辅助生产费用的核算

(2)结转差异 借:管理费用 251
贷辅助生产成本---供电车间 820 ---供水车间 569
29
• 辅助生产费用—供水 • 辅助生产费用—供电
车间
车间
`1440 4085
4956
1200 9020
11040
5525
4956 569
5525 5525
10220
11040 820
10220 10220
（2）分配费用
甲产品电费=20600×0.2255=4645.3
基本生产车间水费=41000 ×0.0653=2677.3
电费=16000 ×0.2255=3608
行政管理部门水费=16000 ×0.0653=1044.8
电费=2400 × 0.2255=541.2
专设销售机构水费=4085 -2677.3- 1044.8
供电车间费用总额=9020+20000×0.0658=10336 (元)) 22
借:辅助生产成本---供电车间 1316 ---供水车间 1350
基本生产成本---甲产品 4635 制造费用 6297.8 (2697.8+3600) 管理费用 1592.8 (1052.8+540) 营业费用 579.46 (368.4+211) 贷:辅助生产成本---供水车
皮肌炎图片——皮肌炎的症状表现
• 皮肌炎是一种引起皮肤、肌肉 、心、肺、肾等多脏器严重损害 的，全身性疾病，而且不少患者 同时伴有恶性肿瘤。它的1症状表 现如下：
• 1、早期皮肌炎患者，还往往伴 有全身不适症状，如-全身肌肉酸 痛，软弱无力，上楼梯时感觉两 腿费力；举手梳理头发时，举高 手臂很吃力；抬头转头缓慢而费 力。
17
辅助生产成本----供水车间 辅助生产成本----供电车间
1176.52 990 4085 4271.52
990 9020
1176.52 8833.48
5261.52 5261.52
10010 10010
18
3.代数分配法
(1)概念:根据应用代数中解联立方程的原 理,计算辅助生产劳务的单位成本,再根据
各受益单位耗用的数量和单位成本分配 辅助生产费用.
(2)计算方法:
A.根据辅助生产车间的交互关系建立联 立方程,求出各种劳务的单位成本
B. 在辅助车间和其他受益部门分配费用.
*例
19
(3)特点:计算最准确.在辅助车间多时,计算 复杂. (4)适用范围:电算化企业
20
(1)建立联立方程 设x为水的单位成本,y为电的单位成本,则有
行政管理部门水费=16000 ×0.0682=
1091.2
电费=2400 ×
0.2208=529.92
专设销售机构水费= 4271.52- 2796.2-
1091.2=384.12
电费=8833.48-4548.48-3532.8-
529.92=222.28
16
借:基本生产成本 ----甲产品 4548.48 制造费用 6329 (3532.8+2796.2) 管理费用 1621.12 (529.92+1091.2) 营业费用 606.4 (222.28+384.12) 贷:辅助生产成本 ----供水车间4271.52 -----供电车间8833.48
4085+6000y=82600x(供电车间费用) 9020+20000x=46000y(供水车间费用) 解得 x=0.0658 y=0.225 (2)分配费用 供电车间水费=20000×0.0658=1316(元) 供水车间电费=6000 ×0.225=1350(元)
21
甲产品电费=20600×0.225=4635(元) 基本生产车间水费=41000 ×0.0658=2697.8(元
归集 按受益对象
分配
（一定比例）
特点：先归集再按受益对象分配
生产 基本生产 辅助生产单品种生产 多品种生产
4
第二节 辅助生产费用归集的核算
一、帐户设置 “辅助生产成本”——一车间——A产品 ——二车间——B产品
二、辅助生产车间的归集程序及帐务处理 （主要是制造费用的归集程序不同） 1.“制造费用(辅助生产车间)”
“辅助生产成本” 2.制造费用直接记入“辅助生产成本”.
5
第三节 辅助生产费用分配的核算
一、分配原则 二、分配方法
1.直接分配法 2.交互分配法 3.代数分配法 4.计划成本分配法
6
1.直接分配法
• 概念:指不考虑生产车间之间相互提供劳务的情 况,将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产车 间以外的各受益单位的一种分配方法.
=362.9
9
借:基本生产成本----甲产品 4645.3
制造费用
6285.3
管理费用
1586
营业费用
588.4
贷: 辅助生产成本----供水车间4085
-----供电车间9020
10
2.交互分配法(一次交互分配法)
• 计算方法:
• (1)按费用分配前的费用分配率,在辅 助生产车 间内部交互分配费用.
(2)按交互分配后的实际费用计算对 外分配费用 的单位成本后,在辅助生产车间以外的各个受益 单位分配费用.
辅助车间 其他受益车间
第一次分配 √
×
第二次分配 ×
√
11
对外分配的单位成本=交互分配后的实际费用 对外供应劳务数量
特点:提高了计算的准确性,但核算工作量 大.
12
(1)交互分配的单位成本 水单位成本=4085/82600=0.0495 电单位成本=9020/46000=0.1961 (2)交互分配 供水车间分得电费=6000×0.1961=1176.52(元) 供电车间分得水费=20000 ×0.0495=990 (元
借:辅助生产成本---供水车间 1176.52
---供电车间 990
贷:辅助生产成本---供电车间 1176.52
---供水车间 990
13
(3)交互分配后的实际费用 供水车间:4085+1176.52-990=4271.52(元) 供电车间:9020+990-1176.52=8833.48 (4)对外分配的单位成本 水单位成本=4271.52/62600=0.0682 电单位成本=8833.48/40000=0.2208 (5)对外分配费用 甲产品电费=20600×0.2208=4548.48 基本生产车间水费=41000 ×0.0682=2796.2
27
(1)按计划成本分配
借:辅助生产成本---供电车间 1200
---供水车间 1440
基本生产成本---甲产品 4944
制造费用 6300
(2460+3480)
管理费用 1536
(960+576)
营业费用
576
(336+240)
贷:辅助生产成本---供水车间 4956
---供电车间11040
28
• 计算方法：
• （1）计算费用分配率
• 费用分配率=
待分配生产费用
•
辅助生产劳务总量-其他辅助车间劳务总量
• （2）把所有的费用分配到辅助生产车间以外 的受益单位。
• 适用范围:辅助生产交互服务较少的企业单位.
• 特点:方法简便,分配结果不准确.
7
某企业有供水、供电两个辅助生产车间，供
水车间本月发生费用4085元，供电车间本月发生 费用9020元，为各受益单位提供的劳务数量如下：
30
*例P54 *前提:必须具有较正确的计划成本资料. *特点(1)计算较简便
(2)能反映计划执行情况,便于考核业绩. (3)计算不完全准确
25
例：以前例为例，假设每吨水的计划成本 为0.06元,每度电的计划成本为0.24元. (1)按计划单位成本分配费用 供电车间水费=20000×0.06=1200(元) 供水车间电费=6000×0.24=1440(元) 甲产品电费=20600×0.24=4944(元) 基本生产车间水费=41000×0.06=2460(元)
1.辅助生产
指主要为基本生产车间、企业 行政管理部门等单位提供服务而进 行的产品生产和劳务供应。
1
2.辅助生产车间
从事辅助生产的部门称为辅助 生产车间.
2
3.辅助生产费用
辅助生产车间为生产产品或提 供劳务而发生的原材料费用、动力 费用、工资及福利费用以及辅助生 产车间的制造费用等。
3
二、辅助生产费用核算的特点
---供电车间 10336
23
辅助生产成本----供水车间 辅助生产成本----供电车间
4085 1350
5435
9020 1316
10336
5435
5435
10336
10336
24
4.计划成本分配法
*程序(1)按计划单位成本在所有受益部门中分配 辅助生产费用(通过“辅助生产费用分配表”) (2)求出计划成本分配的费用与实际费用之 间的差额.将差额全部计入管理费用.
电费=16000 ×0.225=3600 (元) 行政管理部门水费=16000 ×0.0658=1052.8(元
电费=2400 × 0.225=540 (元) 专设销售机构水费=5435-1316- 2697.8-
1052.8=368.4 (元) 电费=10336-1350- 4635-
3600-540=211 (元) （供水车间费用总额=4085+6000×0.225=5435 (元)
电费=16000×0.24=3840(元) 行政管理部门水费=16000 ×0.06=960(元)
电费=2400 × 0.24=576(元)
26
专设销售机构水费=5600 ×0.06= 336(元) 电费=1000 × 0.24=240(元)
耗水费用分配合计 =1200+2460+960+336=4956(元) 耗电费用分配合计 =1440+4944+3840+576+240=11040(元) 供水车间实际费用=4085+1440=5525(元) 供电车间实际费用=9020+1200=10220(元) 供水车间超支=5525-4956=569 (元) 供电车间节约=10220-11040=-820 (元)
受益单位
用水
用电度数
供电车间
20000(m3)
供水车间
6000(度)
基本生产—甲产品
20600
基本生产车间
41000
16000
行政管理部门
16000
2400
专设销售机构
5600
1000
合计
82600
46000
8
（1）计算分配率
水单位成本=4085/（82600-
20000)=0.0653
电单位成本=9020/(46000-6000)=0.2255