财政专户和财政对外借款管理政策讲解

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谢谢大家！
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财政专户和 财政对外借款 管理政策讲解
主讲教师：程子建
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教师简介：
程子建
财政部国库司制度研究处主任科员 研究方向：财政和预算单位银行账户管理、税 收和非税收入收缴管理、税收收入预测、税制 改革
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学习目标：
1. 学习掌握财政专户的定义、设立依据、 主 类 主要类别和功能、有关管理政策等。 功能 有 管 政策等 2. 学习掌握加强财政对外借款管理的必 要性和主要政策措施等。
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（二）加强财政对外借款管理 的具体措施
严格规范财政对外借款审批程序
各级财政部门要制定财政对外借款内 部审核程序，详细核查新增财政对外借 款的借款对象和借款用途等，符合规定 且确需借款的，应报经同级人民政府常 务会议批准同意后办理借款手续 财政部门要与借款单位签订借款协议 ，明确借款金额、借款用途、借款期限 、还款来源和违约责任
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（二）加强财政对外借款管理 的具体措施
建立财政对外借款回收保证和责任 追究机制
各级财政部门要建立到期借款预警机制， 督促借款单位按期还款 对于不能按期还款的，要采取扣减预算等 方式确保及时收回借款，存在逾期借款未 偿还的单位 不得再新增借款 偿还的单位，不得再新增借款 要建立财政对外借款终身负责制，对于相 关责任人违规对外借款造成出借财政资金 损失的，要依法提请有关部门追究其法律 责任
2014年《预算法》修订后
新《预算法》第56条第2款规定：“对 于法律有明确规定或者经国务院批准的 特定专用资金，可以依照国务院的规定 设立财政专户”
确认了财政专户的合法性，也从法律层面严 格限定了财政专户的开立程序
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（三）财政专户的主要类别和 功能
财政专户有利于弥补国库单一账户 操作技术上的不足 其功能主要体 操作技术上的不足，其功能主要体 现在以下六个方面：
地方各级政府财政部门不得将国库库 款和财政专户资金借给任何部门、单位 、企业或者个人，但经本级政府批准临 时应对重大突发事件借款给本级政府所 属部门 直属事业单位且不超过 年期 属部门、直属事业单位且不超过一年期 限的除外 各级政府应当将财政对外借款情况向 本级人民代表大会常务委员会报告
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（二）加强财政对外借款管理 的具体措施
全面清理已经发生的财政借垫款
应当由预算安排支出的要抓紧安排预 算，原则上应在2017年底前列支完毕， 其他财政借垫款原则上应在2016年底前 收回 经核实确实无法收回的财政周转金和 其他财政借垫款，应在2017年底前报经 同级人民政府批准同意后，按规定核销
一是满足社会保险基金核算管理需要 二是满足外国政府和国际金融组织贷款赠 款资金及其他外币资金核算管理需要 三是满足非税收入收缴管理需要 四是满足代管单位资金管理需要 五是满足乡级财政资金存放需要 六是满足具有专项用途资金特殊管理需要
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（四）加强财政专户管理的政 策措施
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（五）财政专户管理具体规定
全面清理整顿存量财政专户
国发〔2014〕45号
除经财政部审核并报国务院批准予以保留的财政专 户外，其余财政专户在2年内逐步取消
财库〔2015〕257号
财政部发文要求撤销或合并的专户，以及审计部门 在审计意见中要求撤销的专户，必须严格按照规定 落实或整改到位。 落实或整改到位 以地方制发的各类文件或有关会议纪要等为开户依 据设立的财政专户，以及其他无政策依据设立的财 政专户，不符合《预算法》和国务院有关文件要求 ，各地财政部门要抓紧开展自查，主动进行规范， 2016年4月底之前应当将相关专户撤销。
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课程框架
一、财政专户管理
二、财政对外借款管理
三、要点回顾及名词解释
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一、财政专户管理
• • • • • 财政专户的定义 财政专户的设立依据 财政专户的主要类别和功能 加强财政专户管理的政策措施 财政专户管理具体规定
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（一）财政专户的定义
财政专户是指财政部门为履行财政管理 职能 按照规定的设立程序 在银行业 职能，按照规定的设立程序，在银行业 金融机构开设用于管理核算特定专用资 金的银行结算账户
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三、要点回顾及 名词解释
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本课程的重点难点：
① 财政专户的定义和主要功能 ② 规范财政专户管理的政策措施和具体规 规 户管 策 施 规 定 ③ 加强财政对外借款管理的必要性 ④ 加强财政对外借款管理的具体措施
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课程涉及的关键概念
财政专户 国库单一账户 银行结算账户 财政对外借款 借出款项
全面清理已经发生的财政借垫款，应 当由预算安排支出的按规定列支，符合 制度规定的临时性借垫款及时收回，不 符合制度规定的借垫款限期收回 加强财政对外借款管理，各级财政严 禁违规对非预算单位及未纳入年度预算 的项目借款和垫付财政资金
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（二）加强财政对外借款管理 的具体措施
《预算法实施条例》（修订草案 征求意见稿）第79条
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（五）财政专户管理具体规定
强化财政专户资金使用管理
资金管理原则
集中管理、分账核算，确保资金安全，提高 资金使用效益
资金使用管理
原则上应按照预算 原则上应按照预算、用款计划、项目进度和 用款计划 项目进度和 规定程序支付 具备条件的地区可比照国库集中支付制度支 付
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（五）财政专户管理具体规定
加强专户开户银行选择管理
选择范围
同城银行经办机构
选择方式
原则采取招投标方式 不具备招投标条件的，应采取集体决策方式 （ ）满足资金管理核算要求的银行数量少于 （一）满足资金管理核算要求的银行数量少于 3家； （二）资金量较小，采取招投标方式成本相对 较高； （三）发生不可预见紧急情况，采用招投标方 式所需时间不能满足急需
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（二）加强财政对外借款管理 的具体措施
加强财政对外借款日常管理
各级财政部门应完善内部职责分工，落实 各级财政部门应完善内部职责分工 落实 借款管理责任 建立财政对外借款台账，详细记录每笔借 款的对象、期限、金额等信息，并定期与 总会计账簿核对 完整保存财政对外借款的审批文件、借款 完整保存财政对外借款的审批文件 借款 协议、拨付凭证等档案资料 加强对借款单位资金使用情况的监督检查 ，一经发现有借款用途发生改变等情况要 立即收回借款
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（二）加强财政对外借款管理 的具体措施
《财政部关于进一步规范地方国 库资金和财政专户资金管理的通 知》（财库〔2014〕175）
全面清理已经发生的财政借垫款 严格控制新增财政对外借款 严格规范财政对外借款审批程序 加强财政对外借款日常管理 建立财政对外借款回收保证和责任追 究机制
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（五）财政专户管理具体规定
强化财政专户资金使用管理
资金调度管理
非税收入及时缴库 通过财税库银税收收入电子缴库横向联网方式 收缴社会保险基金及时转入社保专户 除按规定纳入财政专户管理的资金外，预算安 排的资金应全部实行国库集中支付制度，不得 转入财政专户 禁止将非财政专户管理的资金违规调入财政专 户，禁止将财政专户资金借出周转使用，禁止 违规改变财政专户资金用途，禁止利用财政专 户资金对外提供担保质押
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（二）加强财政对外借款管理 的具体措施
严格控制新增财政对外借款
各级财政部门要严格按照批准的年度预 算和用款计划拨款 借款对象应限于纳入本级预算管理的一级 预算单位（不含企业），不得对非预算单 位及未纳入年度预算的项目借款和垫付财 政资金 借款用途应仅限于临时性资金周转或者为 应对社会影响较大的突发事件的临时急需 借款期限不得超过一年
借款用途违反规定，公共财政资金被变相挪作他 用 借款规模过大，影响了正常的预算执行 借款长期挂账现象较为普遍，一些借款已成为呆 坏账 个别地区新增借款较多，借款余额持续增长
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（二）加强财政对外借款管理 的具体措施
《国务院关于深化预算管理制度 改革的决定》（国发〔2014〕45 号）
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（四）加强财政专户管理的政 策措施
进一步加强和规范财政专户管理
2014年新《预算法》 年新《 算法》 《国务院关于深化预算管理制度改革 的决定》（国发〔2014〕45号） 《财政部关于进一步加强国库和财政 专户资金管理的通知》 财库〔 专户资金管理的通知》（财库〔2014〕 〕 175号） 《财政部关于加强和规范地方财政专 户管理的指导意见》 (财库〔2015〕 257号)
2011年-2013年清理整顿地方财 政专户 并建立健全管 政专户，并建立健全管理制度 度
共清理撤销地方财政专户7.4万个，撤 户率达32.4% 《国务院办公厅转发财政部关于进一 步加强财政专户管理意见的通知》（国 办发〔2012〕17号） 《财政部关于印发〈财政专户管理办 法〉的通知》（财库〔2013〕46号）
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（五）财政专户管理具体规定
强化财政专户资金使用管理
资金保值增值管理
保值增值资金范围 保值增值操作工具 保值增值操作代理银行选择 资金流量预测 保值增值收益上缴
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（五）财政专户管理具体规定
强化财政专户资金使用管理
资金管理基础工作
规范财政专户印鉴、票据、会计档案和会计 核算管理 严格执行对账制度 完善内部控制机制 将财政专户资金收付纳入信息系统管理
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（五）财政专户管理具体规定
严格规范财政专户开立程序 全面清理整顿存量财政专户 全面实现财政专户归口管理 强化财政专户资金使用管理 加强专户开户银行选择管理
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（五）财政专户管理具体规定
严格规范财政专户开立程序
严格审核财政专户设立条件 严格按照规定的程序开立
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（五）财政专户管理具体规定
全面实现财政专户归口管理
财政部门要将财政专户归口财政部门国库 管理机构统一管理，并明确财政部门国库 管理机构和财政部门其他机构的职责分工 ，建立相互协调、相互制衡的内部工作机 制 财政部门国库管理机构职责

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财政专户的开立、变更与撤销管理； 财政专户的开立 变更与撤销管理 财政专户开户银行的选择与管理； 财政专户资金管理； 财政专户会计核算管理； 财政专户印鉴、票据、会计档案管理
开设主体：财政部门 开设目的：履行财政管理职能，管理核算特定专用资金 账户性质：在银行业金融机构开设的银行结算账户 账户性质 在银行业金融机构 设的银行结算账户 设立方式：按照规定的设立程序
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（二）财政专户的设立依据
2014年《预算法》修订前
国务院、财政部、省级人民政府及财 国务院 财政部 省级人民政府 财 政部门文件
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（五）财政专户管理具体规定
加强专户开户银行选择管理
评选方法
综合评分法
制定开户银行选择办法 签订协议 定期评估
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二、财政对外借款管 理
• 财政对外借款方面存在的问题 • 加强财政对外借款管理的具体措施
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（一）加强财政对外借款管理的必 要性
2013年，财政部组织开展地方财政对外 借款清查