第一章税收基础理论

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税收基础理论
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税收的定义及特征
• 案例二：原河北省国税局局长李真被捕案； – 背景：被称为“河北第一秘”的原河北省国税局局长李真，32岁就走上了正 厅级领导岗位，并被列为国家税务总局和河北省人民政府的后备干部。 – 案情：国税局长贪污受贿上千万
2003年省１委１办月公１厅３秘日书，和原副河主北任省、委河办北公省国税局副局长和局长期间，利用职务便利 厅院这这副核个样主准在从为１中份万任，河"他６国，元信、被北人．东共、徒省采政谋５方计人"到国取坛取７租折民"税注上利万赁合币囚局射红益元公人１徒局的极，，司民０"直长方一非共河币万至李式时法计北２元踏真执的索折办９和上经行人取合事６价了最死物、人处７值不高刑，收民办．人归法，就受币公４民他８款３币人１、２５人４中７１民．兴８．币８电５６６１子万７７６公元１６４司，万． 万和李元６元尼真的５；瓦从住８伙利中房４同斯分１万他有得套元人限美，、，公元共美侵司２计元吞股５折 路。 合人民币２７０．９８７４万元。案发后，从李真处追缴赃款美元４１．６
税收具有强制性 公司偷税案。尤科斯石油公司前总裁霍多尔科夫斯基于2003年10月25
日被捕。有“石油帝国”之称的俄罗斯尤科斯石油公司于2006年8月1 日被宣布破产 。
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税收的定义及特征
• 案例五：美国著名魔术师大卫·科波菲尔2001年第一次到 广州演出时，曾因纳税问题发生过一场小风波：在演出前 一天，他要求主办者为他提供足额扣缴个人所得税的完税 凭证，代扣代缴方却打算到演出后才缴税。大卫得知后， 态度强硬地表示如果这样，他拒绝演出。
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税收的定义及特征
• 案例四：尤科斯石油公司倾家荡产 • 2004年4月22日俄罗斯内务部经济和税务犯罪调查人员对位于莫斯
科杜宾尼斯卡亚大街31号的尤科斯石油公司总部进行搜查，掌握了大 量线索和证据，对尤科斯石油公司提出指控。税务部门认定该公司在 1996年至2000年偷逃税款30亿卢布，责令该公司补缴税款、欠税利息 及罚款共计994亿卢布，约合35亿美元。这是世界历史上最大的一宗
– 问题：税收的强制性不等于税收的强迫性。
– 思考：依法纳税不是道德层次而是法律层次。将必来不须偿加还强税收法制宣
传,提高纳税人的综合素质。
现在不付报酬
• 无偿性：
– 含义：政府征税既不需要偿还给纳税人，也不需要对纳税人付出任 何代价。是政府无偿地转移社会产品所有权的行为。
– 原因：因为财政支出的无偿性。
０９３０７万元。
– 解释：李真作为国家税收征收工作人员，违反国家税收法律，循私舞弊，影 响国家财政收入的实现，因此受到国家法律的制裁。
– 结果：河北省唐山市人民法院根据最高人民法院对原河北省国税局局长李真 受贿、贪污一案作出的死刑复核裁定和执行死刑命令，2003年11月13日上午 对李真执行死刑。
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税收的定义及特征
案例三：只为一元税款，行政拘留15天
河北省石家庄矿区曾发生过一起个体户暴力 抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一 元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手， 被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。 为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴 税款并行政拘留15天的处罚决定。
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税收的特征
• 1、研究税收特征的重要性： – 明确了税与非税区别的标准。 – 明确了税收在不同社会形态下的共性。
• 2、含义。 • 3、关系。
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政治权力为依托 法律形式作保障
• 强制性：
– 含义：税收是依据法律的强制性征收。
– 原因：因为税收的无偿性。
• 2002年在深圳、广州、上海、北京4城市的巡演，提出了 “不见完税证明不演出”的条件。在中国共纳税超过300
魔万术元是人虚民的币纳。税是真的
你从中能得到 什么启发？
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税收的定光荣，偷税可耻”还是远远不够的。有些 人法律意识很差，认为纳税是对社会做了贡献，而偷税、逃税只是思想 水平不高。这种认识是错误的。人们必须明确地认识到，“依法纳税是 义务，偷税漏税属违法”。
– 问题：税收无偿性与税收返还性之间的关系
• 固定性：
事先规定
– 含义：征税对象、征税比例事先通过法律规定，相任对稳何定人无权更改。
– 原因：为了进一步规范税收分配活动。
– 问题：固定性是相对的，不能作出绝对化的认识。
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税收的定义及特征
• 案例一：刘晓庆涉嫌偷税被捕案； – 国家税务总局2002年12月19日公布，刘晓庆及其所办的北京晓庆文 化艺术有限责任公司和北京刘晓庆实业发展有限公司自1996年以来， 采取不列、少列收入，多列支出，虚假申报，通知申报而拒不申报 等手段，偷逃税款1458.3万元。 若干年以前，红极一时的刘晓庆去南方某镇演出时，在当地 百货商店花4.1元买一把改锥，并要求营业员开具了发票——这是 一笔谁也不会注意到的小额交易。回北京后，刘晓庆神不知鬼不觉 地将发票的金额改为41万元，并列入公司成本进行税款抵扣。 – 解释：刘晓庆身为纳税人，违反国家关于企业所得税和个人所得税 的有关规定，不主动进行纳税，因此受到国家的制裁。 – 结果：刘晓庆因涉嫌偷税漏税于2002年7月24日经北京市人民检察 院第二分院批准，被依法逮捕。
• 启发2：要从物质和精神上对逃税者进行威慑。不少西方国家的税法对 逃税者施以重罚，尤其对于偷逃个税的行为，有可能罚得偷逃税者倾家 荡产，名誉扫地，使其不敢再以身试法。大卫“不见完税凭证不演出” 的做法，另外一个原因在于偷税对他来说，要付出的代价太大。
重庆工商大学教授——尚可文 2014年4月
内容安排
• 一、税收的概念与特征 • 二、税收的产生与发展 • 三、税收职能与作用 • 四、税收原则理论 • 五、税收法律关系的主体、客体与内容 • 六、税制构成要素 • 七、税收分类
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一、税收的概念与特征
• 定义： – 税收是以政府为主体，为了满足社会公 共需要，凭借政治权利，强制地、无偿 地、按规定的标准对社会剩余产品价值 进行分配的一种分配活动。