[管理学]税收筹划第六章

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=每次收入额×（1-20％）×适用税率-速算扣除数
2019年1月30日星期三
Байду номын сангаас
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5.稿酬所得 （1）每次收入不足4 000元： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =（每次收入额-800）×20％ ×（1-30%） （2）每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =每次收入额×（1-20％）×20％ ×（1-30%） 6.特许权使用费所得 （1）每次收入不足4 000元： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（每次收入额-800）×20％ （2）每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×（1-20％）×20％
为应纳税所得额。
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（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所 得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的， 减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。
（5）财产转让所得，转让财产的收入额减除财产原值和合理费用
(指卖出财产时按规定支付的有关费用)的余额，为应纳税所得额。 （6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入 额为应纳税所得额。
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五、应纳税所得额的计算
1.费用扣除标准 （1）工资、薪金所得。 以每月收入额减除费用2 000元的余额，为应纳税所得额 ；在中国 境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的人员，以 每月收人额减除费用4 800元后的余额，为应纳税所得额。 （2）个体工商户生产、经营所得。 以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额，为应 纳税所得额。 （3）对企业事业单位的承包、承租经营所得。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，
1.纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以 及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香港、 澳门、台湾同胞。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居
民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。
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2．扣缴义务人
个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者 个人为扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论 纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税 税款。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，必须履行 代扣代缴的义务。
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4.劳务报酬所得
（1）每次收入不足4 000元：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20％ （2）每次收入在4 000元以上20 000元以下的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20％）×20％ （3）每次收入的应纳税所得额超过20 000元的：
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三、征税范围
1.工资、薪金所得；
2.个体工商户的生产、经营所得； 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4.劳务报酬所得；
5.稿酬所得；
6.特许权使用费所得； 7.利息、股息、红利所得；
8.财产租赁所得；
9.财产转让所得； 10.偶然所得； 11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。
个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而 征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种 手段。 个人所得税的主要特点是：分类征收；定额费用扣除与定 率费用扣除并用；累计税率与比例税率并用；代扣代缴与自行申 报两种方法并用。
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二、纳税义务人和扣缴义务人
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2.每次收入的确定
《个人所得税法》对纳税义务人取得的劳务报酬所得，稿酬所
得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，
偶然所得和其他所得等七项所得，都是按每次取得的收入计算征 税。
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六、应纳税额的计算
1.工资、薪金所得 应纳税额=（每月收入额-2 000元或4 800元）×适用税率一速算扣除数 2.个体工商户的生产、经营所得 应纳税额=（全年收入总额一成本费用及损失）×适用税率-速算扣除数 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数 =（纳税年度收入总额一必要费用）×适用税率-速算扣除数
Tax Planning
第六章 个人所得税的纳税
筹划
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1 第一节 个人所得税概述 2 第二节 工资、薪金所得的纳税筹划 3 第三节 劳务报酬所得的纳税筹划 4 第四节 其他所得的纳税筹划 5 第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划
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第一节 个人所得税概述
一、个人所得税的概念及特点
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7.利息、股息、红利所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20％ 8.财产租赁所得 （1）每次收入不足4000元得： 应纳税额=[每次收入额-准予扣除项目-修缮费用-800] ×适用税率 （2）每次收入在4000元以上的： 应纳税额=[每次收入额-准予扣除项目-修缮费用] ×（1-20%） × 适用税率 9.财产转让所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（收入总额-财产原值-合理税费）×20％ 10.偶然所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20％ 11.其他所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20％
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（三）稿酬所得适用税率
适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％，即只征收 70%的税额，其实际税率为14％。
（四）劳务报酬所得适用税率
适用比例税率，税率为20％。
（五）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租
赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率
适用比例税率，税率为20％。
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四、税率
（一）工资、薪金所得适用税率
工资、薪金所得适用5％～45％的超额累进税率。
（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包
经营、承租经营所得适用税率
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租
经营所得适用5％～35％的超额累进税率。
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