增值税零税率？免税？免征？减征？会计处理怎么做？【2018年最新会计实务】

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譬如某小规模企业销售电脑配件，月收入 10300元，按“小微企业税收优 惠”规定，月收入不足 3 万或按季申报不足 9 万，免征增值税，会计分录如 下: 计提：
借：货币资金 10300
贷：主营业务收入 10000
应交税费 300
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增值税零税率？免税？免征？减征？会计处理怎么做？【2017至 2018最 新会计实务】
1 增值税零税率 零税率不等于免税，零税率产品目前是增值税税种中最优惠的概念。零税率 不仅仅是指销售环节免税，而且进货环节包含的进项税还给与退回。这个概念 基本上就是指外贸企业出口产品和服务时享受增值税退税政策，而且，只有一 般纳税人企业才能充分享受零税率的福利。 零税率会计核算系一个专门的话题，牵涉贸易性进出口企业以及生产性进出 口企业，受本文篇幅所限，不做深入讲解。 2 增值税免税 是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不 允许抵扣，不退还。享受免税的产品或服务，开具发票时，税率栏次选择零。 此类收入做会计分录时，无需计提增值税。譬如蔬菜销售，目前在生产和流 通领域免收增值税，某企业实现收入 5000元，会计处理时，直接做如下会计 分录： 借： 货币资金 5000 贷 ：主营业务收入 5000 不存在增值税以及营业外收入的概念。 3 增值税免征 是指某项应税行为，应征增值税，但因为销售额符合国家免征额度规定的， 不征收增值税。此类收入免征增值税，属于政策优惠，但发票开具时，要注明 税率。
Fra Baidu bibliotek
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贷：营业外收入 100 (如果是一般纳税人纳税人，税费科目就是：应交增值税--减免税款) 4.2 先征后返、即征即退等 例如：企业属于双软企业，销售软件产品 117000，实缴税金 10000元，根 据软件产品的税收优惠规定，软件产品实缴税幅超过 3%的部分实行即征即 退，应退税额=10000-117000/1.17*3%= 7000元。 申报时： 借：货币资金 117000元 贷：主营业务收入软件收入 100000 应交增值税 销项税额 17000 计提应退税额： 借：其他应收款 软件产品退税款 7000 贷：营业外收入 7000 注：该类退税收入属于政府补贴的免税收入，不需缴纳企业所得税，所得税 汇算清缴时请注意调整。 关于增值税的优惠处理，大概就这几种，应正确理解、注意区分。 后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计 方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准 则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的 要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌 握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入 钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大 叶，浅尝辄止。
免征： 借：应交税费 300 贷：营业外收入 税金优惠 300 4 增值税减征 是指某项应税行为，应征增值税而少征，具体来说或者是先征后返，或者是 直接减征，会计处理跟增值税免征基本一样，当然，应交税费的会计科目会因 为小规模纳税人和一般纳税人而略有不同。 4.1 直接减征 例如：企业处理未曾抵扣进项税额的使用过的固定资产，处理净值额 10300 元。税法规定是按照 3%的征收率简易征收，可以享受减按 2%征收的优惠政 策。 计提： 借：货币资金 10300 贷：固定资产清理 10000 贷：应交税费 300 (如果是一般纳税人纳税人，税费科目就是：应交增值税--销项税额) 减征： 借：应交税费 100