某小型公司 2009年汇算清缴讲义

2007年3月16日
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国务院公布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
中华人民共和国国务院令第512号
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日 国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。
总 理 温家宝 二○○七年十二月六日
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一、根据新申报表思路
－企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的 午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。
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国税函 【2009】3号
国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费 扣除问题的通知
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企业职工福利费，包括以下内容：
尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、 设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、 托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和 福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务
－有关－直接相关 －合理－符合生产经营活动常规、必要、正常
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成本指在生产经营活动中发生的销售成本、 销货成本、业务支出以及其他耗费。
费用指企业在生产经营活动中发生的销售 费用、管理费用、财务费用
税金指企业发生的除企业所得税和允许抵 扣的增值税以外的各项税金和附加。
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损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资 产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损 失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力 因素造成的损失以及其他损失。
15% 0.00万元 4.60万元
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专题一：解读
《中华人民共和国企业所得税法》
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附表一: 收入明细表 附表二：成本费用明细表
成本、费用 明细表
销售成本合计 营业外支出 期间费用
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主营业务成本 其他业务成本 视同销售成本
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三、税法允许扣除的项目
所得税法第八条
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括 成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳 税所得额时扣除。
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会计、税法差异分析
实施条例第三十四条规定：企业发生的合理的 工资薪金支出，准予扣除。
如何理解发生？合理？
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国税函 【2009】3号
国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费
扣除问题的通知
合理工资薪金问题
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合理工资薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委 员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放 给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性 确认时，可按以下原则 －企业制订 －企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；－ 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资
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某小型公司2009年所得税汇算清缴 调整纳税情况总表
• 2009年度利润总额： • 加：福利费调增额: • 加：业务招待费调增额: • 加：不合规发票调增: • 减：弥补以前年度亏损: • 应纳税所得额: • 所得税税率 • 2009年度预缴企业所得税: • 应纳企业所得税
137.96万元 12.72万元 14.78万元 15.16万元 149.93万元 30.69万元
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1、工资、薪金支出
税法规定
工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企 业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现 金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、 补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或 者受雇有关的其他支出。
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应付职工薪酬 －工资 －职工福利 －社会保险费 －住房公积金 －工会经费 －职工教育经费 －非货币性福利 －辞退福利 －累积带薪缺勤
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－企业尚未分离的内设集体福利部门所发生 的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、 职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗 养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设 施的折旧、维修保养费用以及集体福利部 门工作人员的工资薪金、社会保险费、住 房公积金、劳务费等人工费用。
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职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门 用于帮助、救济困难职工的基金支出。
－企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴 个人所得税 －有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
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2、职工福利费支出
会计规定：
财企2009【242】号－关于企业加强职工福利费财 务管理的通知
福利费范围：
－为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和 非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行 医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补 贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工 食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖 费补贴、防暑降温费等。
利润总额的计算 应纳税所得额计算－调整谁？ 应纳税额计算 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收
入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损
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二、根据主表填报思路
1、收入明细表 2、成本费用明细表 3、纳税调整项目明细表 4、企业所得税弥补亏损明细表 5、税收优惠明细表 6、境外所得抵免计算明细表
－离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费 及离退休人员其他统筹外费用。
－按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、 抚恤费、职工异地安家费、ห้องสมุดไป่ตู้生子女费、探亲假 路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括 在本通知各条款项目中的其他支出。
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变化：
－企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货 币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通 补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额， 不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企 业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有 关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购 建住房。
某小型公司
2010年财务与税法知识讲座
杨新菊
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2009年最新税收政策 与所得税汇算清缴
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中华人民共和国主席令
第六十三号
《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全
国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自
2008年1月1日起施行。 中华人民共和国主席 胡锦涛