2020中级会计 财管 第44讲_现金管理模式与日常管理 (1)
2020年9月6日中级会计职称考试《中级财务管理》真题及答案【完整版】
2020年9月6日中级会计职称《中级财务管理》考试真题及答案【完整版】一、单选题1、企业每季度预计期末产成品存货为下一季度预计销售量的10%，已知第二季度预计销售量为2000件，第三季度预计销售量为2200件，则第二季度产成品预计产量为() 件。
A.2020B.2000C.2200D.2220参考答案：A2、某企业各季度销售收入有70%于本季度收到现金，30%于下季度收到现金。
已知2019年年末应收账款余额为600万元，2020年第一季度预计销售收入1500万元，则2020年第一季度预计现金收入为( ) 万元。
A.1650B. 2100C.1050D.1230参考答案：A3、某公司上期营业收入为1000万元，本期期初应收账款为120万元，本期期末应收账款为180万元，本期应收账款周转率为8次，则本期的营业收入增长率为( ) 。
A.20%B.12%C.18%D.50%.参考答案：A4、(P/F, i,9)与(P/F, i, 10)分别表示9年期和10年期的复利现值系数，关于二者的数量关系，下列表达式正确的是()。
A. (P/F,i, 10) = (P/F, i, 9) -iB.(P/F，i， 10) = (P/F, i, 9)x (1+i)C. (P/F, i, 9) = (P/F, i，10) x (1+i)D. (P/F， i, 10) = (P/F, i, 9) +i参考答案：C5、基于本量利分析模式，各相关因素变动对于利润的影响程度的大小可用敏感系数来表达，其数值等于经营杠杆系数的是()。
A.利润对销售量的敏感系数B.利润对单位变动成本的敏感系数C.利润对单价的敏感系数D.利润对固定成本的敏感系数参考答案：A6、下列各项中，既可以作为长期筹资方式又可以作为短期筹资方式的是( )。
A.发行可转换债券B.银行借款C.发行普通股D.融资租赁参考答案：B7、某投资者购买X公司股票，购买价格为100万元，当期分得现金股利5万元,当期期末X公司股票市场价格.上升到120万元。
2024年中级会计职称之中级会计财务管理题库与答案
2024年中级会计职称之中级会计财务管理题库与答案单选题（共45题）1、（2021年真题）某公司在编制资金预算时，期末现金余额要求不低于10000元，资金不足则向银行借款，借款金额要求为10000元的整数倍。
若现金余缺”为-55000元，则应向银行借款的金额为（）。
A.40000元B.70000元C.60000元D.50000元【答案】 B2、下列关于资金时间价值的描述中，说法正确的是（）。
A.如果是已知普通年金终值求年金，则属于计算年偿债基金问题B.普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数C.预付年金现值系数和预付年金终值系数互为倒数D.永续年金只能计算终值，无法计算现值【答案】 A3、不属于作为战略投资者应满足的基本要求的是（）。
A.要与公司的经营业务联系紧密B.要出于长期投资目的而较长时期地持有股票C.要具有相当的资金实力，且持股数量较多D.欲长期持有发行公司股票的法人或非法人机构4、已知某投资组合的必要收益率为18%，市场组合的平均收益率为14%，无风险收益率为4%，则该组合的β系数为（）。
A.1.6B.1.5C.1.4D.1.2【答案】 C5、ABC公司2011年取得为期1年的周转信贷额2000万元，承诺费率为0.4%。
2011年1月1日从银行借入1000万元，7月1日又借入600万元，如果年利率为4%，则ABC公司2011年末向银行支付的利息和承诺费合计为（）万元。
A.52B.61.2C.68.5D.54.8【答案】 D6、下列各项中，可以导致经济订货基本模型中的经济订货批量减少的因素是（）。
A.每期单位变动储存成本减少B.单位缺货成本降低C.每次订货费用增加D.存货年需要量减少7、将金融市场划分为发行市场和流通市场的划分标准是（）。
A.以期限为标准B.以功能为标准C.以融资对象为标准D.按所交易金融工具的属性为标准【答案】 B8、甲公司2019年实现的营业收入为10000万元，当年发生的业务招待费为52万元。
会计中级现金管理制度
会计中级现金管理制度一、为了更好地管理公司的现金资产，提高资金使用效率，保证公司财务安全，我们特制定了公司的现金管理制度。
二、现金管理目标1.提高公司现金利用效率，降低资金闲置率，确保公司资金运转顺畅；2.保证公司现金资金的安全性和有效性；3.规范公司现金收付流程，杜绝财务风险。
三、现金管理权限1.公司现金管理工作由公司财务部门负责，具体工作由公司财务主管或者财务总监负责；2.公司所有现金支付必须经过财务主管或者财务总监审批；3.公司现金资产由专人保管，保管人员需经过严格培训，并签署相关责任书；4.公司所有现金收款必须经过收款人员登记，并定期清点核对。
四、现金存储和保管1.公司所有现金资产必须存放在指定银行账户，不允许私自存放现金；2.公司现金资产必须存放在保险柜内，并定期清点核对存款数额；3.公司财务部门需制定现金清点程序，定期对公司现金进行清点核对；4.若发现现金缺失或者逃逸，负有责任的人员需承担相应责任并追究责任。
五、现金支付管理1.公司现金支付需经过财务主管或者财务总监审批，并填写相关支付凭证；2.公司财务部门需制定专门的现金支付文件，并做好文件备份；3.所有现金支付需经过公司财务主管或者财务总监复核；4.支付过程中避免现金携带，尽量选择银行转账或者支票支付。
六、现金收款管理1.公司所有现金收款需经过收款人员登记，并填写相关收款凭证；2.公司财务部门需设立专门的现金收款账户，并做好收款记录备份；3.所有收款需经过公司财务主管或者财务总监复核；4.对于大额现金收款，需尽量避免携带，尽量选择银行转账或者支票收款。
七、现金结算管理1.公司每月需制定现金结算计划，并对现金流动进行统计分析；2.公司需要对现金流动率进行监控分析，确保公司现金运营的合理性；3.公司现金结算需进行详细的结算记录，并做好结算备份。
八、现金账务处理1.公司财务部门需设立专门的现金账务处理岗位，对公司现金账务进行处理；2.公司现金账务处理需经过公司财务主管或者财务总监复核；3.公司现金账务需按时进行月度结算，确保公司账目的准确性与完整性。
现金日常管理的方法与技巧
现金日常管理的方法与技巧加强现金日常管理的目的是为了防止现金闲置与流失，保障其安全、完整性，并有效地发挥其效能，加速资金的运转，增强企业资产的流动性和债务的可清偿性，提高资金的收益率。
现金是指在生产过程中暂时停留在货币形态的资金，它包括库存现金、银行存款、银行本票、银行汇票等。
它是变现能力最强的资产，既可以满足企业生产经营开支的各项需求，也是企业贷款还本付息和履行纳税义务的保证。
拥有足够的现金对于降低企业的风险，增强企业资产的流动性和债务的可清偿性具有十分重要的意义。
但是，由于现金属于非盈利性资产，即使是银行存款，其活期利率也是非常低的，现金的持有量并非多多益善，现金的持有量过多，它所提供的流动性边际效益便会随之下降，从而导致企业的收益水平降低。
因此，加强企业的现金管理首要问题是必须合理确定企业的现金持有量，并保持现金持有量的实际值与理论值相对均衡。
确定最佳现金持有量的方法有很多，但大体都是通过分析预测，找出相关总成本最低时的现金持有量。
企业可以根据现有资料，任意选择。
企业在确定最佳现金持有量后，加强现金日常管理就可以围绕着控制现金最佳持有量来进行。
但控制现金最佳持有量还必须建立一套完整的现金管理信息反馈系统。
因为，只有建立了完整的信息反馈系统，才能在企业发生现金运转不灵，或现金的流入流出变化导致实际的现金持有量偏离确定的最佳值时，及时采取有效的补救措施。
在具备这些条件后，加强现金的日常管理就变得简单多了。
因为，企业现金持有量偏高只需适度处置就可以了，所以，如何增加现金的持有量才是加强现金日常管理最关键的问题。
增加现金持有量的方法有很多种，但归纳起来主要有以下几种：一、现金收入的管理企业现金收入的主要途径就是企业账款的回收，而企业账款的回收通常需要经过四个时点，既：客户开出付款票据、企业收到票据、票据交存银行、企业收到现金。
这样，企业账款的回收时间就由票据的邮寄时间、票据在企业停留时间、票据结算时间三个部分组成。
2024年中级会计职称之中级会计财务管理精选试题及答案一
2024年中级会计职称之中级会计财务管理精选试题及答案一单选题（共45题）1、企业拟进行一项投资，投资收益率的情况会随着市场情况的变化而发生变化，已知市场繁荣、一般和衰退的概率分别为0.3、0.5、0.2，相应的投资收益率分别为20％、10％、－5％，则该项投资的投资收益率的标准差为（）。
A.10％B.9％C.8.66％D.7％【答案】 C2、下列关于优先股基本性质的说法中，不正确的是（）。
A.当公司清算时，优先股股东对剩余财产的清偿权优于债权人B.优先股的固定股息率各年可以不同C.优先股的优先权利是相对于普通股而言的D.优先股股东一般没有选举权和被选举权【答案】 A3、下列不属于企业纳税筹划必须遵循的原则的是（）。
A.合法性原则B.实现税收零风险原则C.经济性原则D.先行性原则4、已知 ABC公司加权平均的最低投资收益率为 15%，其下设的甲投资中心投资额为 1000万元，剩余收益为 50万元，则该中心的投资收益率为（）。
A.40%B.30%C.20%D.10%【答案】 C5、（2019年真题）关于资产负债表预算，下列表述正确的是 ( )。
A.资本支出预算的结果不会影响到资产负债表预算的编制B.编制资产负债表预算的目的在于了解企业预算期的经营成果C.利润表预算编制应当先于资产负债表预算编制而成D.资产负债表预算是资金预算编制的起点和基础【答案】 C6、弹性预算法分为公式法和列表法两种具体方法，下列关于公式法和列表法的说法中，错误的是（）。
A.公式法便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强B.列表法对于混合成本中的阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线成本C.列表法不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本D.公式法对于混合成本中的阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线成本7、下列各项中，属于稀释性潜在普通股的是（）。
A.优先股股票B.短期融资券C.可转换公司债券D.公司债券【答案】 C8、（2020年）某公司需要在 10年内每年等额支付 100万元，年利率为 i，如果在每年年末支付，全部付款额的现值为 X，如果在每年年初支付，全部付款额的现值为 Y，则 Y和 X的数量关系可以表示为（）。
全国会计专业技术资格考试(中级会计职称)-《财务管理》月月练(2020年3月)
全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）《财务管理》月月练（2020年3月1日-2020年3月31日）正确答案：B答案解析“手中鸟”理论认为，用留存收益再投资给投资者带来的收益具有较大的不确定性，并且投资的风险随着时间的推移会进一步加大，因此，厌恶风险的投资者会偏好确定的股利收益，而不愿将收益留存在公司内部去承担未来的投资风险。
该理论认为公司的股利政策与公司的股票价格是密切相关的，即当公司支付较高的股利时，公司的股票价格会随之上升，公司价值将得到提高。
【点评】四种股利相关论的核心观点考察知识点股利相关理论正确答案：A答案解析有些股东认为留存利润使公司股票价格上升而获得资本利得具有较大的不确定性，取得现实的股利比较可靠，这些股东会倾向于多分配股利。
对于公司股利政策影响的筹资能力，主要是公司因素而非股东因素；出于控制权考虑，公司的股东往往主张限制股利的支付，以防止控制权旁落他人；出于避税考虑，很多股东往往偏好于低股利支付水平，以便从股价上涨中获利。
考察知识点利润分配制约因素——股东因素正确答案：A答案解析股利分配纳税筹划首要考虑的问题是企业是否分配股利。
考察知识点股利分配的纳税管理4、某公司于2010年3月16日发布公告：“本公司董事会在2010年3月15日的会议上决定，2009年发放每股为3元的股利；本公司将于2010年4月8日将上述股利支付给已在2正确答案：B答案解析股利宣告日应该是2010年3月16日，所以选项A的说法不正确；除息日，指的是股权登记日的下一个交易日，本题中的股权登记日为2010年3月26日，由于是周五，而周六和周日并不是交易日，所以，除息日应该是2010年3月29日，即选项B的说法正确，选项CD的说法不正确。
考察知识点股利支付程序正确答案：D答案解析对公司来讲，股票股利的优点主要有：（1）发放股票股利不需要向股东支付现金，在再投资机会较多的情况下，公司就可以为再投资提供成本较低的资金，从而有利于公司的发展；（2）发放股票股利可以降低公司股票的市场价格，既有利于促进股票的交易和流通，又有利于吸引更多的投资者成为公司股东，进而使股权更为分散，有效地防止公司被恶意控制；（3）股票股利的发放可以传递公司未来发展前景良好的信息，从而增强投资者的信心，在一定程度上稳定股票价格。
会计中级现金管理制度(3篇)
第1篇一、前言现金是企业日常经营活动中不可或缺的支付手段，现金管理是企业财务管理的重要组成部分。
为了加强现金管理，提高资金使用效率，降低现金风险，根据国家有关法律法规和财务管理制度，结合本企业实际情况，特制定本制度。
二、现金管理原则1.合法性原则：现金管理必须遵守国家法律法规，确保现金收支合法合规。
2.安全性原则：现金管理应确保现金安全，防止现金被盗、丢失、损坏等风险。
3.流动性原则：现金管理应保证企业日常经营活动的现金需求，确保资金流动性。
4.效益性原则：现金管理应提高资金使用效率，降低资金成本，提高企业经济效益。
三、现金管理组织架构1.成立现金管理领导小组，负责制定现金管理制度，监督现金管理工作的实施。
2.设立现金管理部门，负责现金管理的具体工作，包括现金收支、库存管理、安全防范等。
3.明确各部门、各岗位的现金管理职责，确保现金管理工作的落实。
四、现金管理内容1.现金收支管理（1）现金收支凭证：现金收支必须使用统一格式的现金收支凭证，凭证内容应真实、完整。
（2）现金收支审批：现金收支必须经过审批，审批权限按照企业内部管理规定执行。
（3）现金收支核算：现金收支应及时入账，确保账实相符。
2.现金库存管理（1）现金库存限额：根据企业规模、业务范围和现金收支情况，合理确定现金库存限额。
（2）现金库存登记：现金库存应设立登记簿，详细记录现金库存情况。
（3）现金库存盘点：定期进行现金库存盘点，确保现金库存安全。
3.现金安全管理（1）现金保管：现金应由专人保管，保管人员应具备良好的职业道德和责任心。
（2）现金交接：现金交接应严格执行交接手续，确保现金安全。
（3）现金防范：加强现金防范措施，防止现金被盗、丢失、损坏等风险。
4.现金预算管理（1）现金预算编制：根据企业生产经营计划和现金收支情况，编制现金预算。
（2）现金预算执行：严格执行现金预算，控制现金支出。
（3）现金预算调整：根据实际情况，对现金预算进行适时调整。
2024年现金管控管理制度范本（三篇）
2024年现金管控管理制度范本第一章总则第一条为强化现金管理，确保现金收支与结存的准确性，防止不法行为如挪用公款等发生，依据《现金管理暂行条例》，结合公司实际运营情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于集团公司及其下属的各分(子)公司、工业园区。
第三条本制度所指现金涵盖库存现金，包括备用金、固定数额、用于小额零星支出的现金。
第二章现金使用范围第四条公司与各业务单位的经济往来，除本制度第五条明确的现金使用范围外，应通过银行账户进行结算。
第五条公司可在以下范围内使用现金：1. 职工工资、奖金、加班费、津贴及补贴；2. 个人劳务报酬；3. 各类劳保、福利费、抚恤金、救济金及国家规定的对个人的其他支出；4. 出差人员必须随身携带的差旅费借款；5. 向个人采购物资的价款；6. 结算起点以下的零星报销费用支出；7. 其他需要支付现金的合理支出。
第三章现金收支规定第六条除第五条第4、__项外，公司支付给个人的款项，超出现金使用限额的部分，应通过网银转账支付。
如需全额支付现金，须经领导批准，并由银行审查后，以现金支票形式支付。
第七条公司库存现金限额为__元。
如业务需要增加，由财务部提交书面申请，经公司领导同意，并报开户银行审查核定。
第八条公司现金收支业务应遵循以下规定：1. 收入现金应在当日存入银行，如遇特殊情况，最迟不超过次日10:00，节假日可将现金封包交开户银行储蓄专柜代管，待银行正常营业后存入公司账户；2. 支付现金时，可从现金库存或开具现金支票从银行提取，但不得直接从公司现金收入中支付（即坐支）；3. 如需坐支现金，需事先报经开户银行审批，并在现金账上如实记录坐支金额，接受银行监督；4. 从银行提取现金，由出纳开具现金支票，注明用途，由经办人在支票存根联签字，财务主管审核后加盖银行预留印鉴，经开户银行审核后支付；5. 因特殊情况需使用现金，需由支款部门书面申请，经公司领导同意，开户银行审查批准后支付。
第四章现金日常管理第九条公司支付现金前，应由专人对支出内容进行严格审核，确保符合现金开支范围和财经政策、财务制度规定，审核内容还包括经手人签字、凭证无涂改伪造等。
2024年现金管控管理制度(四篇)
2024年现金管控管理制度1.0目的加强公司库存现金、备用金以及暂借款的管控2.0适用范围支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、差旅费等款项；支付给不能转帐的____单位或城乡居民个人的劳务报酬或购买物资的款项；￥____元以下零星款项的支付。
3.0定义库存现金：为了满足公司经营过程中零星支付需要而保留的现金。
备用金。
这里的备用金专指定额备用金。
是指按用款部门的实际需要，核定备用金定额，并按定额拨付现金。
用款部门按规定的开支范围支用备用金后，凭有关支出凭证向财会部门报销，财会部门如数付给现金，使备用金仍与定额保持一致。
暂借款：为了满足公司经营过程中零星支付需要而临时暂借的款项。
3.34.0库存现金的管控根据财务管理公司管理业务的需要，库存现金限额为人民币贰仟元(____)整；不准单位之间和个人因私借用备用金；不准利用财务管理公司银行帐户为其他单位或个人支付和存入现金；不准用白条或不符合财务制度的凭证顶替库存现金；库存现金与日记帐金额应核对相符，做到日清日结；支付给不能转帐的____单位或城乡居民个人的劳务报酬或购买物资的款项。
5.0备用金的管控备用金使用流程5.2备用金的后续管理每年____月份，各申领部门必须核销其备用金，如业务需要，可重新申请下一年度的备用金；6.0暂借款的管控暂借款使用流程暂借款的后续管理6.16.2可视情延长还款时间。
原则上只能延期一次，延期到期后，不再续延。
7.0对备用金及暂借款的其他相关规定《现金借款单》一式三联。
第一联，领款人领款后装入会计凭证；第二联，财务部跟踪用；第三联，交由申请人备查；辞职，必须经财务部门审核签字确认借支已完结后方能办理离职手续。
2024年现金管控管理制度（二）____年现金管理制度的重要性随着科技的不断发展和社会经济的快速进步，现金管理在现代社会中变得越来越重要。
现金是企业经营的基础，也是衡量一个国家经济状况的重要指标之一。
因此，加强现金管理制度成为了当务之急。
2020年中级会计职称财务管理考点习题：现金周转期含答案
2020年中级会计职称财务管理考点习题：现金周转期含答案【例题·单选题】关于现金周转期的计算，下列公式正确的是( )。
(2018年第Ⅱ套)A.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期+应付账款周转期B.现金周转期=应收账款周转期+应付账款周转期-存货周转期C.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期D.现金周转期=存货周转期+应付账款周转期-应收账款周转期【答案】C【解析】现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期。
【例题·多选题】下列管理措施中，可以缩短现金周转期的有( )。
(2016年)A.提前偿还短期融资券B.利用商业信用延期付款C.加大应收账款催收力度D.加快制造和销售产品【答案】BCD【解析】现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期。
利用商业信用延期付款，可以延长应付账款周转期，进而缩短现金周转期，所以选项B正确;加大应收账款催收力度，可以缩短应收账款周转期，进而缩短现金周转期，所以选项C正确;加快制造和销售产品，可以缩短存货周转期，进而缩短现金周转期，所以选项D 正确。
【例题·多选题】下列各项措施中，能够缩短现金周转期的有( )。
(2015年)A.减少对外投资B.延迟支付货款C.加速应收账款的回收D.加快产品的生产和销售【答案】BCD【解析】现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期。
如果要减少现金周转期，可以从以下方面着手：加快制造与销售产成品来减少存货周转期;加速应收账款的回收来减少应收账款周转期;减缓支付应付账款来延长应付账款周转期。
选项A不影响存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期。
所以，选项B、C、D 正确。
【例题·单选题】某公司存货周转期为160天，应收账款周转期为90天，应付账款周转期为100天，则该公司的现金周转期为( )天。
(2014年)A.30B.60C.150D.260【答案】C【解析】现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=160+90-100=150(天)，所以，选项C正确。
【财务管理】现金管理办法
【财务管理】现金管理办法一、现金的定义和范围现金，是指企业库存的现钞，包括人民币和外币。
同时，还包括存放在银行及其他金融机构的可以随时用于支付的存款，但不包括不能随时用于支付的定期存款等。
二、现金管理的目标1、确保企业有足够的现金来满足日常经营活动的需要，包括支付员工工资、采购原材料、支付水电费等。
2、提高现金的使用效率，避免资金闲置，降低资金成本。
3、控制现金的流动性风险，确保企业在面临突发情况时能够有足够的资金应对。
三、现金预算的编制1、企业应根据历史数据、业务发展计划和市场预测等因素，定期编制现金预算。
现金预算应包括现金收入预算和现金支出预算。
2、现金收入预算应详细列出各项收入的来源、预计到账时间和金额。
例如，销售产品或服务的收入、应收账款的回收、投资收益等。
3、现金支出预算应涵盖各项支出的项目、预计支付时间和金额。
如采购支出、工资福利支出、税费支出、利息支出等。
4、对现金预算进行定期监控和分析，及时发现偏差，并采取相应的措施进行调整。
四、现金的收款管理1、企业应建立完善的收款制度，明确收款流程和责任。
对于销售商品或提供服务所取得的现金收入，应及时开具发票，并确保款项足额、及时入账。
2、加强对应收账款的管理，定期与客户核对账款，及时催收逾期账款，减少坏账的发生。
3、鼓励客户采用电子支付等便捷的支付方式，加快资金到账速度。
五、现金的付款管理1、企业应建立严格的付款审批制度，明确付款的审批权限和流程。
所有付款必须经过相关负责人的审批，确保付款的合理性和合法性。
2、合理安排付款时间，充分利用供应商提供的信用期，在不影响企业信誉的前提下，尽量延迟付款，提高资金的使用效率。
3、对于大额付款，应采用银行转账等安全的支付方式，避免使用现金支付。
六、现金的库存管理1、企业应根据日常经营活动的需要，合理确定现金的库存限额。
库存现金超过限额的部分，应及时存入银行。
2、现金的保管应采取安全措施，如使用保险柜、安装监控设备等，确保现金的安全。
财务管理的现金管理
财务管理的现金管理现金管理在财务管理中的重要性不可忽视。
现金管理是指公司有效地管理其资金流入和流出，以确保公司有足够的现金流动性来应对业务运营和发展的需要。
现金是企业运营的生命线，良好的现金管理能够提高企业的盈利能力和财务稳定性。
本文将从现金管理的定义、现金管理的重要性、现金管理的目标和现金管理的方法等方面来探讨财务管理中的现金管理。
首先，现金管理是指公司对现金和现金等价物的管理和控制，以确保企业有足够的现金流动性来支持其日常经营活动。
现金是企业最流动的资产，也是企业最重要的资产之一。
现金管理包括资金筹集、资金调度、资金运用等内容，通过科学合理地管理现金，可以有效地提高企业的盈利能力和抵御风险能力。
其次，现金管理在财务管理中的重要性不言而喻。
良好的现金管理可以确保企业有足够的流动性来支付短期债务和开展日常经营活动，降低企业面临的财务风险。
同时，现金管理还可以提高企业的资金利用效率，降低金融成本，增强企业的经济实力和竞争力。
现金管理的目标主要包括以下几个方面：第一，确保企业有足够的现金流动性；第二，最大限度地提高现金的使用效率；第三，降低现金管理成本；第四，保持适当的流动性和安全性；第五，最大限度地提高现金管理的灵活性。
为了实现现金管理的上述目标，企业可以采取多种现金管理方法。
其中，现金预测是现金管理的基础，通过对未来现金流入和流出的分析和预测，确保企业有足够的现金储备来支持业务发展。
此外，企业还可以通过现金结构管理、现金集中管理、现金投资管理等方式来提高现金管理效率。
总之，现金管理是财务管理中至关重要的一环，对于企业的长远发展具有重要意义。
企业应当重视现金管理，制定科学合理的现金管理政策和措施，确保企业有足够的现金流动性和稳健的财务状况，从而提高企业的盈利能力和竞争力。
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2024年中级会计职称之中级会计财务管理题库附答案(典型题)
2024年中级会计职称之中级会计财务管理题库附答案（典型题）单选题（共40题）1、甲公司平价发行5年期的公司债券，债券票面利率为10%，每季度付息一次，到期一次性偿还本金。
该债券的年实际利率为（）。
A.10%B.10.38%C.10.25%D.11.60%【答案】 B2、下列筹资方式中，主要适用于非股份制公司筹集股权资本的是（）。
A.发行股票B.吸收直接投资C.融资租赁D.发行债券【答案】 B3、（2021年真题）某公司预存一笔资金，年利率为i，从第六年开始连续10年可在每年年初支取现金200万元，则预存金额的计算正确的是（）。
A.200×（P/A，i，10）×（P/F,i，5）B.200×（P/A，i，10）×[（P/F,i，4）+1]C.200×（P/A，i，10）×（P/F，i，4）D.200×（P/A，i，10）×[（P/F，i，5）-1]【答案】 C4、已知某投资项目于期初一次投入现金100万元，项目资本成本为10%，项目建设期为0，项目投产后每年可以产生等额的永续现金流量。
如果该项目的内含收益率为20%，则其净现值为（）万元。
A.10B.50C.100D.200【答案】 C5、下列关于发行公司债券的说法中，不正确的是（）。
A.利用发行公司债券筹资，能够筹集大额的资金，满足公司大规模筹资的需要B.对公司的社会声誉没有影响C.筹资使用限制少D.资本成本较高【答案】 B6、下列销售预测方法中，属于因果预测分析的是（）。
A.指数平滑法B.移动平均法C.专家小组法D.回归直线法【答案】 D7、（2021年真题）对于寿命期不同的互斥投资方案，最适用的投资决策指标是（）。
A.内含收益率B.动态回收期C.年金净流量D.净现值【答案】 C8、下列各项中，相对而言会发放较多股利的是（）。
A.公司未来投资机会较多B.投资人出于避税考虑C.公司属于周期性行业D.公司资产流动性较高【答案】 D9、按照财务战略目标的总体要求，利用专门方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出最佳方案的是（）。
2020年中级会计师考试《中级财务管理》真题及解析第一批(9月7日)
2020年中级会计师考试《中级财务管理》真题及解析第一批（9月7日）第1题单项选择题（每题1.5分，共20题，共30分）每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，多选、错选、不选均不得分。
1．关于项目决策的内含收益率法，下列表述正确的是（）。
A．项目的内含收益率大于0，则项目可行B．内含收益率指标有时无法对互斥方案做出正确决策C．内含收益率指标没有考虑资金时间价值因素D．内含收益率不能反映投资项目可能达到的收益率【答案】B【解析】内含收益率高于最低投资收益率时，方案可行，选项A错误。
在互斥投资方案决策时，如果各方案的原始投资额现值不相等，有时无法作出正确的决策，选项B正确。
内含收益率（internal rate of return，IRR），是指对投资方案未来的每年现金净流量进行贴现，使所得的现值恰好与原始投资额现值相等，从而使净现值等于零时的贴现率。
考虑了货币时间价值。
选项C错误。
内含收益率法就是要计算出使净现值等于零时的贴现率，这个贴现率就是投资方案实际可能达到的投资收益率。
选项D错误。
2．某公司借入名义年利率为10％的银行借款6000万元，分12个月等额偿还本息，则按照加息法计算的该借款的实际年利率为（）。
A．20％B．10.25％C．21％D．10％【答案】A【解析】加息法是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。
在分期等额偿还贷款情况下，银行将根据名义利率计算的利息加到贷款本金上，计算出贷款的本息和，要求企业在贷款期内分期偿还本息之和。
由于贷款本金分期均衡偿还，借款企业实际上只平均使用了贷款本金的一半，却支付了全额利息。
这样企业所负担的实际利率便要高于名义利率大约1倍。
即为10％×2＝20％，应选A选项。
3．某公司基期有关数据如下：销售额为100万元，变动成本率为60％，固定成本总额为20万元，利息费用为4万元，不考虑其他因素，该公司的总杠杆系数为（）。
中级会计师考试科目财务管理强化预习现金管理
中级会计师考试科目?财务管理?强化预习：现金管理会计职称考试?财务管理?第五章营运资金管理知识点二现金管理一、现金的特征及管理目标1.含义1〕广义：生产经营过程中以货币形态存在的资金，包括库存现金、银行存款与其他货币资金等；2〕狭义：库存现金。
2.特征：变现力〔流动性〕最强、收益性最差〔不创造价值〕3.管理目标1〕保证企业经营活动所需现金〔流动性〕的同时，尽量减少企业的现金数量，提高资金收益率〔收益性〕。
——流动性与收益性的权衡2〕确定目标现金余额，使其在时间上继起，在空间上并存。
——时间及数量上的平衡二、持有现金的动机1.交易性需求：维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额，产生原因是现金收支在数额与时间上不平衡。
2.预防性需求：维持充足现金，以应付突发事件。
决定因素包括：1〕企业愿冒缺少现金风险的程度；2〕企业预测现金收支可靠的程度；3〕企业临时融资的能力。
3.投机性需求：为了抓住突然出现的获利时机而持有的现金。
4.补偿性余额：企业同意保持的账户余额，对银行所提供借款或其他效劳的一种补偿。
三、目标现金余额〔最正确现金持有量〕确实定〔一〕本钱模型1.相关本钱2.最正确现金持有量＝min〔管理本钱＋时机本钱＋短缺本钱〕3.现金余额的调节及转换本钱1〕调节现金余额，均衡时机本钱及短缺本钱i.现金多余时，转换为有价证券；ii.现金缺乏时，将有价证券转换成现金。
2〕转换本钱：现金同有价证券之间相互转换的本钱，分为两类：i.及委托金额〔转换额〕相关；ii.及转换次数有关：现金持有量〔每次有价证券变现额〕越少，证券变现次数越多，转换本钱越高。
〔二〕随机模型〔米勒－奥尔模型〕1.适用情况：现金流入、流出不稳定2.模型原理——确定目标现金余额的范围1〕对现金持有量确定一个控制区域，定出上限〔H〕与下限〔L〕；2〕当企业现金余额在上限与下限之间波动时，说明企业现金持有量处于合理水平，无需进展调整；3〕当现金余额到达上限H时，将局部现金转换为有价证券，使现金余额回到回归线R；4〕当现金余额下降到下限L时，卖出局部证券，使现金余额回到回归线R。
现金日常管理基础知识讲义
第一节 现金和短期证券管理
一、现金管理的目标和内容（A）
◆1、现金管理的目标
现金是企业全部资产中流动性最强的资产，持有一 定数量的现金是企业组织生产经营活动的必备条件， 也是保持企业经营稳定，降低财务风险，增强支付能 力的基础。但是，现金又是增值能力最弱的一项资产， 持有过多的现金会使企业的收益率降低。企业现金管 理的目的，应该是在保证企业正常运营的前提下，降 低现金的拥有量到最低限度。为此，我们首先要了解 企业持有现金的动机和原因。
现金的交易成本可以分为两类：一是与委
托金额相关的费用，如买卖证券的佣金、证
券交易的印花税等，这种费用一般按委托成
交金额的一定比例支付，与转换的次数关系不大，而与成 交金额成正比，属于变动转换成本；二是与委托金额无关， 只与转换次数有关的费用，如委托手续费、过户费等，这 种费用按交易的次数支付，每次交易支付的费用金额是相 同的，属于固定转换成本。但是，如果假定每次现金与有 价证券转换的金额是相等的，则每次所发生的变动转换成 本也是相等的，所以每次的转换成本总额是固定的。也就 是说，现金的转换成本与现金的转换次数成正比。
一、现金管理的目标和内容（A）
◆1、现金管理的目标
投机动机，是指出于投机获利的目的而持有现金，如在 证券市场价格剧烈波动时，进行证券投机所需要现金、为 了能随时购买到偶然出现的廉价原材料或资产而准备的现 金等。投机是为了获利，同时也会承担较大的风险，所以 企业应当在正常的现金需要量基础上追加一定数量的投机 性现金余额，不能用企业正常的交易活动所需的现金进行 投机活动。投机性现金的持有量主要取决于企业对待投机 的态度以及企业在市场上的投机机会大小。
第四章 短期投资决策与管理
第一节 现金和短期证券管理 第二节 应收账款管理 第三节 存货管理
财务管理现金管理
财务管理：现金管理摘要现金管理是财务管理中的重要组成部分。
它涉及到企业现金流入和流出的监控、控制和优化，以确保企业能够充分利用现金资源，并避免出现现金流问题。
本文将介绍现金管理的基本概念、目标和方法，并探讨在实践中如何有效地进行现金管理。
1. 现金管理的概念和目标现金管理是指企业对现金流动的监控、控制和优化，以实现最大程度的效益。
它包括对现金流入和流出的预测和计划，以及对现金余额的管理和利用。
现金管理的目标主要包括以下几个方面：1.1 最大程度地利用现金资源现金是企业最重要的资产之一，能够带来流动性和灵活性。
通过有效管理现金流入和流出，企业可以最大程度地利用现金资源，满足业务发展和运营所需。
1.2 降低现金流风险现金流问题是企业经营中常见的风险之一。
通过合理规划现金流入和流出，可以降低现金流风险，保障企业的资金安全和稳定流动。
1.3 优化现金利用效益通过有效管理现金余额和运用现金，企业可以优化现金利用效益，增加投资回报率和财务绩效。
2. 现金管理的方法现金管理涉及到各种方法和技术，以实现现金流的有效监控和控制。
下面介绍几种常见的现金管理方法。
2.1 现金流预测和计划现金流预测和计划是现金管理的起点。
通过对过去的现金流动进行分析和预测，企业可以合理地规划未来的现金流入和流出，以满足商业运作的需求。
预测和计划的结果应该包括每日、每周或每月的现金预算，以便及时了解现金流量的状况。
2.2 现金监控和控制现金监控和控制是现金管理的核心环节。
它包括对现金流入和流出的实时监控，及时发现并解决现金流问题。
一些常用的现金监控工具包括现金流量表、现金预算对比分析和健全的审计制度等。
通过这些工具，企业可以及时定位现金流问题，并采取相应措施。
2.3 现金优化现金优化是指通过合理管理现金余额和运用现金，提高现金利用效益。
具体做法可以包括货币市场投资、优化账户结构、加强应收款项管理和控制成本等。
通过这些方法，企业可以最大限度地获得现金利润，并提高财务绩效。
第44讲_现金管理模式与日常管理
【解析】企业实行“收支两条线”管理模式的目的在于对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率；第二，以实施“收支两条线”为切入点，通过高效的价值化管理来提高企业效益。
（二）集团企业资金集中管理模式1．资金集中管理模式的概念与内容概念资金集中管理，也称司库制度，是指集团企业借助商业银行网上银行功能及其他信息技术手段，将分散在集团各所属企业的资金集中到总部，由总部统一调度、统一管理和统一运用内容包括资金集中、内部结算、融资管理、外汇管理、支付管理等。
其中，资金集中是基础2．现行的资金集中管理的模式（1）统收统支模式含义企业的一切资金收入都集中在集团总部的财务部门，各分支机构或子企业不单独设立账号，一切现金支出都通过集团总部财务部门付出，现金收支的批准权高度集中优点有利于企业集团实现全面收支平衡，提高资金的周转效率，减少资金沉淀，监控现金收支，降低资金成本缺点不利于调动成员企业开源节流的积极性，影响成员企业经营的灵活性适用范围通常适用于企业规模比较小的公司（2）拨付备用金模式含义指集团按照一定的期限统拨给所有所属分支机构或子企业备其使用的一定数额的现金。
各分支机构或子企业发生现金支出后，持有关凭证到集团财务部门报销以补足备用金特点拨付备用金模式相比统收统支模式具有一定的灵活性适用范围通常适用于那些经营规模比较小的企业（3）结算中心模式含义结算中心通常是由企业集团内部设立的，办理内部各成员现金收付和往来结算业务的专门机构。
它通常设立于财务部门内，是一个独立运行的职能机构特点结算中心是为成员企业办理资金融通和结算，以降低企业成本、提高资金使用效率的服务机构（4）内部银行模式含义将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，它将“企业管理”、“金融信贷”和“财务管理”三者融为一体，一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂、融通运用适用范围内部银行一般适用于具有较多责任中心的企事业单位（5）财务公司模式含义财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构特点集团各子公司具有完全独立的财权，可以自行经营自身的现金，对现金的使用行使决策权。
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三、现金管理模式（一）“收支两条线”的管理模式1．目的第一，对企业范围内的现金进行 ，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使集中管理用效率；第二，以实施 ，通过高效的价值化管理来提高企业效益。
“收支两条线”为切入点2．模式的构建从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手。
资金的方流向面（ ）要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行 （收入户1设立两个账户和支出户）；（ ）所有收入的现金都必须进入收入户 外地分支机构的收入户资金还必须2(及时、足额地回笼到总部 ， 由企业资金管理部门（内部银行或)收入户资金财务结算中心） ；统一管理（ ）所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一3定的程序由收人户划拨而来， 。
严禁现金坐支资金的方流量面（ ）加快资金的结算速度，尽量压缩资金在结算环节的沉淀量；1（ ）在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精2确调度；（ ）在支出环节上，根据 的原则从3“以收定支”和“最低限额资金占用”收入户按照支出预算安排将资金 ，支出户平均资金占用额定期划拨到支出户应压缩到最低限度。
资金的方流程面资金流程是指与资金流动有关的 。
它是“收支两条线”内部控制程序和规定体系的重要组成部分，主要包括：（ ）关于账户管理、货币资金安全性等规定；1（ ）收入资金管理与控制；2（ ）支出资金管理与控制；3（ ）资金内部结算与信贷管理与控制；4（ ）“收支两条线”的组织保障等。
5【例题•单选题】企业“收支两条线”要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行设立收入户和支出户两个账户，下列表述不正确的是（ ）。
A．所有收入的现金都必须进入收入户B．外地分支机构的收入户资金必须及时、足额地回笼到总部C．收入户资金由企业资金管理部门（内部银行或财务结算中心）统一管理D．所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金不能从收入户划拨而来，严禁现金坐支【答案】 D【解析】支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来，严禁现金坐支。
【例题•多选题】采用“收支两条线”的管理模式下支出账户的资金的拨付原则是（ ）。
A.以收定支原则B.最低限额资金占用原则C.充足余额原则D.零余额原则【答案】 AB【解析】采用“收支两条线”的管理模式，企业在支出环节上，根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出户，支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。
【例题•判断题】企业实行“收支两条线”管理模式可以对企业范围内的现金进行各个单位或部门的分散管理。
（ ）【答案】×【解析】企业实行“收支两条线”管理模式的目的在于对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率；第二，以实施“收支两条线”为切入点，通过高效的价值化管理来提高企业效益。
（二）集团企业资金集中管理模式1．资金集中管理模式的概念与内容概念资金集中管理，也称司库制度，是指集团企业借助商业银行网上银行功能及其他信息技术手段， ，由总部统一将分散在集团各所属企业的资金集中到总部调度、统一管理和统一运用内容包括资金集中、内部结算、融资管理、外汇管理、支付管理等。
其中， 资金集中是基础2．现行的资金集中管理的模式（ ）统收统支模式1含义企业的一切资金收入都 的财务部门，各分支机构或子企集中在集团总部业 ，一切现金支出都通过集团总部财务部门付出， 不单独设立账号现金收支的批准权高度集中优点有利于企业集团实现全面收支平衡， 减少资金沉提高资金的周转效率，淀，监控现金收支，降低资金成本缺点不利于调动成员企业开源节流的 ，影响成员企业经营的灵活性积极性适用范围通常适用于企业 的公司规模比较小（ ）拨付备用金模式2含义指集团按照一定的期限 所有所属分支机构或统拨给子企业备其使用的一。
各分支机构或子企业发生现金支出后，持有关凭证到集团定数额的现金财务部门 报销以补足备用金特点拨付备用金模式相比统收统支模式 具有一定的灵活性适用范围通常适用于那些经营规模比较小的企业（ ）结算中心模式3含义结算中心通常是由企业集团内部设立的，办理内部各成员现金收付和往来结算业务的专门机构。
它通常设立于财务部门内，是一个独立运行的 职能机构特点结算中心是 ，以降低企业成本、提高资为成员企业办理资金融通和结算金使用效率的服务机构（ ）内部银行模式4含义将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种 ，它将“企业管理”、“金融信贷”和“财务管内部资金管理机构理”三者融为一体，一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂、融通运用适用范围内部银行一般适用于 具有较多责任中心的企事业单位（ ）财务公司模式5含义财务公司是一种经营部分银行业务的 非银行金融机构特点集团各子公司具有完全独立的财权，可以自行经营自身的现金，对现金的使用行使决策权。
另外集团对各子公司的现金控制是建立在各自具有独立的经济利益基础上的。
集团公司经营者（或最高决策机构）不再直接干预子公司的现金使用和取得适用范围它一般是集团公司发展到一定水平后， 需要经过人民银行审核批准才能设立的【例题•判断题】 企业内部银行是一种经营部分银行业务的非银行金融机构，需要经过中国人民银行审核批准才能设立。
（ ）（ 年）2014【答案】×【解析】 现行的资金集中管理模式包括：统收统支模式、拨付备用金模式、结算中心模式、内部银行模式和财务公司模式，只有财务公司模式需要经过人民银行审核批准才能设立。
四、现金收支日常管理（一）现金周转期1．现金周转期的含义【手写板】2．各种周转期的含义1从收到到将产成品卖出（ ）存货周转期：是指 原材料到加工原材料，形成产成品， 的这一时期，称为存货周转期；2产品卖出后到收到顾客支付的货款（ ）应收账款周转期：是指 的这一时期，被称之为应收账款周转期；3延迟的付款时间段（ ）应付账款周转期：企业购买原材料并不用立即付款，这一 就是应付账款周转期。
3．计算公式=+-现金周转期 存货周转期 应收账款周转期 应付账款周转期其中：=/存货周转期 平均存货 每天的销货成本=/应收账款周转期 平均应收账款 每天的销货收入=/应付账款周转期 平均应付账款 每天的购货成本【手写板】2018【例题•单选题】 关于现金周转期的计算，下列公式正确的是（ ）。
（ 年卷Ⅱ）=++A．现金周转期 存货周转期 应收账款周转期 应付账款周转期=+-B．现金周转期 应收账款周转期 应付账款周转期 存货周转期=+-C．现金周转期 存货周转期 应收账款周转期 应付账款周转期=+-D．现金周转期 存货周转期 应付账款周转期 应收账款周转期【答案】 C=+-【解析】现金周转期 存货周转期 应收账款周转期 应付账款周转期。
16090为 【例题•单选题】某公司存货周转期为 天，应收账款周转期为 天，应付账款周转期 天，则该公司现金周转期为（ ）天。
（ 年）1002014A． 30B． 60C． 150D． 260【答案】 C=+-=160+90-100=150【解析】现金周转期 存货周转期 应收账款周转期 应付账款周转期（天），选项 正确。
C4．减少现金周转期的措施1（ ）加快制造与销售产成品——减少存货周转期2（ ）加速应收账款的回收——减少应收账款周转期3（ ）减缓支付应付账款——延长应付账款周转期2016【例题•多选题】下列管理措施中，可以缩短现金周转期的有（ ）。
（ 年）A．提前偿还短期融资券B．利用商业信用延期付款C．加大应收账款催收力度D．加快制造和销售产品【答案】 BCD=+-B C D 【解析】现金周转期 存货周转期 应收账款周转期 应付账款周转期，故选项 、 、 正确。
【例题•2017年•综合题（节选）】戊公司是一家啤酒生产企业，相关资料如下：资料一：由于戊公司产品生产和销售存在季节性，应收账款余额在各季度的波动幅度很大， 其=/8+/4+全年应收账款平均余额的计算公式确定为：应收账款平均余额 年初余额 第一季度末余额 /4+/4+/820161第二季度末余额 第三季度末余额 年末余额 ，公司 年各季度应收账款余额如表 所示：1 2016表 年各季度应收账款余额表 单位：万元时间年初第一季度末第二季度末第三季度末年末金额13802480420060001260资料二：略201621000840070资料三： 年度公司销售收入为 万元，销售成本为 万元，存货周转期为 天，应付账款周转期为 天，假设一年按 天计算。
66360要求：12016（ ）根据资料一和资料三，计算 年度下列指标：①应收账款平均余额；②应收账款周转期；③经营周期；④现金周转期。
24（ ）——（ ）略1=1380/8+2480/4+4200/4+6000/4+1260/8=3500【答案】（ ）①应收账款平均金额 （万元）=/=3500/21000/360=60②应收账款周转期 应收账款平均金额 日销售收入 （ ） （天）=60+70=130③经营周期 （天）=130-66=64④现金周转期 （天）。
【手写板】=/=21000/3500=6应收账款周转率 销售收入 应收账款平均余额 （次）=360/=360/6=60应收账款周转期 应收账款周转率 （天）（二）收款管理1．收款系统一个高效率的收款系统能够使收款成本和收款浮动期达到最小。
因素内容收款的成本①浮动期成本；②管理收款系统相关费用（银行手续费）；③第三方处理费用或清算相关费用。
收款浮动期收款浮动期是指从支付开始到企业收到资金的时间间隔。
收款浮动期主要是，有下列三种类型：由纸基支付工具导致的①邮寄浮动期：从付款人寄出支票到收款人或收款人的处理系统收到支票的时间间隔；②处理浮动期：是指支票的接受方处理支票和将支票存入银行以收回现金所花的时间；③结算浮动期：是指通过银行系统进行支票结算所需的时间。
2．收款方式的改善电子支付方式 。
对比纸基（或称纸质）支付方式是一种改进电子支付方式的优点（ ）结算时间和资金可用性1可以预计（ ）向任何一个账户或任何金融机构的支付具有灵活性，2不受人工干扰（ ）客户的汇款信息可与支付同时传送，3更容易更新应收账款（ ）客户的汇款从纸基方式转向电子方式，4减少或消除了收款浮动期，降，收款过程更容易控制，并且提高了预测精度低了收款成本（三）付款管理控制现金支出的目标是在不损害企业信誉条件下，尽可能推迟现金的支出。
延缓现金支出的策略说明使用现金浮游量现金浮游量是指由于企业提高收款效率和延长付款时间所产生的企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额推迟应付款的支付推迟应付款的支付是指企业在不影响自己信誉的前提下，充分运用供货方所提供的信用优惠，尽可能地推迟应付款的支付期汇票代替支票与支票不同的是，承兑汇票并不是见票即付。