注册会计师《税法》2020年练习题及答案

注册会计师《税法》2020年练习题及答案

【单选题】：

依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()。(2008年)

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

【解答】：

【答案】D

【单选题】：

县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，应()。

A.作为国家资本金处理

B.作为不征税收入处理

C.作为免税收入处理

D.确定应税收入

【解答】：

【答案】B

【单选题】：

某软件生产企业为居民企业，2014年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工

培训费用支出40万元，2014年该企业计算应纳税所得额时，应调

增应纳税所得额()万元。

A.67.5

B.47.5

C.27.5

D.20.5

【解答】：

【答案】C

【解析】职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20(万元)

软件企业职工培训费可以全额扣除，扣除职工培训费后的职工教育经费的余额应按照工资薪金的2.5%的比例扣除，职工教育经费应

调增所得额=60-40-500×2.5%=7.5(万元)

合计应调增应纳税所得额20+7.5=27.5(万元)。

【单选题】：

某企业在筹建期间发生支出1180万元，其中人员工资200万元，办公用品费用300万元，各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用

20万元，业务招待费60万元，购置生产设备600万元，进入经营

期时，该企业选择一次性摊销筹建期费用的做法，该企业一次性摊

销的筹建费是()万元。

A.520

B.556

C.560

D.580

【解答】：

【答案】B

【解析】该企业一次性摊销的筹建费

=200+300+20+60×60%=556(万元)。

【单选题】：

2014年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让固定资产所有权取得收入

20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。当年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计()万元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

【解答】：

【答案】B

【解析】销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰;广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%。可

扣除业务招待费=2000×5‰=10(万元)<30×60%=18(万元);可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300(万元);合计可扣除

10+300=310(万元)。