北大MBA投行财务课程讲义之财务知识报表

期末余额
年初余额
负债和所有者权益（或股东权益） 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计
期末余额 年初余额
第四章 财务报告
可供出售的金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开wenku.baidu.com支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
❖ 它的作用如下： 1有助于分析、评价、预测企业的偿债能力 2有助于评价企业的变现能力和财务弹性 3有助于评价企业的经营业绩 4有助于了解企业财务状况的发展趋势
第四章 财务报告
二、资产负债表的基本内容与格式 1资产负债表的基本内容 2资产负债表的基本格式
第四章 财务报告
表12－1账户式资产负债表(简式)
投资银行的 财务报表知识一 三大财务报表
本章提示
❖ 本章主要讲解： ❖ 财务会计报告体系及财务报告、财务报表和财务
报表附注等一些基本概念的区别； ❖ 资产负债表的作用和格式、资产负债表的编制方
法； ❖ 利润表的作用和格式、利润表的编制方法； ❖ 现金流量表的作用、内容和编制方法； ❖ 所有者权益变动表的基本格式。
金额 xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
第四章 财务报告
编制单位:
表12-4资 产 负 债 表 年月
会企01表 日 单位:元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产：
GAPP:Generally Accepted Accounting Principle,公认会计准则
第四章 财务报告
财务报表名称 企业须编制的财务报表
第四章 财务报告
2
资产负债表及其编制
第四章 财务报告
一、资产负债表的概念与作用
❖ 资产负债表，又叫财务状况表，是反映企业在某 一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的 会计报表。
披露 可不符合GAAP，但需审阅
财务报表的其它手段
会计报表包括对外提供的财务报表和对内提供的成本报表。
年度财务报告不仅包括财务报表，而且包括对企业自身发展前景、企业 竞争形势的有关分析。但这些都是企业自己发布的分析信息。
对投资、信贷及相关决策的全部信息还包括外部分析师报告、政府部门 论证报告、新闻报道等各种信息。
❖ 1、年初余额栏的填列方法 “年初余额”栏内各项目数字，通常根据上年末有关项目的
期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相 一致。企业在首次执行新准则时，应当按照《企业会计准 则第38号——首次执行企业会计准则》对首次执行新准 则当年的“年初余额”栏及相关项目进行调整；以后期间， 如果企业发生了会计政策变更、前期差错更正，应当对 “年初余额”栏中的有关项目进行相应调整。此外，如果 企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不 一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字 按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。
项目 资产 流动资产
货币资金 ……
非流动资产 长期股权投资 固定资产 无形资产 ……
资产总额
金额
项目
负债
流动负债
非流动负债
负债合计
所有者权益
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
合计
所有者权益
负债及所有者权益总额
金额
第四章 财务报告
表12-2 报告式资产负债表(简式)
资产＝负债＋所有者权益 资产
…… 资产总计
第四章 财务报告
四、资产负债表实例 ❖ 北京汽车集团2011年半年度资产负债表
第四章 财务报告
3
利润表的编制
第四章 财务报告
非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计
所有者权益（股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 负债和所有者权益（或股东权益）总计
三、资产负债表的编制方法
第四章 财务报告
内容
第四章 财务报告
1
财务报告体系概述
2
资产负债表及其编制
3
利润表的编制
4
现金流量表
5
所有者权益变动表
6
财务报表附注
1
财务报告体系概述
第四章 财务报告
图12－2：财务报告、财务报表等基本概念的区别
表内
确认
财务报表
符合GAAP，并需要接受审计
附注
披露
财务
报告
辅助(补充)资料
(表述) 其它财务报告
应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科 目的期末余额的合计数填列。 （3）根据总账科目和明细账科目余额分析填列。如 “一年内到期的非 流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目等 (4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如“固定资 产”、“无形资产”、“应收账款”等。 (5)综合运用上述填列方法分析填列。如“存货”项目，应根据“材料 采购”、“原材料”、 “发出商品”、“库存商品”、“周转材 料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目 的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目 期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用 计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品 进销差价后的金额填列。
负债 …… 负债合计
所有者权益 …… 所有者权益合计
负债及所有者权益总计
第四章 财务报告
资产－负债＝所有者权益 资产
…… 资产总计
减：负债 …… 负债合计
所有者权益 …… 所有者权益合计
表12-3 财务状况式资产负债表（简式）
流动资产 减：流动负债
长期资产
减：长期负债 股东权益
项目 营运资本净额
小计
第四章 财务报告
三、资产负债表的编制方法
❖ 2、期末余额栏的填列方法 资产负债表各项目的“期末余额”，分别按照以下方式填列： （1）根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“工程物资”、
“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”等 （2）根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，