增值税零税率？免税？免征？减征？会计处理怎么做？【2018年最新会计实务】
会计司的回复，证明我理解对了：当期直接免征的增值税，企业无需进行账务处理
会计司的回复，证明我理解对了：当期直接免征的增值税，企业无需进行账务处理财税微波曾经咨询财政部会计，农业生产销售自产免征增值税的农产品，会计分录该怎么做。
比如，销售一批农产品，向购买方总计收款10000元，该怎么编制会计分录？提问时，特别要求会计司不提摘录财会〔2016〕22号文的规定，就直接回答分录怎么写。
4月9日提交咨询问题后，一直没有等来会计司的回复。
但今天，财税微波在翻阅会计公布的一些咨询问题时，发现有个问题，和我问的非常像相，特摘录以飨读者。
留言编号:1623-3674037 答复单位:[会计司] 回复时间:[2021-05-12]单位:*** 姓名:******* 电话:***********你好、我司是农业企业，增值税免税，免征增值税部分是否需要计入“其他收益”您好！感谢您对财政工作的关注和支持。
关于您所提问题，我们的答复意见如下：对于当期直接免征的增值税，企业无需进行账务处理。
对于当期直接减免的增值税，企业应当根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。
财税微波曾经在拙文《我们可能是误解了22号文》（点击标题即可阅读）中说，“在交纳增值税的时候，被减免掉的增值税款，“借记'应交税费——应交增值税（减免税款，小规模纳税人'应交税费-应交增值税”）’科目，贷记损益类相关科目’。
而农业生产销售自产的符合增值税免税规定的农产品，就没有也无须这样做。
”其实，我们这样想一下哈：如果这样的情况不免税，农业生产企业甲公司，一般纳税人，只经营这一业务（即进项税额无需分摊），当期取得进项税额50元，当期销售总额（含税）1090元。
其他增值税业务。
则甲公司当期应纳增值税额40元。
但如果按一些老师说的，进行价税分离，分离出来的销项税额是当期直接减免的增值税，90元，要记入“其他收益”科目。
增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率
增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率落英缤纷的季节，笔者与大家探讨一下迷茫错综的增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率。
增值税采用比例税率，进项税额抵扣分为凭票抵扣和计算抵扣，征收有预征、应征、减征和免征。
由此涉及以下5种“率”。
1.增值税税率是法定税率。
目前我国有5档税率，分别是17%、13%、11%、6%和零税率。
4月19日，国务院常务会议决定，从今年7月1日起，取消13%这一档税率。
2.征收率为3％。
不动产销售和租赁及其涉及的项目作5％的制度性安排。
对劳务派遣、人力资源服务和普通路通行费选择差额或简易计税也是5%征收率。
3.预征率有4档。
2％、3％、5％和％。
4.扣除率是进项税额的计算方法，一般有3种。
13%、5%和3%。
5.减按征收率有2种情况。
3%减按2%征收和5%减按%征收。
《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》主要是协调营改增政策而出台的文件。
对于以上5种比例税率，在财会〔2016〕22号文件中几乎都对应了相应的会计科目。
例如：增值税税率对应是“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税”“应交税费——待抵扣进项税额”“应交税费——待认证进项税额”和“应交税费——待转销项税额”等科目。
减按征收率与征收率对应的科目一般相同。
一般纳税人采用“应交税费——简易计税”科目，小规模纳税人采用“应交税费——应交增值税”科目。
预征率对应的科目，一般纳税人采用“应交税费——预交增值税”科目或者“应交税费——简易计税”科目，小规模纳税人采用“应交税费——应交增值税”科目。
扣除率对应的有“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税”科目。
A企业为建筑企业，注册地在甲市，增值税一般纳税人。
2017年1月在乙市为B公司提供建筑服务，适用一般计税方式。
合同约定工程完成30%进度时，应收取含税工程款555万元。
2017年6月双方确认了30%的工程进度，并收到该工程款，同时支付该项目的分包方工程款111万元，取得增值税专用发票注明税额为11万元。
会计经验：增值税零税率、免税、不征税,这几种行为在开具发票时如何选择税率-
增值税零税率、免税、不征税,这几种行为在开具发票时如何选择税率?纳税人在开具增值税普通发票时，如何正确选择零税率、免税、不征税等不同的适用税率选项？??下面，我们分情况一一说明。
一增值税零税率零税率，是增值税的一个法定税率。
纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。
纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后，再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。
主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外，还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税，使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税，从而以无税产品进入国际市场。
具体表现为：不征收、可抵扣、可退税。
当然，如果纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，采用简易计税办法计税，则只能免，不能抵，不能退。
纳税人销售货物和服务适用零税率，不是税收优惠，是法定征税行为。
在开具发票时，可以选择税率为0%进行开具，发票开出后，显示为下图：图中税率栏显示为0%。
二增值税免税增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务，但国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。
区别于增值税零税率，增值税免税规定：免除纳税人纳税的义务，同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。
具体表现为不征税、不让抵、不退税。
纳税人销售免税货物和服务开具发票，在设置商品编码、选择税率时，应勾选左下角享受优惠政策，选择是，并进一步选择免税。
发票开具完毕后，显示为下图：图中税率栏显示为免税。
特殊规定：1、《国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告》（国家税务总局公告2014年第27号）第四条规定：纳税人销售免征增值税的机动车，通过机动车销售统一发票税控系统开具时应在机动车销售统一发票增值税税率或征收率栏选填0，机动车销售统一发票增值税税率或征收率栏自动打印显示***，增值税税额栏自动打印显示******；机动车销售统一发票票面不含税价栏和价税合计栏填写金额相等。
增值税减免政策操作
增值税减免政策操作随着税收改革的深入推进，增值税减免政策成为了企业减轻税负、促进经济发展的重要手段。
本文旨在探讨增值税减免政策的操作细节，帮助企业更好地享受相关优惠待遇。
一、增值税减免政策概述增值税减免政策是指国家对符合一定条件的企业或商品，在增值税的计税过程中给予减免部分增值税的政策。
在中国，增值税是一种以增值税税率为基础，按照增值额计算的流转税，分为一般增值税和简易征收。
依据国家政策，增值税减免主要包括免税、减按一定比例征税、简易征收等方式。
二、增值税减免政策操作细则1. 免税政策操作免税是指对符合规定条件的特定企业或特定商品，完全不征收增值税。
免税政策的操作流程主要包括以下几个方面：（1）认定条件：企业或商品必须符合国家相关政策规定的免税条件，例如对于农产品、医疗用品等特定商品的免税政策，企业必须取得相应的资格认定。
（2）申请材料准备：企业需要准备符合要求的申请材料，包括申请表格、经营许可证明、产品鉴定报告等。
（3）申请审批：将申请材料提交给税务机关，进行审批。
税务机关会对申请材料进行审核，确认企业或商品是否符合免税条件。
（4）免税手续办理：审批通过后，企业或商品可以正式享受增值税免税待遇。
企业需要及时办理相关的免税手续，如开具免税发票等。
2. 减按一定比例征税政策操作减按一定比例征税是指对符合一定条件的企业或商品，在增值税计算过程中按照一定比例征收增值税。
减按一定比例征税政策的操作流程如下：（1）认定条件：企业或商品必须符合国家相关政策规定的减按一定比例征税条件，例如对小规模纳税人、新兴产业等的减按一定比例征税政策。
（2）申请材料准备：企业需要准备符合要求的申请材料，包括申请表格、相关经营证件、财务报表等。
（3）申请审批：将申请材料提交给税务机关，进行审批。
税务机关会对申请材料进行审核，并按照规定的减按比例计算应纳税额。
（4）纳税申报：企业根据税务机关的审批结果，按照减按比例计算应纳税额，并在规定时间内进行纳税申报。
中级会计师《经济法》强化考点：零税率及免税项目
中级会计师《经济法》强化考点：零税率及免税项目中级会计师《经济法》强化考点：零税率及免税项目导读：备考中级会计职称之路注定不是轻松的，你只有足够的坚持，足够的努力，才会有回报。
路虽远，行者将至，应届毕业生店铺为大家精心准备了会计实务知识点，希望能帮助大家有所帮助。
【内容导航】：(一)零税率(二)免税项目【所属章节】：本知识点属于中级《经济法》科目第六章增值税法律制度第二节营改增【知识点】：零税率，免税项目第二节营改增零税率1.国际运输服务(1)在境内载运旅客或者货物出境;(2)在境外载运旅客或者货物入境;(3)在境外载运旅客或者货物。
【相关链接】纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务，免征增值税。
2.航天运输服务3.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：(1)研发服务;(2)合同能源管理服务;(3)设计服务;(4)广播影视节目(作品)的制作和发行服务;(5)软件服务;(6)电路设计及测试服务;(7)信息系统服务;(8)业务流程管理服务;(9)离岸服务外包业务;(10)技术转让。
免税项目1.境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：(1)完全在境外发生的下列服务：①工程项目在境外的建筑服务;②工程项目在境外的工程监理服务;③工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务;④会议展览地点在境外的会议展览服务;⑤存储地点在境外的仓储服务;⑥标的物在境外使用的有形动产租赁服务;⑦在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务;⑧在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。
(2)为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务(包括出口货物保险和出口信用保险)。
(3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：①电信服务;②知识产权服务;③物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外);④鉴证咨询服务;⑤专业技术服务;⑥商务辅助服务;⑦广告投放地在境外的广告服务;⑧无形资产。
免征增值税的账务处理
免征增值税的账务处理展开全文1.你好、我司是农业企业，增值税免税，免征增值税部分是否需要计入“其他收益”对于当期直接免征的增值税，企业无需进行账务处理。
对于当期直接减免的增值税，企业应当根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。
2.对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税，是否作为政府补助，计入其他收益还是按照减免的后的销售额全额记收入，借：应收账款贷：主营业务收入？根据您提供的信息，免征的增值税部分计入营业收入。
3.请问：增值税小规模纳税人征收率由3%减为1%，这2%的差额需要计入“其他收益”吗？我们现行的做法是直接按1%做应交增值税，2%没有做账务处理。
最新的财政部问答出来后，有点疑惑，这2%要不要计入其他收益？盼回复！企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于减免增值税的相关规定进行会计处理，并将免税部分计入“其他收益”。
4.小规模纳税人减免的增值税贷方计入哪个科目？企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于减免增值税的相关规定进行会计处理。
5.小规模纳税人月销售额不超过15万季度销售额不超过45万减免的增值税是计入营业外收入还是其他收益？企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于减免增值税的相关规定进行会计处理，并将免税部分计入“其他收益”。
6.2020年1-3月我司享受了房产税及城镇土地使用税减免税政策，我司前期并没有对该减免金额进行账务处理。
现我司正在年度审计，事务所要求我司对该笔减免金额进行账务处理计入其他收益，即：借：税金及附加贷：应交税费-应交房产税/应交城镇土地使用税借：应交税费-应交房产税/应交城镇土地使用税贷：其他收益所以，我想问疫情期间的房产税及城镇土地使用税减免是否需要进行账务处理？如需账务处理，是否是通过其他收益科目？谢谢。
会计实务：增值税免税的会计处理
增值税免税的会计处理
一、如果纳税人销售的项目部分免征增值税
按照增值税条例规定，为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣，
也就是要将这部分进项税转出计入成本。
但是在购进项目部分用于应税项目部分
用于免税项目的情况下，对于免税项目应转出的进项税额，普遍认为比较科学I
约方法是采用销售额比例法，即用免税项目的销售额占总销售额的比例来计算分
摊应转出的进项税额。
会计分录如下：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
按照增值税专用发票管理规定，销售免税项目除国家另有规定外，不得开具专
用发票。
有人认为，免税项目在会计处理时，不产生应交税费的贷项。
但从计税
原理上说，增值税是对商品生产和流通各个环节的新增价值或附加值进行征税。
免税项目在流转过程中仍然会有新增价值，即仍然负有纳税义务，而免税则是国
家出于特定目的将本该征缴的税额不予征缴，作为国家对纳税人的一种“补贴”;而且，增值税实行税负转嫁，纳税人和负税人可能不是同一主体，所以，这里的免
税只能是针对纳税人而言，而负税人则不一定享有这种优惠，即纳税人销售免税
项目，尽管不能开具增值税专用发票，但其开具给买方的普通发票金额应该是销。
关于增值税免税收入如何进行会计处理【会计实务经验之谈】
关于增值税免税收入如何进行会计处理【会计实务经验之谈】《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税或营业税。
增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。
一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。
究竟采用哪种方法更合理？两种方法的分析诊断1.价税分离记账法政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字[1995]6号，以下简称6号文件）第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但是开具给购买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数。
如果不向购买方收取销项税额，纳税人的“补贴收入”从何而来？会计处理：销售免税项目时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；直接减免时，按照销项税的金额借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
税务诊断：增值税暂行条例第十条规定，用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。
同时，免税只是免征本环节的增值税。
而价税分离记账法，“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目核算的减免税款是销项税额，不是本环节的增值税。
2．价税合计记账法政策依据：《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电[1999]10号，以下简称10号文件）第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为“价税合计”数。
会计分析：增值税免税的目的，不是让税于纳税人，而是让税于负税人，也就是说，企业应当以无税价格销售货物或者提供劳务（服务）。
增值税直接免征怎么进行会计处理
增值税直接免征怎么进⾏会计处理增值税是在中华⼈民共和国境内销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈缴纳的⼀种税收。
但根据关政策规定，有些经营业务是免征增值税的，像经营饲料、农膜、种⼦、化肥、农药、农机等。
对于经营这些在税收政策上属于直接免征增值税的业务，有些纳税⼈也计算增值税，本⽂拟依据现⾏政策和有关规定，结合会计实务考试的重点内容，以案例的形式对该问题进⾏分析。
案例分析：某公司购进⼀批农膜，增值税专⽤发票上注明农膜价款150万元，增值税税额19.5万元。
货款已经⽀付，农膜已验收⼊库。
当⽉该批农膜已全部销售，取得价款200万元。
1.该公司为⼀般纳税⼈时，会计处理为：(单位：万元)购进农膜时：借：库存商品150应交税费———应交增值税(进项税额)19.5贷：银⾏存款169.5销售农膜时：借：银⾏存款200贷：主营业务收⼊176.99〔200÷(1+13%)〕应交税费———应交增值税(销项税额)23.01〔200÷(1+13%)×13%〕结转增值税时：借：应交税费———应交增值税(减免税款)3.51(23.01-19.5)贷：营业外收⼊3.512.该公司为⼩规模纳税⼈企业时，会计处理为：购进农膜时：借：库存商品169.5贷：银⾏存款169.5销售农膜时：借：银⾏存款200贷：主营业务收⼊194.17〔200÷(1+3%)〕应交税费———应交增值税5.83〔200÷(1+3%)×3%〕结转增值税时：借：应交税费———应交增值税5.83贷：营业外收⼊5.83其实，上⾯的⼀般纳税⼈企业和⼩规模纳税⼈企业，对于直接免征增值税业务的会计处理都是错误的。
根据《财政部关于增值税会计处理的规定》，企业购⼊货物及接受应税劳务直接⽤于⾮应税项⽬，或直接⽤于免税项⽬以及直接⽤于集体福利和个⼈消费的，其专⽤发票上注明的增值税额，计⼊购⼊货物及接受劳务的成本。
减免增值税全套会计分录
一、一般纳税人（一）关于销项税额1、直接减免（1）可以直接全额确认收入借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（价税合计）（2）也可以先计提销项税额，然后确认减免、结转损益借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税（销项税额）借：应交税费——应交增值税（减免税金）贷：主营（其他）业务收入或者其他收益2、先征后返（退）（1）正常计提销项税额，进行增值税计算、申报缴纳借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税（销项税额）（2）取得返还，属于政府补助借：银行存款贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等（二）免征增值税，相应进项税额不得抵扣。
1、若原本没有抵扣，则不用抵扣即可；借：原材料等（价税合计）贷：银行存款等2、若已经认证抵扣，则须做转出处理。
借：原材料等（不含税金额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：原材料等（即：票面增值税额）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）二、小规模纳税人小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。
因此，小规模纳税人原本不涉及进项税额抵扣问题，只须处理应纳税额即可。
1、直接减免（1）可以直接全额确认收入借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（价税合计）（2）若取得收入时尚未确定是否符合免税条件，可以先计提应纳税额借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税期末符合免税条件，然后确认减免、结转损益借：应交税费——应交增值税贷：主营（其他）业务收入或者其他收益2、先征后返（退）（1）正常计提增值税额，申报缴纳借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税（2）取得返还，属于政府补助借：银行存款贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等。
一般纳税人“增值税”账务处理全攻略
一般纳税人“增值税”账务处理全攻略一、“进项税额”的帐务处理1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
财政部、国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知
（ ） 三 项规定适用的增值税税率； 如果属于适用简易计税方法 的， 实行免征增值税办法。
三、 试点 地 区的单位 和个 人提 供适用 零税 率 的应税服 务 ， 按 月 向主管退 税 的税 务机 关 申报办理 增值 税免抵 退税 或免税
务部门、 工商行政管理部门以外的第三方提供， 自 擅 对外提供 为推进税务部 门、 工商行政管理部门之间的信息共享 ， 强 有关信息的， 要承担相应的法律责任 。要巩 固已有的税务、 工 化股权转让税收征管 ， 提升企业登记管理信息服务国家税收 商合作成果 ， 继续利用已有的政府信息共享平台， 建立健全信
请遵照执行。
财政 部 、 国家税 务 总局
关 于应 税服 务适 用增值 税 零税 率和 免税政 策 的通 知
（０ １ ｌ月 ２ ２１年 ２ ９日 财税 ［０ １１ １ ） ２ １ ］３ 号
分次 取得 限售股 的 加权 平 均成 本 ＝ （ 第一 次 取得 限售 股
的每股成本原值× 第一次取得限售股 的股份数量＋． ＋ ｎ ． …・税 改征增值
的通知》 财税［ １１１ 号） 财政部 国家税务 （ ２ １ ０ 和《 ０ １ 次取得限售股的每股成本原值× ｎ 第 次取得限售股 的股份数 税试点方案） 总局 关于 在上海 市开 展交通 运输 业和部 分现代 服务 业 营业税 量 ）累计 取得 限售 股 的股份数 量 ÷ （ ２ １１１ ， ０ 三、 证券登记结算公司收到新上市公司提供的相关资料 改征增值税试点 的通知》 财税［ １１１ 号 ）现将应税 服务
本通知 自２ １ 年２ １ ０２ 月 日起执行。
切记！这些不一样！增值税0%vs免征vs免税vs减征…
切记！这些不一样！增值税0%vs免征vs免税vs减征…相信作为会计人员，对于“增值税”一定是不陌生的，但同时大多数人却经常会混淆以下的几个概念：零税率、免税、免征、减征、不征税。
今天小编要说的，就是这几项的区别。
增值税零税率增值税零税率，即税率为零。
目前国家对于出口产品、国际运输服务、航天运输服务等实行零税率。
根据增值税的计算公式，应交增值税=销项税额-进项税额，这样企业实现了真正的零税率。
就是不光不在出口环节不交税，还可以退税。
零税率意味着计算的销项税额=0，应交增值税=0-进项税额。
企业不用交增值税，进项税额要么退税，要么留抵，无需做转出处理，如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业实行免退税办法。
发票的票样如下：增值税免税增值税免税，是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还（一般针对一般纳税人的应税项目）。
免税是一种税收优惠政策。
我国税法规定了18种免征增值税的情形，包括：农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书、自然人销售的自己使用过的物品、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务等。
其中免税项目包括以下：国家也规定，免征增值税时，不得开具增值税专用发票，下游企业当然也不能抵扣进项税。
所以对于企业来说，零税率是更加优惠的，免税只是免掉了该环节的税收，由于增值税是流转税，前面环节的税收是没有免掉的。
纳税人销售免税货物和服务开具发票，在设置商品编码、选择税率时，应勾选“享受优惠政策”，选择“是”，并进一步选择“免税”。
1、增值税免税开票发票开具过程中，以金税盘为例，在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，“税率栏“自动跳转为“免税”，示例如下：实际开出的发票示例如下（“税率”栏不是“0%”）：注意：严格意义上讲，纳税人发生免税的增值税行为，在开具发票时，选择税率为“0%”，是一种错误的开票行为！免税业务不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票，并且免税行为是不需要计算销项税的。
不征税收入和免税收入的税务会计处理
不征税收入和免税收入的税务会计处理税收优惠政策一般包括收入优惠、扣除优惠、所得优惠、税率优惠和税款优惠。
免税收入作为典型的税收优惠。
对免税收入与不征税收入在税务处理与会计处理上的差异作简要阐述。
一、收入的确定原则汇算清缴所有报表的填写。
国税总局都在相关文件中作了详实的说明。
企业在进行申报时应把握以下原则:收入是否作为不征税收入和免税收入都必须有明确的法律依据,不可想当然地不作为应税收入或不申报纳税。
免税收入和不征税收入的区别在于:免税收入是一个税收优惠概念,是国家为了实现某些经济和社会目标,在特定时期或者对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠范畴。
列入不征税收入的项目一般不属于营利性活动带来的经济利益,是专门从事特定目的的收入,这些收入从企业所得税原理上来说属不列为征税范围的收入范畴。
二、不征税收入的税务会计处理(一)税法对不征税收入的规定《企业所得税法》第七条规定:收入总额中的下列收入为不征税收入:(一)财政拨款;(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(三)国务院规定的其他不征税收入。
《企业所得税法实施条例》第二十六条规定:企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入,是指企业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2009]87号)作了进一步明确:对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金。
凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:1、企业能够提供资金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途;2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
也就是说。
减、免增值税的会计处理
减、免增值税的会计处理按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。
因此，其会计处理也有所不同。
一、首先，我们先了解一下增值税各项优惠政策的含义1、直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳。
如销售残疾人专用品；2、直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定；3、即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3％税负的部分即征即退，退税机关为税务机关；4、先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异；5、先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。
如对数控机床产品实行增值税先征后返。
（一）先征收后返回、即征即退增值税的会计处理1.按指定用途返回的会计处理。
（1）用于新建项目。
实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本-国家投入资本（2）用于改建扩建、技术改造。
收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。
作会计分录如下：借：银行存款贷：专项应付款-××专项拨款实际用于工程支出时，作会计分录如下：借：在建工程-××工程贷：银行存款等工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分（不构成固定资产价值），作会计分录如下：借：专项应付款-××专项拨款贷：在建工程对构成固定价值的部分，作会计分录如下：（3）用于归还长期借款。
经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本-国家投入资本借：长期借款贷：银行存款2.返还进口增值税（即征即退）的会计处理。
国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。
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贷：营业外收入 100 (如果是一般纳税人纳税人，税费科目就是：应交增值税--减免税款) 4.2 先征后返、即征即退等 例如：企业属于双软企业，销售软件产品 117000，实缴税金 10000元，根 据软件产品的税收优惠规定，软件产品实缴税幅超过 3%的部分实行即征即 退，应退税额=10000-117000/1.17*3%= 7000元。 申报时： 借：货币资金 117000元 贷：主营业务收入软件收入 100000 应交增值税 销项税额 17000 计提应退税额： 借：其他应收款 软件产品退税款 7000 贷：营业外收入 7000 注：该类退税收入属于政府补贴的免税收入，不需缴纳企业所得税，所得税 汇算清缴时请注意调整。 关于增值税的优惠处理，大概就这几种，应正确理解、注意区分。 后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计 方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准 则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的 要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌 握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入 钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大 叶，浅尝辄止。
免征： 借：应交税费 300 贷：营业外收入 税金优惠 300 4 增值税减征 是指某项应税行为，应征增值税而少征，具体来说或者是先征后返，或者是 直接减征，会计处理跟增值税免征基本一样，当然，应交税费的会计科目会因 为小规模纳税人和一般纳税人而略有不同。 4.1 直接减征 例如：企业处理未曾抵扣进项税额的使用过的固定资产，处理净值额 10300 元。税法规定是按照 3%的征收率简易征收，可以享受减按 2%征收的优惠政 策。 计提： 借：货币资金 10300 贷：固定资产清理 10000 贷：应交税费 300 (如果是一般纳税人纳税人，税费科目就是：应交增值税--销项税额) 减征： 借：应交税费 100
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譬如某小规模企业销售电脑配件，月收入 10300元，按“小微企业税收优 惠”规定，月收入不足 3 万或按季申报不足 9 万，免征增值税，会计分录如 下: 计提：
借：货币资金 10300
贷：主营业务收入 10000
应交税费 300
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增值税零税率？免税？免征？减征？会计处理怎么做？【2017至 2018最 新会计实务】
1 增值税零税率 零税率不等于免税，零税率产品目前是增值税税种中最优惠的概念。零税率 不仅仅是指销售环节免税，而且进货环节包含的进项税还给与退回。这个概念 基本上就是指外贸企业出口产品和服务时享受增值税退税政策，而且，只有一 般纳税人企业才能，牵涉贸易性进出口企业以及生产性进出 口企业，受本文篇幅所限，不做深入讲解。 2 增值税免税 是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不 允许抵扣，不退还。享受免税的产品或服务，开具发票时，税率栏次选择零。 此类收入做会计分录时，无需计提增值税。譬如蔬菜销售，目前在生产和流 通领域免收增值税，某企业实现收入 5000元，会计处理时，直接做如下会计 分录： 借： 货币资金 5000 贷 ：主营业务收入 5000 不存在增值税以及营业外收入的概念。 3 增值税免征 是指某项应税行为，应征增值税，但因为销售额符合国家免征额度规定的， 不征收增值税。此类收入免征增值税，属于政策优惠，但发票开具时，要注明 税率。