我国税收结构变化

2008
2009 2010
54223.79
59521.59 73210.79
17996.94
18481.22 21093.48
2568.27
4761.22 6071.55
7626.39
9013.98 11157.91
11175.63
11536.84 12843.54
3722.31
3949.35 4837.27
近十年流转税、所得税、其他各税变动比例
流转税所占比 例
所得税所占比例
其他个税所 占比例
2001
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
0.46
0.65 0.65 0.64 0.62 0.6 0.55 0.57 0.58
0.34
0.25 0.22 0.24 0.26 0.27 0.25 0.27 0.26
0.2
0.1 0.13 0.13 0.12 0.12 0.2 0.16 0.16
2010
0.59
0.24
0.17
我国税收变化情况：
• 1、新增或取消部分税种。我国近年来，税收结构 有所变化，既有新增税种，也有取消税种，例如 2002年取消投资方向调节税，2007年取消农业税， 2003年取消屠宰宴席税等，2007年新增房产税、 土地增值税、车船使用税、烟叶税等。 • 2、某些税种的税收收入变化幅度较大。如进口税 收、出口退税、关税、企业所得税、城市维护建 设税、资源税、耕地占用税等。 • 3、我国税收日趋合理。根据我国税收的具体项目 可以看到我国税收征收项目日趋合理化，项目日 益明细化。
流转税 所得税 其他税
• 由上图和上表可知，我国近十年来，流转 税、所得税及其他各税都有大幅增加，其 中尤以流转税的增加最为迅速，因此我国 是以流转税为主体的国家。根据以上数据， 计算2001至2010年流转税、所得税、其他 各税所占比重变化参见下表，其中流转税 所占比例略有下降，所得税基本保持原有 水平，其他各税略有增加。
2008
2009 2010
31486.75
34983.1 43514.1
14897.94
15486.1 17680.81
8818.26
9562.37 12560.04
数据来源：中国国家统计年鉴
近十年我国税收结构变化趋势
2001-2010年我国税收结构趋势图 50000 40000
亿元
30000 20000 10000 0 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 年份
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（三）流转税和所得税双主体的税制结构模式 双主体税收结构模式，是指在整个税收体 系中，流转税和所得税占有相近的比重，在财 政收入和调节经济方面共同起着主导作用。一 般来说，在由流转税为主体向所得税为主体的 转换过程中，或者在由所得税为主体转向发展 增值税、扩大流转税的过程中，都会形成双主 体的税制结构模式。
二、税收结构模式
（一）以流转税为主体的税收结构模式
以流转税为主体的税收结构模式，是指在整 个税收体系中，流转税作为主体税，占最大比重， 并起到主导作用。流转税多采用统一税率，对商 品和劳务的流转额课征，征管简单方便，且不受 成本变动的影响，能够保证财政收入的稳定可靠 和及时，发展中国家和发达国家多采用这种模式。
1769.95
1483.81 2027.83
数据来源：中国国家统计年鉴
四、近十年我国税收结构情况 单位：亿元
流转税 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 3190.76 11114.96 12986.38 15361.92 17887.39 21026.48 26210.21 所得税 2352.14 4294.57 4337.55 5694.39 7438.83 9493.31 11964.83 其他税 1354.72 1765.96 2693.38 3109.37 3452.32 4289.93 9452.23
2001—2010年我国主要税收情况表
单位：亿元
年份 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 合计 15301.38 17636.45 20017.31 24165.68 28778.54 34804.35 45621.97 国内增值税 5357.13 6178.39 7236.54 9017.94 10792.11 12784.81 15470.23 国内消费税 929.99 1046.32 1182.26 1501.90 1633.81 1885.69 2206.83 营业税 2064.09 2450.33 2844.45 3581.97 4232.46 5128.71 6582.17 企业所得税 2630.87 3082.79 2919.51 3957.33 5343.92 7039.60 8779.25 个人所得税 995.26 1211.78 1418.03 1737.06 2094.91 2453.71 3185.58 关税 840.52 704.27 923.13 1043.77 1066.17 1141.78 1432.57
其分为以下两种类型： 1、以一般商品税为主体。一般商品税是对全部商品 和劳务，在产制、批发、零售及劳务服务等各个 环节实行普遍征税。其具有普遍征收、收入稳定、 调节中性的特点。 2、以选择性商品税为主体。选择性商品税是对部分 商品和劳务，在产制、批发、零售及劳务的某些 环节选择性征税。其具有个别征收、收入较少、 特定调节的特点。
其分为以下三种类型： 1、以个人所得税为主体，即把对个人收益所得课征 的所得税作为主体税。主要在发达国家，个人收 入水平差异大，能够调节收入分配。 2、以企业所得税为主体，即把对企业课征的企业所 得税作为主体税。在经济比较发达，又实行公有 制经济的国家，在又间接税向直接税制转变的过 程中，选择以企业所得税为主体。 3、以社会保险税为主体，即把对个人和企业共同征 收的社会保险税作为主体税。在一些福利经济国 家，为实现社会福利经济政策，税制结构已经由 个人所得税为主体转向社会保险税为主体。
我国近十年税收结构的变化
孙晓慧
一、税收结构概念 二、税收结构模式
（一）以流转税为主体的税收结构模式 （二）以所得税为主体的税制结构模式 （三）流转税和所得税双主体的税制结构 模式
三、近十年我国税收结构情况
一、税收结构概念
• 税收结构是指实行复合税的国家，在按一 定标志进行税收分类的基础上所形成的税 收分布格局及其相互关系。
（二）以所得税为主体的税制结构模式 以所得税为主体的税制结构模式，是指在整 个税制体系中，所得税作为主体税，占最大比重， 并起主导作用。所得税以纳税人的所得为课税对 象，税收收入能准确反映国民收入的增减变化， 同时能灵活调节纳税人的实际收入，对消费、储 蓄和投资等行为能产生迅速而强有力的影响和制 约作用。大多数经济发达国家和少数发展中国家 实行这种税制结构。