审计简答题综合题题目及答案.doc
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1、某注册会计师于2011年1月10 |_|〜1月20
对某小型制造公司2010年度的财务报
表进行详细审计,在审计过程中发现的全部核算误差如下:
【事项1】对资产负债表“累计折旧”项目进行复算,10月份投产一条生产流水线年度内应提折旧500()0元,未予计提。该生产线所生产的产品年内已销传80070,并无年末在产品。
【事项2】对产成品监盘时,发现有长期积压而无销路的一批产成品120000元,经技术鉴定该批产成品已完全丧失使用价值。
【事项3】资产负债表中“长期待摊费用”项bl与“长期待摊费用”总账账户期末余额核对相符,同明细分类账户核对也相符。但“长期待摊费用”有一预付广告费用明细账户,其借方有一笔9月份支付给某广告公司当年度的广告费36000元,进一步检杏记账凭证所附原始凭证,发现属实并己用转账支票付讫。经杏证,该笔广告费年内尚未摊销。
【事项4]资产负债表“存货”项目余额同“存货”明细表合计核对相符;“存货”明细表中产成品明细表同产成品明细账户核对时,发现某种产成品12月份发出未按规定的加权平均法计算的销货成本56()000元入账,而是按计划成本计为480000元。
【要求】假设该小型制造公司适用的所得税率为25%,不考虑利润分配和损益结转,也不考虑重要性水平,针对以上各事项编制调整分录。
答:[调整分录1]被审计公司制造费用少计50000元,致使营业成本少计50000*80%=40000(元),产成品少计50000*20%= 10000 (元)。因此,审计调整分录为:
借:营业成本40000
存货(库存商品)1000()
贷:固定资产(累计折旧)50000
[调整分录2]被审计公司长期积压而完全丧失使用价值的存货,应将其账面价值全部转为当期损益,调整分录为:
借:资产减值损失120000
贷:存货(库存商品)120000
[调整分录3]被审计公司当年发生的广告费应全部作为当年的营业费用,不应挂在“长期待摊费用”账上,调整分录为:
借:营业费用36000
贷:长期待摊费用36000
[调整分录4]计价错误,导致营业成木少计80000元(560000-480000),调整分录为:
借:营业成木8000()
贷:存货(库存商品)80000
[调整分录5]以上错报漏报导致利润虚增:40000+120000+36000+80000=276000 (元)。于是,所得税多计276000*25%=69000 (元)。通过利润影响所得税的调整分录为:
借:应交税费——应交所得税69000
贷:所得税费用69()00
在不考虑利润分配和损益结转时,因未分配利润多计(276000-69000)=207000 (元),应在调整“资产负债表”项目时直接从“未分配利润”项目中减去。
2.X银行拟申请公开发行股票,委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001 年度会计报表,双方于2001年底签定审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况:
(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为1 500 000元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否发行上市决
定是否支付;
(2)2000年7月,ABC会计师事务怕按照正常借款程序和条件,向X银行以抵押贷款方式借款10 000 000元,用于购置办公用房;
(3)ABC会计师事务所的合伙人A注朋会计师目前担任X银行的独立董事;
(4)审计小组负责人B注册会计师1998年曾提供X银行的审计部经理;
(5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表;
(6)审计小组成员D注册会计师的妻了自1998年度起一直提供X银行的统计员。
要求:
请分别上述6种情况,判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害, 并筒要说明理由。
(1)影响会计事务所独立性。剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付,属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反了职业道德。
(2)不影响会计事务所的独立性。按正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计事务所独立性
(3)影响A注册会计师的独立性,但不影响会计事务所的独立性。“鉴证小组成员曾是鉴证客户的憧事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”,会影响该注册会计师的独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事,则必然影响其独立,但只要A 注册会计师不参与对X银行的审计工作,则不影响独立。
(4)影响B注册会计师的独立性。B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理,现在若审计X银行从1999年度到2001年度的会计报表,则属于曾是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工,所以会影响其独立性。
(5)影响C注册会计师的独立性。C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表属于“为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录”,则必然影响其独立性。
(6)不影响D注册会计师的独立性。D注册会计师的妻子日1998年度起一直担任X银行的统计员。虽属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员,但其统计员的身份不属于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工,所以不影响注册会计师的独立性。
3、X会计师事务所的注朋•会计师黄华在函证被审计单位Y公司的应收账款时,采用了积极式与消极式相结合的方式发函询证。下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。请针对每种情况,指出黄华应当采取的后续措施:(1)寄发给客户甲公司的积极式询证函在20 II后被当地邮局以“杏无此单位”为理由退IEY公司;
⑵Y公司告知黄华注册会计师:客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向我公司作出答复,我公司己将邮件转发给贵所;经查,寄发给乙公司的函件是一封消极式函件;
(3)丙公司将积极式函证回函直接寄到Y公司,要求Y公司转交会计师事务所。Y公司收到1口1函后,在没有拆封的情况下,将回函转交给审计小组的助理人员;
(4)由审计小组助理人员寄发给客户丁公司的积极式询证函在预期的时间内接到|门|复,此时距原定的外勤审计开始日只有月余时间;
(5)寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到|门1函,此时距外勤审计结束LI尚有1 周时间;
(6)寄发给300家客户的3()0封消极式询证函除了戌公司外,至外勤审计结束I I均未收到IE 函。戌公司IE函声称拒绝偿还所函证的30万元货款,理由是Y公司托欠Z公司30万元材料款,而戌公司作为Z公司的银行借款担保人已替Z公司偿还了30万元的银行借款。
参考答案:就第(1)种情况,应与Y公司核对甲公司的名称地址,如原魂证函名称、地址均正确,应要求Y公司做出解释,如原询证函名称、地址不正确,可重新寄发信件;就第