我国财政专户管理浅析

专门用于预算外资金收支管理的收入过渡性账户和 支出账户 ，
． ， ８ 《 当代经济｝０ ０ ２ １ 年８月（ 上）
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是同一 Ｉ 生质的账户在多家商业银行机构开立 。因非税收
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财政专 户的设置 、 使用与管理是 否规 范 ， 仅关 系到 各类 不
并从 制度 上明确 了中央财政专户 的基 本职责 、 账户设置与 管理
专户财政 资金能否安全 、 高效运 行 ， 而且深刻影 响到财政 国库
管理制度 的改革 。多年来 ， 财政专户开设过 多、 过滥 以及大量预
年）
２０ 年 ， ０１ 国务院办 公厅转 发财政部 《 关于 深化收支两条线 改革 ， 进一步加强财政管理意 见》 的通知 ， 取消各执收单位开设
的各类预算外资金账户 ， 由财政 部门按执收单位分别开设预 改 算外 资金财政汇缴专户 ， 各部门的预算外收入全部纳入财政 将 专户管理 ， 由财改 部１ ］统一管理 。在 实行“ 收支两条 线” 改革的 同时 ，０ １ ， ２ ０ 年 国务院办公厅公布 了《 财政 国库管理制度改革方 案》 提出建立以国库单一账户为基础 、 ， 资金缴拨国库集中收付 为主要形式的国库集中收付改革 ， 明确建立国库单一账户体系 后， 相应取 消各 类收入过渡性 账户 ， 预算单位 的财政性 资金逐 步全部纳入国库单一账户管 理。财政国库集 中收付改革 以来 ， 财政部门逐步规范了预 算单位账户零余额账户管理 ， 先后制定 了 《 中央预算单位 银行账 户管理 暂行办法》 《 、关于零余额账户 管理有关事项的通 知》 等办法 ， 清理整顿了预算单位银行账户 ， 但对地方财政 专户及财政 部门在商业 银行设置 的其他账 户却 没有统一规定 。
手续 简便 、 不需要核准的特点 ， 策空子 ， 钻政 为地方财政 部门开
立一般存款账 户 ， 用于核算预算专用 资金 。有 的地方财政部门
擅 自改变账 户的用途 ，利用 以往开 立的基本存款 账户办理 契 税 、 占用税 等地方税收 的收纳汇缴 。 是账户名称不规 范。 耕地 二
部分财政专户 的开立使用了财政 部门内部科室的名称 ， 也有些 地方集中支付 中心 以自身名 义为预算 单位开户 ， 某市 财政 部 如 门以“ 财政集 中支付 中心” 的名义为预算 单位开 立零余额账 户
是账户性质不规范。由于基 本存款账户和专用存款账户
的开 立要受到 诸多限制 ， 部分商业银行利 用一 般存款账户开户
国经济体制改革的不断深入 ， 设财政专户的需求不断增加 ， 开
而银行的监督效力有限 ， 预算外资金财政专 户管 理存在的１ 司题
越来越突出。
３ 财 政 专 户 管理 探 索阶段 （９ ６ ２ ０ 、 １９ － ０ １年 ）
２０ ７ 多个。
２ 多头 开 户现 象严 重 、
针对预算外资金制度与管理 中存在的１ ， 司题 国务院于 １９ ９６ 年 ７月颁布了《 关于加强预算外资金管理 的决定 》 。随后 ， 财政 部制定了《 中央预算外资金财政专户管理暂 行办 法》 规定中央 ，
部门和单位经财政部批准 ， 以按 照国家有关规定在银行开设 可
２ 财 政 专 户 迅 速膨 胀 阶 段 （ ９ ８ １ ９ 、 １ ７ － ９ ６年 ）
改革开放后 ，分灶吃饭” “ 的财政体 制使各级政府十分关注 自身的财政状况 。由于国家财政管理粗放 ， 各地化预算 内为预 算外 资金的现象不断蔓延。随着预算外资金规模迅速膨胀 ， 各 种名 目的财政专户也应运而生 ， 财政专 户管理出现较为混乱的
预算外管理 ，主要包括机关事业单位 为履行或 代行政府职能wenku.baidu.com，
依 据国家法律 、 法规和具 有法律效 力的规 章而收取 、 提取和安 排 使用的游离于 国家 一般预算 以外的各种财 政性 资金所形成 的收支 。 随着预算外资金的产生 ， 了管理这部分 资金 ， 为 财政部
门开始设立财政专户 。
局面 。对此 ， 国务院曾于 １８ 年下发《 ９６ 关于加强预算外资金管
理的通知》 要求切实加强预算外资金的管理 ， ， 各级政府和财政 部１ 对事业 、 ＇ ］ 行政单位管理的预算外资金 ， 相继实行 了“ 计划管
理， 财政审批 ， 专户储存 ， 银行监督 ” 的管理办法 。但是 ， 随着我
融秩序稳定的需要 。 二是体制原因 。对财政 专户及各种专项资金缺乏强 有力的
监控 ， 有历 史遗 留的问题 ， 既 更有机制的原 因。目前我国的预算
入 资金种类 多 、 额大 ， 数 地方财 政部 门往往指 定 多家 商业 银行
４ 财 政 部 门统 一 管理 财 政 专 户 阶段 （ ０ １年 至今 ） 、 ２０
政体制建立和政府预算Ｉ ｆ ｌ ｊ ｌ 执行的重要因素 。 ￣
一
、
财 政 专 户 管理 的产 生 和 沿 革
１ 、财 政 专 户伴 随 着预 算 外 资金 的产 生 而产 生 （９ ８ １７ １５— ９８
二、 当前 财 政 专户 管理 中存 在 的 问题
１ 财政 专 户性 质 和 名 称 不规 范 、
一
建国之初 ， 我国实行 的是统收统 支型财政管 理体制 ， 其主 要特征是 中央财政具有全部财政资金管理权限 。为了调动地方 的积极性 ，９ ８ ，国家开始把原来预算内的一部分收入放到 １５ 年
算资金滞留财政专 户的现象越来 越突出 ， 已经成 为影响公共财
办 法。然而 ， 这一阶段财政性资金缴库和拨付方式仍是通过征
收机关和预算单位设立 多重账户分散进行 的 ， 不仅延滞财政 资 金入库时间 ， 还使大量 资金经常滞 留在 预算单位 ， 导致财政 资 金活动透明度不高 ， 降低了使用效率 。