免税收入会计分录
2023职一会计考试题及答案
2023职一会计考试题及答案2023职一会计考试题及答案1【单选题】（）下列各项中，引起企业资产和所有者权益同时增加的是（）。
A.经股东大会批准向股东宣告分配现金股利B.收到投资者投入一台设备C.取得一笔短期借款并存入银行D.经股东大会批准以现金回购本企业股票方式减资『正确答案』B『答案解析』选项A，会计分录：借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利负债增加，所有者权益减少。
选项B，会计分录：（不考虑增值税）借：固定资产贷：实收资本（或股本）等资产和所有者权益同时增加。
选项C，会计分录：借：银行存款贷：短期借款资产和负债同时增加。
选项D，会计分录：（此处现金为广义现金，一般指银行存款）借：库存股贷：银行存款资产和所有者权益同时减少。
【单选题】（）下列各项中，导致企业资产与负债同时减少的是（）。
A.接受投资者投入机器设备B.以银行存款购买原材料C.从银行提取现金D.以银行存款偿还银行借款『正确答案』D『答案解析』选项A，接受投资者投入机器设备，会计分录：借：固定资产贷：实收资本资产和所有者权益同时增加。
选项B，以银行存款购买原材料，会计分录：借：原材料贷：银行存款资产内部一增一减。
选项C，从银行提取现金，会计分录：借：库存现金贷：银行存款资产内部一增一减。
选项D，以银行存款偿还银行借款，会计分录：借：短期借款/长期借款贷：银行存款资产减少，负债减少。
【例题·多选题】（）下列各项中，关于会计等式“资产=负债+所有者权益”的表述正确的有（）。
A.是编制企业利润表的理论依据B.反映企业某一时期收入、费用和利润之间的关系C.反映企业某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系D.是编制企业资产负债表的理论依据『正确答案』CD『答案解析』选项AB，描述的是“收入-费用=利润”这一会计等式。
【例题·多选题】下列项目中属于所有者权益的有（）。
A.土地使用权B.实收资本C.资本公积D.其他综合收益『正确答案』BCD『答案解析』选项A，记入“无形资产”科目，属于资产。
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会计分录大全一、现金核算（一）现金收入1.提现借：库存现金贷：银行存款2.销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3.退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4.盘盈现金批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1.提现借：库存现金贷：银行存款2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款2.使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——XX3.剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX四、应收账款（应收票据）核算1.销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收票据3.应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4.给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5.计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6.冲销多提坏账借：坏账准备贷：资产减值损失7.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8.原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9.商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1.预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2.发货时借：原材料（材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3.补付时借：预付账款（全额—预付额）贷：银行存款（全额—预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时退回多余款（借大于用）借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额（借小于用）借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应付款——备用金库存现金（三）包装物押金等1.支付时（租入包装物）借：其他应收款——包装物押金贷：银行存款2.收回时（退回包装物）借：银行存款贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1.发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价+采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2.在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3.发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4.接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5.盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1.领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2.盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1.产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2.外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3.销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1.投入借：固定资产贷：实收资本2.购入不需要安装借：固定资产（买价+运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3.自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4.盘盈借：固定资产贷：以前年度损溢（二）减少1.对外投资借：长期股权投资（净值=原值—已计提折旧）累积折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2.盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值=原值—已计提折旧）累积折旧（已提折旧）贷：固定资产原值批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累积折旧（四）处置1.固定资产转入清理借：固定资产清理累积折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3.收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）——应交营业税4.结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1.购进借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款2.持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3.期末公允价值大于账面价值借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4.处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的收益）贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面价值借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1.借入借：银行存款贷：短期借款2.按月计提借：财务费用贷：应付利息3.季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4.到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1.取得借：银行存款贷：长期借款——本金2.计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（一次付息）3.归本还息借：长期借款——本金——应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资核算1.提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2.发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3.代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4.上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5.分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资十三、应付款项核算（一）应付账款1.发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.偿还时借：应付账款贷：银行存款3.无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款时1.预收时借：银行存款贷：预收账款2.发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1.发生时借：银行存款贷：其他应付款2.退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1.销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2.进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价-进项）应交税费——应交增值税（进项税额）（买价*税率）贷：银行存款（买价）运费借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）4.月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税——未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）不采用预缴方式则不做处理5.上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1.支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费等）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2.生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3.结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4.结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5.结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6.支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7.计提所得税借：所得税费用贷:应交税费——应交所得税8.上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1.接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2.资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3.资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4.提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5.盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1.结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2.结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，则作相反分录3.提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积4.宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
小规模纳税人不到10万不交增值税减免的税怎么记账
小规模纳税人不到10万不交增值税减免的税怎么记账
1、取得收入时:知
借:银行存款/应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税-减免税道额
2、月底结转免版缴的增值税:
借:应交税费-应交增值税-减免税额
贷:营业外收入
一般纳税人转为小规模,留底的进项税额,账务要怎么处理
月末或权季末时不计提城建税和教育费附加.
增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率.
考虑到小规模纳税人经营规模小,且会计核算不健全,难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额,因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法.自2014年7月1日起,小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%.
小规模纳税人主要的三种征收方式
小规模纳税人主要有三种征收方式:查账征收、查定征收和定期定额征收.
查账征收:税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算缴纳税款的方式.这种方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税义务的纳税单位.
查定征收:税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式.这种方式一般适用于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位.。
出口退免税的完整会计分录
免抵退税的账务处理目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。
此时，账务处理如下：借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金———未交增值税借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税金———应交增值税(出口退税)二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款贷：应交税金———应交增值税(出口退税)三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税金———应交增值税(出口退税)通过以上三种情况的分析及处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。
下面举例说明：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科目 5000000应交税金———应交增值税(进项税额) 850000贷：银行存款58500002. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：借：应收账款 24000000贷：主营业务收入240000003. 产品内销时，分录为：借：银行存款 3510000贷：主营业务收入3000000应交税金———应交增值税(销项税额)5100004. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。
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一、现金核算（一）现金收入1. 提现借：库存现金贷：银行存款2.销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（资料销售为：其余业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3. 退回暂借剩余现金借：库存现金管理花费贷：其余应收款4. 盘盈现金同意前：借：库存现金贷：待办理财富损溢同意后：借：待办理财富损溢贷：营业外收入（无主款项）其余对付款（有主款项）（二）现金支出1. 现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2. 出差等暂借借：其余应收款贷：库存现金3. 发薪资等借：对付员工薪酬——薪资贷：库存现金4. 购置或支付零星物质办公费等借：管理花费 / 销售花费 / 制造花费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金5. 盘亏同意前：借：待办理财富损溢贷：库存现金同意后：借：其余应收款（（责任补偿部分）管理花费（公司肩负部分）贷：待办理财富损溢二、银行存款核算（一）收入1. 现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2. 销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（资料销售为：其余业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3. 向银行借钱存入银行借：银行存款贷：短期借钱 / 长久借钱（二）支出1. 提现借：库存现金贷：银行存款2. 用存款购置原资料借：原资料 / 在途物质应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3. 用存款购置固定财富借：原资料 / 在途物质应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4. 用存款支付有关花费借：管理花费 / 销售花费 / 财务花费 / 制造花费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款5. 送还银行借钱借：短期借钱 / 长久借钱贷：银行存款三、其余钱币资本核算1.存入借：其余钱币资本—— XX 贷：银行存款2. 使用借：原资料/在途物质等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其余钱币资本——XX3. 节余转回借：银行存款贷：其余钱币资本——XX四、应收账款（应收单据）核算1. 销售货物货款未收借：应收账款/ 应收单据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2. 回收欠款存入银行借：银行存款贷：应收单据3. 应收单据到期没法回收借：应收账款贷：应收单据4. 赐予现金折扣回收欠款存入银行借：银行存款财务花费（现金折扣）贷：应收账款5. 计提坏账准备借：财富减值损失贷：坏账准备6. 冲销多提坏账借：坏账准备贷：财富减值损失7. 发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8. 原坏账又回收借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9. 商业汇票贴现借：银行存款财务花费贷：应收单据五、预支账款核算1. 预支时借：预支账款（预支额）贷：银行存款（预支额）2. 发货时借：原资料（资料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预支账款（全额）3. 补付时借：预支账款（全额—预支额）贷：银行存款（全额—预支额）六、其余应收款核算（一）定额备用金1. 借用时借：其余应收款——备用金贷：库存现金2. 报销时借：管理花费/ 销售花费 / 制造花费贷：库存现金（二）非定额备用金1. 借用时借：其余应收款——备用金贷：库存现金2. 报销时退回剩余款（借大于用）借：管理花费 / 销售花费 / 制造花费库存现金贷：其余应收款——备用金补足差额（借小于用）借：管理花费 / 销售花费 / 制造花费贷：其余对付款——备用金库存现金（三）包装物押金等1. 支付时（租入包装物）借：其余应收款——包装物押金贷：银行存款2. 回收时（退回包装物）借：银行存款贷：其余应收款——包装物押金七、存货核算原资料（一）收入1. 发票已到货已入库（或在途）借：原资料（在途物质）（买价+采买花费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/ 对付账款 / 对付单据 / 预支账款2. 在途物质查收入库借：原资料贷：在途物质3. 发票未到货已入库月底暂估借：原资料贷：对付账款下月初红冲借：原资料贷：对付账款4. 接受投入原资料借：原资料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5. 盘盈资料同意前借：原资料贷：待办理财富损溢同意后借：待办理财富损溢贷：管理花费（二）发出1. 领用原资料借：生产成本 / 制造花费 / 管理花费 / 在建工程等贷：原资料2. 盘亏资料或库存商品同意前借：待办理财富损溢贷：原资料 / 库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）同意后借：原资料（残料部分）其余应收款（责任补偿部分）管理花费（正常消耗）营业外支出（特别损失）贷：待办理财富损溢库存商品1. 产品生产竣工查收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2. 外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：对付账款等3. 销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定财富核算（一）增添1. 投入借：固定财富贷：实收资本2. 购入不需要安装借：固定财富（买价+运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费竣工交托使用借：在建工程借：固定财富贷：银行存款贷：在建工程3. 自建购入工程物质借：工程物质应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用工程物质借：在建工程贷：工程物质发生其余花费借：在建工程贷：银行存款 / 对付员工薪酬竣工交托使用借：固定财富贷：在建工程4. 盘盈借：固定财富贷：从前年度损溢（二）减少1. 对外投资借：长久股权投资（净值 =原值—已计提折旧）积累折旧（已提折旧）贷：固定财富（原值）2. 盘亏同意前借：待办理财富损溢（净值=原值—已计提折旧）积累折旧（已提折旧）贷：固定财富原值同意后借：营业外支出（净值）贷：待办理财富损溢（三）计提折旧借：制造花费（生产车间用的固定财富折旧）管理花费（管理部门用的固定财富折旧）销售花费（销售部门用的固定财富折旧）其余业务成本（出租固定财富折旧）贷：积累折旧（四）处理1. 固定财富转入清理借：固定财富清理积累折旧固定财富减值准备贷：固定财富2. 发生清理花费借：固定财富清理贷：银行存款3. 回收销售价款、残料、赔款等借：银行存款原资料其余应收款贷：固定财富清理应交税费——应交增值税（销项税额）——应交营业税4. 结转清理净损益借：营业外支出贷：固定财富清理或借：固定财富清理贷：营业外收入九、交易性金融财富核算1. 购进借：交易性金融财富——成本（公允价值）投资利润（发生的交易花费）应收股利（已宣布但未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但还没有领取的利息）贷：其余钱币资本——存出投资款2.拥有时期获得现金股利或利息宣布时收到时借：应收股利借：银行存款/ 应收利息贷：投资利润贷：应收股利/ 应收利息3.期末公允价值大于账面价值公允价值小于账面余额借：交易性金融财富——公允价值改动贷：公允价值改动损益借：公允价值改动损益贷：交易性金融财富——公允价值改动（市价与成本的差额）4. 处理公允价值大于账面余额同时公允价值小于账面价值同时借：银行存款（处理收入）贷：交易性金融财富——成本——公允价值改动投资利润（差额）借：公允价值改动损益（还没有实现的利润）贷：投资利润（已实现的损益）借：银行存款投资利润交易性金融财富——公允价值改动贷：交易性金融财富——成本借：投资利润贷：公允价值改动损益十、短期借钱核算1. 借入借：银行存款贷：短期借钱2. 按月计提借：财务花费贷：对付利息3. 季末支付借：财务花费对付利息贷：银行存款4. 到期还本借：短期借钱贷：银行存款十一、长久借钱核算1. 获得借：银行存款贷：长久借钱——本金2. 计提利息借：财务花费（花费化）在建工程（资本化）管理花费（筹建期）贷：对付利息（分期付息）长久借钱——应计利息（一次付息）3. 归本还息借：长久借钱——本金——应计利息（一次付息）对付利息（分期付息）贷：银行存款十二、薪资核算1. 提现备发薪资借：库存现金贷：银行存款2. 发下班资借：对付员工薪酬——薪资贷：库存现金3. 代扣款项借：对付员工薪酬——薪资贷：其余对付款应交税费——个人所得税其余应收款4. 上交代扣款借：其余对付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5. 分派薪资借：生产成本制造花费管理花费销售花费在建工程研发支出贷：对付员工薪酬——薪资十三、对付款项核算（一）对付账款1. 发生时借：原资料 / 管理花费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：对付账款2. 偿还时借：对付账款贷：银行存款3. 没法支付时借：对付账款贷：营业外收入（二）预收账款时1. 预收时借：银行存款贷：预收账款2. 发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3. 补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其余对付款（如押金）1. 发生时借：银行存款贷：其余对付款2. 退回时借：其余对付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1. 销项（一般销售）借：银行存款/应收单据/应收账款贷：主营业务收入（资料销售为：其余业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2. 进项一般借：原资料/在途物质应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/ 应收单据 / 应收账款免税农产品借：库存商品（买价-进项）应交税费——应交增值税（进项税额）（买价*税率）贷：银行存款（买价）运费借：原资料 / 在途物质应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3. 进项转出借：待办理财富损溢等贷：原资料 / 库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）4.月底办理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税——未交增值税余额在借方，表示多交或还没有抵扣的增值税采纳预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）不采纳预缴方式则不做办理5. 上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本花费核算1. 支付管理花费等借：管理花费（管理部门花费）2. 生产车间发生的料工销售花费（销售部门花费）财务花费（利息花费、银行手续费等）制造花费（车间一般耗用）贷：银行存款/ 库存现金借：生产成本贷：原资料对付员工薪酬3. 结转制造花费借：生产成本贷：制造花费4. 结转竣工产品借：库存商品贷：生产成本5. 结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6. 支付各样罚款借：营业外支出贷：银行存款7. 计提所得税借：所得税花费贷: 应交税费——应交所得税8. 上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、全部者权益核算实收资本1. 接受投资借：银行存款原资料应交税费——应交增值税（进项税额）固定财富无形财富贷：实收资本 / 股本资本公积2. 资本溢价借：银行存款贷：实收资本 / 股本资本公积——资本溢价/ 股本溢价3. 资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈利公积4. 提取法定盈利公积借：利润分派——提取法定盈利公积贷：盈利公积——法定盈利公积5. 盈利公积补亏借：盈利公积贷：利润分派——盈利公积补亏6. 结转利润分派明细账借：利润分派——未分派利润贷：利润分派——提取法定盈利公积利润分派——对付现金股利利润分派——盈利公积补亏十七、期末结转1. 结转损益利润成本花费借：主营业务收入其余业务收入投资利润营业外收入贷：今年利润借：今年利润贷：主营业务成本其余业务成本管理花费销售花费财务花费财富减值损失营业外支出所得税花费2. 结转今年利润借：今年利润贷：利润分派——未分派利润如发生损失，则作相反分录3. 提取法定盈利公积借：利润分派——提取法定盈利公积贷：盈利公积——法定盈利公积4. 宣揭发放现金股利借：利润分派——对付现金股利贷：对付股利5. 结转利润分派明细账借：利润分派——未分派利润贷：利润分派——提取法定盈利公积利润分派——对付现金股利。
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会计分录大全一、现金核算一现金收入1.提现借：库存现金贷：银行存款2.销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入材料销售为：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额3.退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4.盘盈现金批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入无主款项其他应付款有主款项（二）现金支出1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税进项税额贷：库存现金5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款责任赔偿部分管理费用企业承担部分贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入材料销售为：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1.提现借：库存现金贷：银行存款2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款2.使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——XX3.剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX四、应收账款应收票据核算1.销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额2.收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收票据3.应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4.给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用现金折扣贷：应收账款5.计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6.冲销多提坏账借：坏账准备贷：资产减值损失7.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8.原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9.商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1.预付时借：预付账款预付额贷：银行存款预付额2.发货时借：原材料材料款应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款全额3.补付时借：预付账款全额—预付额贷：银行存款全额—预付额六、其他应收款核算（一）定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金二非定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时退回多余款借大于用借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额借小于用借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应付款——备用金库存现金（三）包装物押金等1.支付时租入包装物借：其他应收款——包装物押金贷：银行存款2.收回时退回包装物借：银行存款贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1.发票已到货已入库或在途借：原材料在途物资买价+采购费用应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2.在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3.发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4.接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税进项税额贷：实收资本5.盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1.领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2.盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额转出只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣批准后借：原材料残料部分其他应收款责任赔偿部分管理费用正常损耗营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢库存商品1.产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2.外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款等3.销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1.投入借：固定资产贷：实收资本2.购入不需要安装借：固定资产买价+运杂费应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3.自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4.盘盈借：固定资产贷：以前年度损溢（二）减少1.对外投资借：长期股权投资净值=原值—已计提折旧累积折旧已提折旧贷：固定资产原值2.盘亏批准前借：待处理财产损溢净值=原值—已计提折旧累积折旧已提折旧贷：固定资产原值批准后借：营业外支出净值贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用生产车间用的固定资产折旧管理费用管理部门用的固定资产折旧销售费用销售部门用的固定资产折旧其他业务成本出租固定资产折旧贷：累积折旧（四）处置1.固定资产转入清理借：固定资产清理累积折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3.收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税销项税额——应交营业税4.结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1.购进借：交易性金融资产——成本公允价值投资收益发生的交易费用应收股利已宣告但未发放的现金股利应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金——存出投资款2.持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3.期末公允价值大于账面价值借：交易性金融资产——公允价值变动市价与成本的差额贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4.处置公允价值大于账面余额借：银行存款处置收入贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益差额同时借：公允价值变动损益尚未实现的收益贷：投资收益已实现的损益公允价值小于账面价值借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1.借入借：银行存款贷：短期借款2.按月计提借：财务费用贷：应付利息3.季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4.到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1.取得借：银行存款贷：长期借款——本金2.计提利息借：财务费用费用化在建工程资本化管理费用筹建期贷：应付利息分期付息长期借款——应计利息一次付息3.归本还息借：长期借款——本金——应计利息一次付息应付利息分期付息贷：银行存款十二、工资核算1.提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2.发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3.代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4.上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5.分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资十三、应付款项核算（一）应付账款1.发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款2.偿还时借：应付账款贷：银行存款3.无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款时1.预收时借：银行存款贷：预收账款2.发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额3.补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款如押金1.发生时借：银行存款贷：其他应付款2.退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算增值税1.销项一般销售借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入材料销售为：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2.进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品买价-进项应交税费——应交增值税进项税额买价税率贷：银行存款买价运费借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3.进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额转出4.月末处理余额在贷方,表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税转出未交增值税贷：应交增值税——未交增值税余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税转出多交增值税不采用预缴方式则不做处理5.上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税已交税金贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1.支付管理费用等借：管理费用管理部门费用销售费用销售部门费用财务费用利息费用、银行手续费等制造费用车间一般耗用贷：银行存款/库存现金2.生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3.结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4.结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5.结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6.支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7.计提所得税借：所得税费用贷:应交税费——应交所得税8.上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1.接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税进项税额固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2.资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3.资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4.提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5.盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1.结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2.结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损,则作相反分录3.提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积4.宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
减免税款借方挂着余额怎么结转
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需要与未交增值税冲销的?
借;应交税费--未交增值税
贷;应交税费--应交增值税(减免税额)
国家减免增值税以外的税款,会计分录如下: 借:应交税费---应交xx税
贷:营业外收入---减免税收入
国家减免增值税税款,账务处理
借:应交税费---应交增值税(减免税)
贷:营业外收入---减免税收入
月底结账时应交税金余额在借方了不要进行处理.转出未交增值税只有在月末增值税贷方余额时,结到应交税费-未交增值税..
1、结时转借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷:应交税费-未交增值税
2、交纳时:借:应交税费-未交增值税贷:银行存款
3、应交税费-未交增值税不是登记在应交增值税明细账内的,它不是应交税费-应交增值税的三级科目,而是应交税费明细账的二级科目.
金税盘减免税款借方余额怎么结转
答:抵减前:
借:管理费用
贷:库存现金或银行存款
抵减后作:借:应交税费--应交增值税--减免税款
贷:营业外收入。
酒店会计分录
1.投资者投入资本或股本时：借：银行存款/固定资产/原材料/库存商品应交税费——增值税（进项税额）贷：实收资本（股本）资本公积——资本溢价（股本溢价）2.定资产装修时：借：在建工程贷：银行存款借：固定资产——装修贷：在建工程在后续期间应采用合理的方法计提折旧。
第二次装修时，应将第一次装修为折旧完的余额一次性转入营业外支出：借：营业外支出贷：固定资产——装修3.在开业期发生的其他费用借：管理费用贷：银行存款4.酒店的资产——固定资产、存货、低值易耗品等原材料可按计划成本也可按实际成本按实际成本发料可用的发出计价法有两种：1．个别计价法2．加权平均法借：原材料——食品原材料（清选户）贷：原材料——食品原材料银行存款有下脚料净料单价=（清选整理前原材料成本-下脚料金额）/清选整理后净料重量其中有一种单价没有资料净料单价=（清选整理前原材料成本-其他净料成本之和）/该种净料的重量无可作价的下脚料净料单价=清选整理原材料总成本/清选整理后净料重量成本系数法成本系数=某种原材料净料单位成本/某种原材料毛料单位成本某种原材料净料单位成本=该种原材料毛料单位成本*成本系数借：委托加工物资或原材料——委托加工原材料贷：银行存款库存现金借：原材料——某类加工成品原材料——某类剩余材料贷：委托加工物资或原材料——委托委托加工原材料燃料有三种办法：1．实际耗用法2．定额耗用法3．倒挤耗用法借：主营业务成本管理费用（其他部门领用）贷：原材料——燃料物料用品：办公用品,小纪念品预付订金借：预付货款贷：银行存款借：原材料——物料用品贷：预付货款借：预付货款贷：银行存款预先订货发货后托收承付借：原材料——物料用品贷：应付账款或银行存款领用时借：管理费用销售费用贷：原材料——物料用品包装物借：周转材料——包装物贷：银行存款应付票据应付账款随货物购进包装物不用单独核算价格包含在购进货物中啤酒瓶等包装物的回收一企业自行回收复用二代其他单位回收,自行复用包装物回收,视同包装物购进其核算与单独购进相同因不属于本企业所有在备查薄中登记在'其他应收款'中核算打包的饭盒近期结转借：销售费用贷：周转材料——包装物随同食品出售单独计价借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业成本贷：周转材料——包装物借：低值易耗品贷：银行存款低值易耗品的摊销一次摊销法借：管理费用销售费用贷：低值易耗品分次摊销法借：低值易耗品——在用贷：低值易耗品——在库借：销售费用管理费用贷：低值易耗品——摊销借：低值易耗品——摊销贷：低值易品——在用低值易品的修理借：管理费用销售费用贷：银行存款报废摊销如有残料借：原材料库存现金银行存款贷：销售费用管理费用固定资产1．外购借：固定资产贷：银行存款2．自行建造借：预付账款贷：银行存款借：固定资产贷：预付账款3．投资者投入借：固定资产贷：实收资本4．租入预付租金借：其他应收款贷：银行存款摊销借：管理费用销售费用贷：其他应收款盘盈入账价值=同类固定资产市场价格-估计新旧程度的折旧处置借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产清理费借：固定资产清理贷：银行存款收入借：原材料银行存款其他应收款——赔款贷：固定资产清理净收益筹建期借：固定资产清理贷：管理费用——开办费生产经营期借：固定资产清理贷：营业外收入净损失筹建期借：管理费用——开办费贷：固定资产清理生产经营期借：营业外支出——非常损失——处理固定资产净损失贷：固定资产清理经营性租出固定资产借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧银行存款借：银行存款贷：其他业务收入固定资产的折旧方法平均年限法（直线法）,工作量法,年数总和法和双倍余额递减法折旧法一经选定不得随意变更借：管理费用销售费用其他业务成本在建工程贷：累计折旧1．柜台统一售票2．服务员开票3．先就餐后结算4．一手交钱一手交货食品交服务员销售时,由产销双方登记数量,业务终了时,由服务员进行盘存核对,其计算公式如下：销售数量=上班结存+本班生产或提货—班末结存应收回的销售金额=销售数量*单价固定开支是指宾馆和旅店一个月的全部固定支出,如房租,员工工资,管理费用等变动开支是指有客人入住房间后,耗用的水,电及消耗品的合计数,当客房收入=固定开支+变动开支时,就是这间宾馆和旅店的保本点.因为[客房收入=房价*开房数量,变动开支=变动开支*开房数量,那么,保本开房率为保本开房率=保本开房量/（实有房间数量*30）保本开房量=固定开支/（房价-变动开支）发出原材料借：主营业务成本贷：原材料1．永续盘存制耗用原材料成本=厨房月初结存额+本月领用额-厨房月末盘存额厨房月初存额和本月领用额,可以从原材料或主营业务成本账户的有关项目中求得,厨房月末盘存额按盘存表计算对在制品,制成品有的要按配料定额和账面价折合计算,财会部门将月末剩余半成品和待售产成品盘存表代替退料单不移动厨房实物作假退料处理2．实地盘存制本月耗用原材料成本=原材料月初仓库和厨房结存额+本月购进总额-月末仓库和厨房盘存总额原材料成本包括餐饮产品的主料,配料,调料和这些原料的合理损耗.在价值构成上,包括原材料的买价,运杂费,仓储费用以及相关税金,主料,配料是构成餐饮产品成本的主体,必须首先从核算主料,配料成本做起,未加工处理的原料称为毛料,加工处理后的原料称为净料1．生料单位成本=（毛料总值-下脚料总值-废料总值）/净料重量2．无味半制成品成本=（毛料总值-下脚料总值-废料总值）/无味半制成品重量调味半制成品成本=（毛料总值-下脚料总值-废料总值+调味品总值）/调味半制成品重量一料一档一种不可作价利用的下脚料另一种下脚料可作价利用不可作价利用半制成品单位成本=购进原材料产总成本/加工后半制成品的重量若有可作价利用的下脚料半制成品单位成本=（购进原材料总成本-下脚料金额）/加工后半制成品的重量一料多档半成品单位成本=（原材料购进总值-其他半成品价值之和）/该项半成品的重量调味品分单一和复合复合调味品单位成本=（调味品1成本+调味品2成本+————————————）/复合调味品总重量调味品的生产方式,餐饮产品的生产方式有两种类型1单件2成批单件调味成本=用料1用量*单价+用料2用量*单价+————————————成批单个菜肴应分摊的调味品=成批生产调味品成本/制成菜肴数菜肴制成品成本的核算单位产品原料成本=主料成本+配料成本+调味品成本单位菜肴应分摊的人工成本=相关人员工资薪酬/菜肴总数单位菜肴应分摊的人工成本=相关人员工资*（某菜肴用料成本/各种菜肴用料成本）/该种菜肴的份数单位菜肴应分摊的人工成本=相关人员工资*（某菜肴平均制作时间/各菜肴平均制作时间之和）/该菜肴的份数单个菜肴单位产品成本=单位产品用半成本+单位产品的人工成本餐饮制品售价的制定1．销售毛利率法售价=原材料成本/（1-销售毛利率）销售毛利率=毛利额/售价2．成本毛利率法成本加上确定的成本毛利额计算出售价格的方法成本毛利率=毛利额/成本价*100%3．两种方法合用成本毛利率=销售毛利率/（1-销售毛利率）营业税的计算应交税额=经营收入*适用税率城建或教育费附加税=（实际交纳的增值税+实际交纳消费税+实际交纳的营业税）*适用税率房产税1从价计征2从租计征借：管理费用贷：应交税费——房产税——土地使用税——车船税借：应交税费——房产税——土地使用税——车船税贷：银行存款双定户的纳税又称C类纳税人定期定额缴纳营业税1．双定户盈亏平衡法（费用测定法）月营业额=月费用总额/（毛利率-征收率）2．毛利率测定法经营额和毛利率受市场制约趋向平均化数税务局一视同认一年内一般不作调整职工薪酬的核算拨交工会组织工会经费时借：应付职工薪酬——工会经费贷：银行存款库存现金借：销售费用管理费用在建工程贷：应付职工薪酬——医疗保险——养老保险——失业保险——社会保险——住房公积金——基本工资——工会经费借：应付职工薪酬——医疗保险——养老保险等贷：银行存款其他应收款（由职工个人负担的费用）按一定比例提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备坏账损失确认1．因债务人破产死亡以其破产财产或遗产偿债后,确实不能收回2．因债务单位撤销,资不抵债或现金流量严重不足,确实不能收回3．因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿会债务,确实无法收回4．因债务人逾期未履行偿债义务超过3年经核查确实无偿付收回借：坏账准备贷：应收账款营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益净利润=营业利润——所得税所得税的应纳税额与营业利润存在两种差异：1．永久性差异（不需调整）2.暂时性差异所得税的应纳税额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。
会计制度利息收入(3篇)
第1篇一、引言利息收入是企业日常经营活动中常见的一种收入来源，主要来源于银行存款、其他金融机构存款以及企业发行债券等。
在会计制度中，利息收入的确认、计量和报告是会计核算的重要内容。
本文将详细阐述会计制度中利息收入的处理方法、核算原则及相关会计科目。
二、利息收入的确认1. 确认条件根据《企业会计准则》的规定，企业应当将下列利息收入确认为当期收入：（1）企业持有现金、银行存款等金融资产，按照合同约定收取的利息收入；（2）企业发行债券，按照合同约定收取的利息收入；（3）企业出售、转让金融资产，按照合同约定收取的利息收入。
2. 确认时间利息收入的确认时间应遵循以下原则：（1）按照合同约定的时间确认；（2）在金融资产持有期间，按照实际利率法计算确认；（3）在金融资产出售、转让时，按照实际利率法计算确认。
三、利息收入的计量1. 实际利率法实际利率法是指企业在确认利息收入时，按照金融资产的实际利率计算利息收入的方法。
具体计算公式如下：利息收入 = 金融资产期末余额× 实际利率2. 简化计算法对于短期金融资产，企业可以采用简化计算法确认利息收入。
简化计算法是指企业在确认利息收入时，按照金融资产的面值和约定的利率计算利息收入的方法。
具体计算公式如下：利息收入 = 金融资产面值× 年利率× 时间比例四、利息收入的报告1. 会计科目利息收入在会计制度中应通过“应收利息”和“投资收益”两个会计科目进行核算。
（1）应收利息：核算企业已确认但尚未收到的利息收入。
（2）投资收益：核算企业从金融资产投资中取得的利息收入。
2. 会计分录（1）确认利息收入借：应收利息贷：投资收益（2）收到利息收入借：银行存款贷：应收利息五、案例分析某企业于2021年1月1日购入一张面值为100万元、期限为1年、年利率为5%的债券。
该债券于2021年1月1日发行，发行价格为95万元。
企业按实际利率法核算利息收入。
（1）2021年1月1日，企业购入债券：借：长期债权投资——债券投资（面值） 100贷：银行存款 95借：长期债权投资——债券投资（溢价） 5贷：投资收益 5（2）2021年12月31日，企业确认利息收入：借：应收利息 5贷：投资收益 5（3）2022年1月1日，企业收到利息收入：借：银行存款 5贷：应收利息 5六、总结利息收入是企业日常经营活动中常见的一种收入来源，在会计制度中具有重要地位。
企业不征税收入的会计处理和纳税申报
企业不征税收入的会计处理和纳税申报企业的不征税收入，在所得税处理上既不同于免税收入，也不同于征税的政府补助和企业的经营收入；在会计处理上，不征税收入又不同于营业收入和其他营业外收入。
这样，不征税收入的账务处理就具有相对的复杂性和特殊性。
本文以现行会计准则和最新的企业所得税相关法律、法规为依据，讨论研究企业不征税收入的会计确认、计量，以及相应的所得税纳税调整和纳税申报。
不征税收入的最新规定和一般特征（一）最新规定财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号，以下简称财税[2011]70号）规定：企业从县级以上各级政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其它拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金及以该资金发生的支出单独进行核算。
对于以上列举的三个条件，凡属于财政性资金，不论属于财政部门或其他政府部门拨付，专门用途拨付文件、专门管理办法或管理要求，一般都有书面文件资料。
第三点强调的专门核算，收入单列也不成问题，但对于资金发生的支出单独核算，一般难以办到，因为在财政资金用于专项用途时，多数情况下均同时要求企业配套投入，企业配套资金与财政拨款同用于某项建设，人为地将项目中的具体支出归属财政资金支出和企业配套资金支出，只能流于形式。
（二）所得税处理规范财税[2011]70号规定：（1）不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除；（2）上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除；（3）不征税收入资金确认后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回政府部门的，应计入第六年的应税收入总额，计入应税收入总额资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业不征税收入的财税处理
企业不征税收入的财税处理作者：张溧翔来源：《财会学习》2011年第11期一、不征税收入的定性和一般特征（一）不征税收入的定性《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税［2011］70号，以下简称“70号文”）规定：企业从县级以上各级政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其它拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金及以该资金发生的支出单独进行核算。
对于以上列举的三个条件，笔者根据实践认为，凡属于财政性资金，不论属于财政部门或其他政府部门拨付，专门用途拨付文件、专门管理办法或管理要求，一般都有书面文件资料。
对于第三点专门核算，收入单列不成问题，但对于资金发生的支出单独核算，一般难于办到，因为在财政资金用于专项用途时，多数情况下均同时要求企业配套投入，企业配套资金与财政拨款同用于某项构建，人为地将项目中的具体支出归属财政资金支出和企业配套资金支出，只能流于形式。
（二）所得税处理规范70号文规定：（1）不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除；（2）不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除；（3）不征税收入资金确认后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回政府部门的，应计入第六年的应税收入总额，计入应税收入总额资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
解读以上规定：（1）上述用于支出所形成的资产，还应包括存货；（2）税前扣除，还应包括这些资产在用或在库时出售或耗用结转成本的扣除；（3）作为不征税收入资金，在5年内“未发生支出”，还应包括已使用一部分或大部分。
（三）不征税收入与免税收入、应税财政补助的区别1．与免税收入的区别免税收入是所得税优惠的一种方式，按照新税法和国家税务总局国税函［2010］79号文的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
减免增值税全套会计分录
一、一般纳税人（一）关于销项税额1、直接减免（1）可以直接全额确认收入借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（价税合计）（2）也可以先计提销项税额，然后确认减免、结转损益借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税（销项税额）借：应交税费——应交增值税（减免税金）贷：主营（其他）业务收入或者其他收益2、先征后返（退）（1）正常计提销项税额，进行增值税计算、申报缴纳借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税（销项税额）（2）取得返还，属于政府补助借：银行存款贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等（二）免征增值税，相应进项税额不得抵扣。
1、若原本没有抵扣，则不用抵扣即可；借：原材料等（价税合计）贷：银行存款等2、若已经认证抵扣，则须做转出处理。
借：原材料等（不含税金额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：原材料等（即：票面增值税额）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）二、小规模纳税人小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。
因此，小规模纳税人原本不涉及进项税额抵扣问题，只须处理应纳税额即可。
1、直接减免（1）可以直接全额确认收入借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（价税合计）（2）若取得收入时尚未确定是否符合免税条件，可以先计提应纳税额借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税期末符合免税条件，然后确认减免、结转损益借：应交税费——应交增值税贷：主营（其他）业务收入或者其他收益2、先征后返（退）（1）正常计提增值税额，申报缴纳借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税（2）取得返还，属于政府补助借：银行存款贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等。
小规模纳税人减免税分录怎么做【2017至2018最新会计实务】
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问：增值税小规模纳税人月收入小于2万的，减免税的分录怎么做？免税政策是从今年8.1开始的，以前的会计没跟我交接清楚，前几个月的收入就1W多，所以说不需要交增值税，但是凭证上面已经计提了，从8月开始每个月都计提的，其实那个钱都没有扣的，这该怎么做？
应交税金的明细账该怎么登记？
答1：建议先跟专管员沟通，然后反冲回来。
答2：增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。
会计处理目前没有统一规定，考虑享受该优惠政策有前提条件的，即在月终时统计当月销售额不部超过2万，才免征增值税。
补充相关：
小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理
财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知
财税[2013]52号发文日期：2013年07月29日
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳
税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
老师认为，这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算，会计分录如下，只供参考：
1、平常收入和增值税处理
借：银行存款 10,300.00
贷：主营业务收入 10,000.00。
汇算清缴中不征税收入的处理
汇算清缴中不征税收入的处理
财税[2008]151号文件明确，企业取得的国家投资、使用后返还本金、财税主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金为不征税收入；国务院或财政部批准设立的政府性基金及国务院和省级政府财政价格主管部门设立的行政事业性收费，按规定收取并上缴财政的作为不征税收入；不征税收入对应的支出不得税前扣除。
财税[2009]87号文件明确，对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下三个条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
一是企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；
二是财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
根据上述政策，在纳税申报时应注意以下问题：
1.事业单位、社会团体、民办非企业单位对不征税收入及支出的纳税处理与一般企业不同；
2.不征税收入纳税调减的同时应相应调增不征税收入所对应的支出；
3.新《企业所得税法》在明确不征税收入的同时也规定了国债利息、符合条件的投资收益、非营利组织等免税收入内容，并废止了《国家税务总局关于〈事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收。
税务会计分录大全
税务会计分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。
会计科目纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税2176 其他应交款217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税）纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。
企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。
增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。
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8月26日取得收入时：
借：银行存款 12000
贷：主营业务收入 11650.49
应交税费——应交增值税 349.51
月底确认免征增值税收入时：
借：应交税费——应交增值税 582.52
贷：营业外收入——补贴收入 582.52。
会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但是开具给购买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数。如果不向购买方收取销项税额，纳税人的“补贴收入”从何而来?
会计处理：销售免税项目时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;直接减免时，按照销项税的金额借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。
增值其中，6号文件规定“直接减免的增值税”，它减免的对象是“税款”而非“收入”。如服务型企业招用失业人员可依法定额(每人每年4000元)扣减增值税等税款。10号文件规定“对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税”，它是对“收入”的一种免税。
税务诊断：增值税暂行条例第十条规定，用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。同时，免税只是免征本环节的增值税。而价税分离记账法，“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目核算的减免税款是销项税额，不是本环节的增值税。
2.价税合计记账法
政策依据：《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》(国税明电〔1999〕10号，以下简称10号文件)第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为“价税合计”数。
增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。究竟采用哪种方法更合理?
两种方法的分析诊断
1.价税分离记账法
政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字〔1995〕6号，以下简称6号文件)第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。
会计处理：销售免税项目时，按价税合计金额借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。
税务诊断：当是否享受免税政策尚不确定的时候，价税合计记账法是无法操作的。如小微企业的月销售额是否超过2万元，在月度中间不能判定。而且在企业所得税方面，如果该项免征的增值税符合不征税收入条件，价税合计记账法却不能单独核算，会使应有的政策得不到享受。
3.对于不确定的增值税免税收入，适用价税分离记账法。其免征的增值税作为“补贴收入”处理。
例3：某设计公司(小规模纳税人、小微企业)2013年8月10日取得设计收入8000元， 26日取得设计收入12000元，均含税。本月无其他收入，会计处理如下：
8月10日取得收入时：
借：银行存款 8000
贷：主营业务收入 7766.99
购进图书时：
借：库存商品 113000
贷：银行存款 113000
销售图书时：
借：银行存款 150000
贷：主营业务收入 150000
确认不征税收入时：
借：主营业务收入 4256.64
贷：营业外收入——补贴收入 4256.64
注：150000÷1.13×13%-13000=4256.64(元)
借：应交税费——应交增值税(减免税款) 40000
贷：营业外收入——补贴收入 40000
2.对于确定的增值税免税收入，应适用10号文件的基本精神，即价税合计记账法。在企业所得税方面，如符合不征税收入条件，可将本环节免征的增值税作为“补贴收入”处理。
例2：某县新华书店(增值税一般纳税人)本月购进图书5000册，款项从银行支付，取得增值税普通发票注明价款10万元，税款1.3万元。本月销售图书6000册，款项全部存入银行共计15万元。会计处理如下：
实现收入时：
借：银行存款 2886000
贷：主营业务收入 2600000
应交税费——应交增值税(销项税额) 286000
支出成本费用时：
借：主营业务成本 1700000
应交税费——应交增值税(进项税额) 100000
贷：银行存款 1800000
减免增值税款时：
会计分析：增值税免税的目的，不是让税于纳税人，而是让税于负税人，也就是说，企业应当以无税价格销售货物或者提供劳务(服务)。2007年1月26日天津市保税区国家税务局《关于防伪税控一机多票系统纳税人开具免税货物增值税普通发票有关问题的通知》规定，防伪税控一机多票系统纳税人暂以零税率开具免税货物的增值税普通发票。
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以上分析，可以得出这样的结论：
1.对于增值税税款的直接减免，应适用6号文件。
例1：某货运公司(增值税一般纳税人)当月运费收入(含税)288.6万元，当月成本费用支出180万元(其中：进项税额10万元)，当年新招用失业人员10人，经税务机关依法确认定额扣减增值税4万元。会计处理如下(单位：元，下同)：