征税与纳税教案

第八课财政与税收

第二框征税与纳税

一、教学目标

1、知识与技能目标

（1）理解税收的本质；理解税收的基本特征及其相互关系。

（2）了解税种的基本构成要素；了解增值税的内容；了解个人所得税的内容及其作用。

（3）懂得依法纳税是公民的基本义务。

（4）了解社会主义税收的实质；了解违反税法的四种主要现象。

2、过程与方法目标

通过学习培养学生准确把握税收基本特征的理解能力；准确认识有关税收作用的理解能力；准确区分各种违反税法现象的能力。

3、情感态度价值观目标

（1）了解我国税收的性质，拥护社会主义国家关于税收的法律和政策。

（2）牢固树立纳税光荣的信念，自觉遵守税法，依法诚信纳税。

（3）以主人翁的态度监督国家对税收的征管和使用，同偷税、欠税、骗谁和抗税等违反税法的行为作斗争。

二、教学重难点

教学重点：税收的含义及基本特征；依法纳税是公民的基本义务。

教学难点：预算与决算；增值税和个人所得税；四种违反税法的行为。

三、教学方法

案例教学法讲授法

四、教学过程

【导入新课】

通过前节课的学习我们了解了国家财政及其相关内容，知道了国家财政的主要来源包括税、利、债、费。其中税收收入在财政收入中占主导地位，是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。那到底什么是税收？税收又有怎样的特点呢？这节课我们就来探讨一下这些问题。

【授受新课】

一、税收及其种类

1、税收的含义

教师：税——禾和兑。禾指农产品，兑有送达之意。二字合在一起则为税，指的是社会成员向国家送交农产品。

税收的含义：从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

2、税收的三个基本特征及相互关系

（1）基本特征：强制性、无偿性、固定性

材料1：1998年9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。

问题：这个案例体现了税收的什么特点？

学生：税收具有强制性。国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。

材料2：关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”

问题：这句名言说明了税收具有什么特征？

学生：税收具有无偿性。国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收的无偿性是相对的。对具体的纳税人来说，纳税后未获得任何报酬。但若从财政活动的整体来看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这里又反映出有偿性的一面。

材料3：2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。

问题:：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？

学生：税收具有固定性，国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。但税收也并非一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。比如：国家可以修订税法，调高或调低税率等，这与税收的固定性并不矛盾。

（2）三者的关系

税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。国家必须凭借政治权力，依照法律强制性地无偿征税。税收的强制性和无偿性又决定了它必须有固定性。如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序混乱，最终将危及国家利益。

3、我国税收的种类

（1）税收分为不同的种类，每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准。根据征税的对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

类别流转税所得税资源税财产税行为税

征税对象

以商品交换的

交易额和劳务收入

额征税对象

以各种所

得额为征税对

象

以开发利

用特定自然资

源为征税对象

以拥有或

支配的财产为

征税对象

以特定行

为为征税对

象

包括主要税种营业税

增值税

消费税

关税

企业所得

税、个人

所得税

矿产税、城

镇土地使用

税。

契税

房产税

遗产税

印花税

屠宰税

教师：其中对我国影响较大的税种是什么？

学生：增值税和个人所得税。

（2）增值税（1954年最先在法国实行，1994年1月1日起在我国实行）是指以生产经营中的增值额为征税对象的税种。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。这样可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节的企业偷税漏税的行为。有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。（解释:增值额是指销售某种商品或提供劳务所取得的收入价格与商品和劳务的外购价格之间的差额）

例：某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元（8500元乘以17％的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为15000元。

问：服装厂应缴纳的增值税是多少？

（3）个税是指国家向个人所得征收的税种。（2011年9月1 日年开始个人所得税起征点提高至3500）