预算编制过程中存在问题及对策分析

预算编制过程中存在的问题及对策分析

摘要：文章对预算编制过程中存在的问题进行了分析，指出应结合各单位自身的具体情况，科学制定预算数据，坚持目标一致原则、全面原则、适度原则、分级预算原则、上下结合原则以及谨慎调整原则，做好公司预算编制工作。

关键词：预算编制；原则；科学制定

中图分类号：f810.3 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）01-0-01

一、公司预算编制的方法

1.目标一致原则。预算必须与公司目标相一致，各级预算必须服从于公司的战略目标和经营目标。

2.全面原则。一切生产经营活动全部纳入预算管理，做到全员参与、全面覆盖并进行事前、事中、事后相结合的全程监控。

3.适度原则。遵循实事求是的原则，防止低估或高估预算目标，保证预算在执行过程中切实可行。

4.分级预算原则。各部门对各自归口的业务做预算并对预算编制负责，公司对各部门予以监控审批。

5.上下结合原则。自上而下分解目标，自下而上编制预算。

6.谨慎调整原则。预算一旦确定，没有审批，不予调整，以保证预算的严肃性与合法性。

二、预算编制过程中存在的问题

1.上下级单位互为矛盾体，造成预算反复。为了达成各自的预算

目标，上下级之间大都存在讨价还价的过程，上级单位向下级单位施压，盲目加大预算收入及利润。下级单位隐瞒实际收入，虚报成本费用，压缩利润，以保持自身调控预算指标的灵活性，给完成预算指标留有后路。从而造成的结果是预算反复时间长，迟迟不能确定。

2.缺乏单位、部门间沟通协作，多以财务为中心。各基层单位编好预算交予相应职能部门审核，职能部门不与基层单位沟通，也不对企业价值链上的每一环节成本进行了解，或拍脑袋扣减、增加或直接转交财务，认为编制预算是财务部门的责任，应由财务部门单独进行或由财务部门组织完成。预算目标的确定与下达、部门预算的审核与批准都全权交给了财务部门。

3.预算编制的标准不统一，存在偏差。由于公司所属单位效益存在差异，偏差的单位在历史年为完成计划目标大量节俭，造成历史数据偏低现象；情况较好的单位大手大脚，把费用想方设法花满。此外，还存在编制预算人员对业务熟悉的公司预算会制定的准确，不很熟悉的会偏高或偏低，造成标准不一。

4.预算编制较为粗放，内容不够细化。一般来说在年度结束前两个月就必须开始预算编制工作，容易造成预算编制不到位、数据出现偏差等现象。另外由于对预算单位下一年的人员情况、资产情况、业务活动等情况掌握不清，预算虽然细化到相关科目，但每一科目具体用于什么人员、什么项目的却掌握不清楚。对于人员经费的预算安排一直不能实现逐人核定，而是简单平均汇总。对于公用经费

尤其是业务经费，由于对业务活动的具体开支需要，难以进行准确的核算论证，常常是列出一个粗略的包干支出数，至于这些业务经费用于哪些项目，需要用于哪些项目，各项目开支多少不清楚，也没有明确批复。这样执行结果有时造成预算浪费，有时还致使一些部门正常业务活动难以开展。就会出现在预算实际执行过程中，存在单项预算结余或超支现象严重，偏离预算原有轨迹。

三、解决问题的对策

1.采用技术性指标，科学确定预算数据。缺乏技术性指标，不能有理有据的说服另一方是造成上下级出现矛盾体、预算反复编制的主要原因。故在预算编制过程中，一定要做好预算编制前的准备工作，要根据历年来收入情况和下一年度收入增减变动因素，来测算企业的各项收入来源。然后以收定支，认真测算支出范围、开支标准。上下沟通协调好以后，按照预算编制流程，基层单位提出详细的预算方案上报各归口职能部门。各归口职能部门对上报的预算方案进行审查、确认。经财务部门最终平衡确认后，报预算管理层讨论，并最终确认。以保证预算数据的科学计算充分、避免反复编制。

2.先业务后财务，分工合作，加大考核。谁花钱、谁做事、谁编预算。要以业务预算作为预算编制的基础单元，以部门为依托，从基层单位编起，实事求是地提供各种数据。情况清，心里明，编制的预算有根有据，才能保证预算编制的合理性、准确性、权威性。根据部门职责分工进行审核把关。各单位、部门要充分了解自身的归口费用，尽量剔除价值链上不增值的作业。经营管理部门要与

业务部门充分沟通，负责产品销售数量、单价以确定收入，负责相关材料、运费、电汽费、公司基建工程、固定资产零购、车辆相关费用、职工劳保费用等相关费用的确认；综合管理部门要统筹把握人员、职工薪酬、业务招待费、会议会务费用的确认。财务管理部负责财务费用、相关税费、差旅费、投资收益、营业外收支的确认、融资等相关成本费用的确认并最终进行综合平衡；审计部门要对整体预算编制数据及过程进行监督。明确各单位、部门的职责，做到分工合理，责任明确，相互配合，环环相扣，同时要加大考核，才能保证预算编制工作的顺利进行。

3.细化预算指标，制定标准定额。先规则，后行动，规则面前人人平等。成立一个专门的测算小组对标准和定额进行测定，可以根据每一公司历史数据（调整后）、同行业数据建立详细的基本数据库，制定标准和定额。对于公用支出，要区分项目，进行合理的相关系数分析，不能简单的一刀切，一律按人均多少分档。因为有的支出与人密切相关的，如邮费、水电费等；有的支出与物（资产）密切相关的，如交通费、折旧费等；有的与事（业务活动）密切相关的，如会议费、差旅费；还有些可能与人、物、事等多项相关，要分别按人均水平、资产比重、业务特点来测算标准与定额，如办公费，既要结合业务分类，又应结合人数分档。及时了解标准与定额的客观性与合理性，不断修正。

4.加强培训，积极探索，不断提高预算编制水平。要加强对预算编制人员业务知识培训，不仅使其掌握理论知识，更应该熟悉公司

的各个生产经营环节，必要时可以考虑到生产一线挂职锻炼，或者对管理人员进行生产知识考试。要加强与其他部门之间的沟通交流，积极研究解决出现的新情况、新问题，保证预算编制的准确性。要结合各单位自身特点，积极探索适合不同单位、不同行业特点的预算编制和管理的方法途径，不断提高预算编制水平。

参考文献：

[1]周昕.全面预算中的量化管理，今日科苑.2008（02）.

[2]关于加强预算管理，细化预算编制的调研.快乐阅读网，2012-4-11.

作者简介：张建刚（1974-），男，重庆人，中级职称，研究方向：财务管理。