：借记费用（利息费、工资费等）， 贷记应计费用（应付利息、应付职工薪酬等）。 贷记应计费用（应付利息、应付职工薪酬等）。
FUNDAMENTAL Accounting Principles (Ⅰ)
计提未登账的费用
计提未登账的收入
• 1.每一类型的调整都至少涉及一个损益表项目（收入或费 每一类型的调整都至少涉及一个损益表项目（ 每一类型的调整都至少涉及一个损益表项目 ），同时涉及一个资产负债表项目 资产或负债）， 同时涉及一个资产负债表项目（ ），调 用），同时涉及一个资产负债表项目（资产或负债），调 整分录都不会现金账户； 整分录都不会现金账户； • 2.前两种类型属于递延项目（deferrals），指先前已支付 前两种类型属于递延项目（ ），指先前已支付 前两种类型属于递延项目 ）， 现金，形成资产，递延至期末才能确认部分或全部费用； 现金，形成资产，递延至期末才能确认部分或全部费用； 以及先前已收取现金，形成负债， 以及先前已收取现金，形成负债，递延至期末才能确认部 分或全部收入，递延项目的现金收付发生在前面而收入或 分或全部收入， 费用的权责成立在后； 费用的权责成立在后； • 3.后两种类型属于应计项目（accruals），指费用已发生 后两种类型属于应计项目（ ），指费用已发生 后两种类型属于应计项目 ）， 或收入已实现， 入账， 或收入已实现，应于本会计期间计提 入账，而现金的支 付与收取将在以后发生， 付与收取将在以后发生，应计项目的收入或费用的权责成 立在前面而现金收付发生在后。 立在前面而现金收付发生在后。
FUNDAMENTAL Accounting Principles (Ⅰ)
调整折旧 1. 折旧（Amortization）是一项费用，它是在固 折旧（ ）是一项费用， 定资产的预期使用年限 内，分摊固定资产的成本 而发生的，它表示已经使用了的资产的费用。 而发生的，它表示已经使用了的资产的费用。 2. 净成本（net cost）：资产原值减去估计净残 净成本（ ）：资产原值减去估计净残 ）： 值后的余额。 值后的余额。 3. 直线摊销法（straight-line amortization）：在 直线摊销法（ ）：在 ）： 资产的估计使用年限内平均摊销资产的净成本。 资产的估计使用年限内平均摊销资产的净成本。
FUNDAMENTAL Accounting Principles (Ⅰ)
2. 收付实现制（Cash basis accounting） 收付实现制（ ） 该原则是以现金的实际收付为标准判断收入和 费用的。当收到现金时，确认收入； 费用的。当收到现金时，确认收入；当支付现 金时，确认费用。 金时，确认费用。 3. 损益表、业主权益表和资产负债表都是以权 损益表、 责发生制为基础的。 责发生制为基础的。而现金流量表是以收付实 现制为基础的。 现制为基础的。
FUNDAMENTAL Accounting Principles (Ⅰ)
第三节 调整事项
一、概念及框架 二、调整预付费用 三、调整折旧 四、调整预收收入 五、调整应计费用 六、调整应计收入
FUNDAMENTAL Accounting Principles (Ⅰ)
概念及框架 1. 调整分录（Adjusting entry） 调整分录（ ） 调整分录是日记账分录。 调整分录是日记账分录。它在会计期末将资 负债的账户余额调整为正确的数额， 产、负债的账户余额调整为正确的数额，同 时也要更新相关的收入和费用账户。 时也要更新相关的收入和费用账户。 2. 几个主要的调整事项： 几个主要的调整事项： 调整预付费用 、调整折旧 、调整预收收入 、 调整应计费用和调整应计收入
FUNDAMENTAL Accounting Principles (Ⅰ) Ⅰ
第四章 财务报表的调整事项 （Adjusting Accounts for Financial Statements
Lesson one
第四章 财务报表的调整事项 （Adjusting Accounts for Financial Statements
FUNDAMENTAL Accounting Principles (Ⅰ)
调整预收收入
1. 预收收入（Unearned Revenues）：为提 预收收入（ ）：为提 ）： 供商品和服务而预先收到的现金。 它是一 供商品和服务而预先收到的现金。 项负债。 项负债。 2. 调整分录：增加（贷记）收入，减少（借 调整分录：增加（贷记）收入，减少（ 记）预收收入。 预收收入。
FUNDAMENTAL Accounting Principles (Ⅰ)
第二节 公认会计原则
一、会计期间 二、收入和费用的确认 三、权责发生制和收付实现制的比较
FUNDAMENTAL Accounting Principles (Ⅰ)
会计期间（ 会计期间（The Accounting Period） ）
FUNDAMENTAL Accounting Principles (Ⅰ)
第四节 调整后的试算平衡表 调整后的试算平衡表（ 调整后的试算平衡表（Adjusted trial balance） ） 调整分录都已记账和过账之后的账户及其余额 的列示。 的列示。 编制过程包含项目：账户名称， 编制过程包含项目：账户名称，调账前账户余 调整账户及调账额， 额，调整账户及调账额，调整后账户余额 （P154） ） 调整后的试算平衡表: 调整后的试算平衡表 账户列示顺序依然按照账户一览表的帐户编号 顺序。 顺序。
FUNDAMENTAL Accounting Principles (Ⅰ)
收入和费用的确认
1. 配比原则（matching principle） 配比原则（ ） （1）收入和费用要在同一会计期间报告； ）收入和费用要在同一会计期间报告； （2）费用的发生是为了获得收入。 ）费用的发生是为了获得收入。 2. 收入确认原则（revenue recognition principle ） 收入确认原则（
第一节 调账的目的 第二节 公认会计原则 第三节 调账事项 第四节 调账后的试算平衡表 第五节 编制财务报表 第六节 附加内容
FUNDAMENTAL AcFra bibliotekounting Principles (Ⅰ)
第一节 调整的目的
一、企业在会计期间主要记录的是外部交易。 企业在会计期间主要记录的是外部交易。 但由于企业的内部交易还没有记录， 但由于企业的内部交易还没有记录，所以需要 对分类账中的几个账户的余额进行调整。 对分类账中的几个账户的余额进行调整。 二、外部交易：在两个组织之间的经济利益的 外部交易： 交换。 交换。 三、内部交易：影响会计恒等式的组织内部经 内部交易： 济利益的交换。 济利益的交换。