2020中级会计 财管 第44讲_现金管理模式与日常管理 (1)

三、现金管理模式

（一）“收支两条线”的管理模式

1．目的

第一，对企业范围内的现金进行 ，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使

集中管理

用效率；

第二，以实施 ，通过高效的价值化管理来提高企业效益。

“收支两条线”为切入点

2．模式的构建

从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手。

资金的

方流向

面（ ）要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行 （收入户1设立两个账户

和支出户）；

（ ）所有收入的现金都必须进入收入户 外地分支机构的收入户资金还必须2(

及时、足额地回笼到总部 ， 由企业资金管理部门（内部银行或

)收入户资金

财务结算中心） ；

统一管理

（ ）所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一3

定的程序由收人户划拨而来， 。

严禁现金坐支

资金的

方流量

面（ ）加快资金的结算速度，尽量压缩资金在结算环节的沉淀量；

1

（ ）在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精2

确调度；

（ ）在支出环节上，根据 的原则从3“以收定支”和“最低限额资金占用”

收入户按照支出预算安排将资金 ，支出户平均资金占用额

定期划拨到支出户

应压缩到最低限度。

资金的

方流程

面资金流程是指与资金流动有关的 。它是“收支两条线”内部控制

程序和规定

体系的重要组成部分，主要包括：

（ ）关于账户管理、货币资金安全性等规定；

1

（ ）收入资金管理与控制；

2

（ ）支出资金管理与控制；

3

（ ）资金内部结算与信贷管理与控制；

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（ ）“收支两条线”的组织保障等。

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【例题•单选题】企业“收支两条线”要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行设立收入户和支出户两个账户，下列表述不正确的是（ ）。

A．所有收入的现金都必须进入收入户

B．外地分支机构的收入户资金必须及时、足额地回笼到总部

C．收入户资金由企业资金管理部门（内部银行或财务结算中心）统一管理

D．所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金不能从收入户划拨而来，严禁现金坐支

【答案】 D

【解析】支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来，严禁现金坐支。

【例题•多选题】采用“收支两条线”的管理模式下支出账户的资金的拨付原则是（ ）。

A.以收定支原则

B.最低限额资金占用原则

C.充足余额原则

D.零余额原则

【答案】 AB

【解析】采用“收支两条线”的管理模式，企业在支出环节上，根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出户，支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。

【例题•判断题】企业实行“收支两条线”管理模式可以对企业范围内的现金进行各个单位或部门的分散管理。（ ）

【答案】×

【解析】企业实行“收支两条线”管理模式的目的在于对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率；第二，以实施“收支两条线”为切入点，通过高效的价值化管理来提高企业效益。

（二）集团企业资金集中管理模式

1．资金集中管理模式的概念与内容

概念资金集中管理，也称司库制度，是指集团企业借助商业银行网上银行功能及其

他信息技术手段， ，由总部统一

将分散在集团各所属企业的资金集中到总部调度、统一管理和统一运用

内容包括资金集中、内部结算、融资管理、外汇管理、支付管理等。其中， 资金集

中是基础

2．现行的资金集中管理的模式

（ ）统收统支模式

1含义企业的一切资金收入都 的财务部门，各分支机构或子企

集中在集团总部业 ，一切现金支出都通过集团总部财务部门付出， 不单独设立账号现金

收支的批准权高度集中

优点有利于企业集团实现全面收支平衡， 减少资金沉

提高资金的周转效率，淀，监控现金收支，降低资金成本

缺点不利于调动成员企业开源节流的 ，影响成员企业经营的灵活性

积极性

适用范围通常适用于企业 的公司

规模比较小

（ ）拨付备用金模式

2

含义指集团按照一定的期限 所有所属分支机构或

统拨给子企业备其使用的一

。各分支机构或子企业发生现金支出后，持有关凭证到集团定数额的现金

财务部门 报销以补足备用金

特点拨付备用金模式相比统收统支模式 具有一定的灵活性适用范围通常适用于那些经营规模比较小的企业

（ ）结算中心模式

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含义结算中心通常是由企业集团内部设立的，办理内部各成员现金收付和往来结算业务的专门机构。它通常设立于财务部门内，是一个独立运行的 职能机构

特点结算中心是 ，以降低企业成本、提高资为成员企业办理资金融通和结算

金使用效率的服务机构

（ ）内部银行模式4

含义将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一

种 ，它将“企业管理”、“金融信贷”和“财务管内部资金管理机构

理”三者融为一体，一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹

运作，在内部银行统一调剂、融通运用

适用范围内部银行一般适用于 具有较多责任中心的企事业单位（ ）财务公司模式

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含义财务公司是一种经营部分银行业务的 非银行金融机构

特点集团各子公司具有完全独立的财权，可以自行经营自身的现金，对现金的使用行使决策权。另外集团对各子公司的现金控制是建立在各自具有独立的经济利益基础上的。 集团公司经营者（或最高决策机构）不再直接干预子公司的现金使用和取得

适用范围它一般是集团公司发展到一定水平后， 需要经过人民银行审核批准才能设立的

【例题•判断题】 企业内部银行是一种经营部分银行业务的非银行金融机构，需要经过中国人民银行审核批准才能设立。（ ）（ 年）

2014

【答案】×

【解析】 现行的资金集中管理模式包括：统收统支模式、拨付备用金模式、结算中心模式、内

部银行模式和财务公司模式，只有财务公司模式需要经过人民银行审核批准才能设立。