2018年5月1日 ,增值税新旧税率比对表
营改增税目税率与2018增值税率一览(附表)
5%
6%
6%
电路设计及测 试服务
信息系统服务
业务流程管理 服务
信息系统增值 服务（新增）
文化创意服务 （商标和著作 权转让重分类 销售无形资 产）
设计服务
3-5%
6%
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务
航空服务
3-5%
6%
6%
港口码头服务
货运客运场站 服务
打探救助服务
装卸搬运服务
服务
广播影视节目 （作品）发行 服务
广播影视节目 （作品）播映 服务
商务辅助服务
（新增）
企业管理服务
5%
6%
6%
经纪代理服务
人力资源服务
安全保护服务
其他现代服务 （2016新增） （2018年注： 除列举的现代 服务业以外的 围绕制造业、 文化产业、现 代物流产业等 提供技术性、 知识性服务的 业务活动）
其他现代服务
3-5%
6%
6%
生活服务（新 增）
文化体育服务
文化服务
3-5%，娱 乐业5-20%
6%
6%
体育服务
教育医疗服务
教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务
餐饮服务
住宿服务
居民日常服务 （2018年注： 市容市政管 理、家政、婚 庆、养老、殡 葬、照料和护 理、救助救济、 美容美发、按 摩、桑拿、氧
居民日常服务
大类
中类
小类
征收品目
原营业 税税率
2016增 值税税 率
2018增 值税税 率
吧、足疗、沐 浴、洗染、摄 影扩印等服 务）
增值税税率税目表2018.5.1
（二）直接收费金融服务
为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。
包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
（三）人身保险服务
以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。
（二）不动产经营租赁
在约定时间内将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
十一
销售土地使用权
10%
转让土地使用权的业务活动。
九
建筑服务
10%
《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知》
（一）工程服务
新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
（二）安装服务
生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
2018年5月1日后增值税新税率表
氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氢(9.3)＞一氧化碳(5.99 )第三步，计算应纳税额（单位：元）氟化物：11.49×1.2=13.79二氧化硫：10.53×1.2=12.63氯化氢：9.3×1.2=11.162、水污染物例题某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。
排放第二类水污染物悬浮物（SS）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮各10千克。
甘肃省水污染物适用税额为1.4元/每污染当量。
计算该企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。
0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分别为第一类水污染物的污染当量值；4、0.49、0.08、0.8分别为第二类水污染物的污染当量值（单位：千克）。
第一步，计算第一类水污染物的污染当量数（单位：千克）总汞：10/0.0005=20000 总镉：10/0.005=2000总铬：10/0.04=250 总砷：10/0.02=500总铅：10/0.025=400 总银：10/0.02=500第二步，对第一类水污染物污染当量数排序总汞（20000）＞总镉（2000）＞总砷（500）=总银（500）＞总铅（400）＞总铬（250）第三步，计算第一类水污染物应纳税额（单位：元）总汞：20000×1.4=28000 总镉：2000×1.4=2800总砷：500×1.4=700 总银：500×1.4=700总铅：400×1.4=560第四步，计算第二类水污染物的污染当量数（单位：千克）悬浮物（SS）：10/4=2.5总有机碳（TOC）:10/0.49=20.41挥发酚：10/0.08=125氨氮：10/0.8=12.5第五步，对第二类水污染物污染当量数排序挥发酚（125）＞总有机碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞悬浮物（2.5）第六步，计算第二类水污染物应纳税额（单位：元）挥发酚：125×1.4=175 总有机碳：20.41×1.4=28.57氨氮：12.5×1.4=17.53、固体废物例题某企业2018年1月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨，计算该企业1月尾矿应缴纳的环境保护税。
增值税最新规定
增值税最新规定2018年5月1日起，我国增值税法进行了全面改革，并实施了一系列最新规定。
这些规定主要包括优化税制结构、增加纳税人的获得感以及促进经济发展等多方面内容。
以下是其中一些重要的最新规定：首先，增值税税率结构进行了调整。
根据最新规定，原来的两档税率(17%和11%)被合并为三档税率(16%、10%和6%)。
其中，一般应税项目适用16%税率，国家重点支持的行业和项目适用10%税率，一些生活必需品适用6%税率。
此举旨在减轻一般纳税人的税负，促进中小微企业的发展，以及提高民众在生活品质方面的获得感。
其次，增值税抵扣方式发生了变化。
按照最新规定，纳税人的应税销售额要按照增值税计税，而购买货物、接受劳务、使用无形资产和不动产的金额则按照增值税额计税。
此外，纳税人还可以在一定范围内将购进的货物、接受的劳务等计入预扣除项目，并在投资额连续两个纳税期限内未达到规定的比例时，可将预扣除项目计入应税销售额进行退税。
这样的调整旨在加大对纳税人的支持力度，减轻其负担，增加其对政策的获得感。
第三，最新规定还对税收优惠政策进行了调整。
根据新规定，科技型中小企业和小型微利企业享受递延纳税政策的期限由原来的两年延长至五年。
此外，对于创业投资企业和天使投资个人，在投资创业企业时，可以享受免征、减征增值税的优惠。
这些调整旨在鼓励创新创业活动，支持科技型企业的发展。
第四，增值税发票管理方面也发生了一些变化。
据最新规定，开具普通发票的纳税人可以使用电子发票，不需要再提供实体纸质发票。
此外，最新规定还规定，发票开具单位和购买单位应通过公安机关核发的增值税专用发票领用章和作废章来管理，以提高发票管理的效率和便利性。
综上所述，最新的增值税规定对税率结构、抵扣方式、税收优惠政策和发票管理等方面进行了调整，旨在优化税制结构、减轻纳税人负担、促进经济发展。
这些新规定为纳税人和民众带来了更多的获得感，并为企业的创新创业活动提供了更好的支持。
2016年营改增税目税率和2018增值税率一览（附表）
1 / 52016年营改增与2018增值税税率对比表（附表）2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。
日起。
2016与2018年最新增值税税率对比表如下：2018年5月1日后使用!简易计税简易计税征收率征收率小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%5%征收率的除外。
征收率的除外。
征收率的除外。
3%销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老工程；一级二级公路、桥、闸（老工程）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。
中外合作油（气）田开采的原油、天然气。
外合作油（气）田开采的原油、天然气。
5%个人出租住房，按照5%5%的征收率减按的征收率减按1.5%1.5%计算应纳税额。
纳计算应纳税额。
纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%3%征征收率减按2%2%征收增值税。
征收增值税。
征收增值税。
大类大类 中类中类 小类小类 征收品目征收品目原营业税税率税税率2016增值税税率2018增值税税率销售服务交通运输服务陆路运输服务陆路运输服务 铁路运输服务铁路运输服务3% 11% 10%其他陆路运输服务服务水路运输服务水路运输服务水路运输服务水路运输服务航空运输服务航空运输服务 航空运输服务航空运输服务管道运输服务管道运输服务 管道运输服务管道运输服务 邮政服务邮政服务 邮政普遍服务邮政普遍服务 邮政普遍服务邮政普遍服务3% 11% 10% 邮政特殊服务邮政特殊服务 邮政特殊服务邮政特殊服务其它邮政服务其它邮政服务 其它邮政服务其它邮政服务 电信服务电信服务基础电信服务基础电信服务 基础电信服务基础电信服务3%11% 10% 增值电信服务增值电信服务 增值电信服务增值电信服务 6%6%建筑服务（2016新增）工程服务工程服务 工程服务工程服务 3% 11% 10%安装服务安装服务 安装服务安装服务修缮服务修缮服务 修缮服务修缮服务装饰服务装饰服务 装饰服务装饰服务 其它建筑服务其它建筑服务 其它建筑服务其它建筑服务金融服务（2016新增）（2018年注：含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）（注：资管产品管理人从事交管产品运营业务、暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税）贷款服务贷款服务 贷款服务贷款服务 5%6% 6%直接收费金融服务服务 直接收费金融服务服务 保险服务保险服务 人寿保险服务人寿保险服务财产保险服务财产保险服务金融商品转让金融商品转让 金融商品转让金融商品转让现代服务现代服务 研发和技术服研发服务研发服务 5% 6% 6%大类大类 中类中类 小类小类征收品目征收品目原营业税税率税税率值税税率 值税税率务合同能源管理服务服务工程勘察勘探服务服务专业技术服务（新增）（新增） 信息技术服务信息技术服务软件服务软件服务 5% 6% 6%电路设计及测试服务试服务信息系统服务信息系统服务业务流程管理服务服务信息系统增值服务（新增）服务（新增）文化创意服务（商标和著作权转让重分类销售无形资产）产）设计服务设计服务 3-5% 6% 6%知识产权服务知识产权服务 广告服务广告服务 会议展览服务会议展览服务 物流辅助服务物流辅助服务 航空服务航空服务3-5% 6% 6%港口码头服务港口码头服务 货运客运场站服务服务打探救助服务打探救助服务 装卸搬运服务装卸搬运服务 仓储服务仓储服务 收派服务收派服务 租赁服务租赁服务不动产融资租赁（新增）赁（新增） 5%11%10%不动产经营租赁（新增）赁（新增）有形动产融资租赁租赁17%16%有形动产经营租赁租赁鉴证咨询服务鉴证咨询服务 认证服务认证服务5% 6% 6%鉴证服务鉴证服务咨询服务咨询服务 广播影视服务广播影视服务 广播影视节目（作品）制作3-5% 6% 6%大类大类 中类中类 小类小类 征收品目征收品目 原营业税税率税税率值税税率 值税税率服务服务 广播影视节目（作品）发行服务服务广播影视节目（作品）播映服务服务商务辅助服务（新增）（新增） 企业管理服务企业管理服务5% 6% 6%经纪代理服务经纪代理服务 人力资源服务人力资源服务 安全保护服务安全保护服务其他现代服务（2016新增）（2018年注：除列举的现代服务业以外的围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动）业务活动）其他现代服务其他现代服务 3-5% 6% 6%生活服务（新增）增）文化体育服务文化体育服务 文化服务文化服务3-5%3-5%，，娱乐业5-20%6% 6%体育服务体育服务教育医疗服务教育医疗服务教育服务教育服务医疗服务医疗服务 旅游娱乐服务旅游娱乐服务旅游服务旅游服务娱乐服务娱乐服务餐饮住宿服务餐饮住宿服务 餐饮服务餐饮服务 住宿服务住宿服务 居民日常服务（2018年注：市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧居民日常服务居民日常服务大类大类 中类中类 小类小类 征收品目征收品目原营业税税率税税率值税税率 值税税率吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）务）其它生活服务（2018年注：除列举的生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）活动） 其它生活服务其它生活服务销售无形资产形资产销售无形资产（产（20162016新增）增）专利技术和非专利技术专利技术 专利技术和非专利技术专利技术 5%6%（除销售土地使用权适用11%11%）） 6%（除销售土地使用权适用10%10%））商标商标 商标商标 著作权著作权 著作权著作权 商誉商誉 商誉商誉自然资源使用权 自然资源使用权（含土地使用权）用权） 其他权益性无形资产形资产 其他权益性无形资产形资产 销售不动产动产 销售不动产（2016新增）建筑物建筑物建筑物建筑物 5% 11% 10%构筑物构筑物构筑物构筑物。
5月1日前后税率分析
关于增值税税率过渡期的几个问题的认识从2018年5月1日起增值税税率实行新三挡，即16%、10%、6%，对此，在过渡期的增值税处理的说法很多，说说自己的体会。
一、税率怎么使用？很自然，增值税的税率适用是以纳税义务发生时间为标准的，在51之前的适用原税率，之后的适用新税率。
增值税纳税义务发生时间在增值税规定上也是明确的，对于没有连续性的业务很好判断，对于有连续性的业务虽然有一点难度，但是只要根据业务实质或者说事实，也是可以明确的，无非在于对于一个有持续性的业务可能前后的适用税率有点不一样，于是感觉有点别扭，但是，别扭归别扭，规定归规定，自然按照规定来准没错。
二、51之后原税率是否依然存在？无论增值税还是其他税种，如果存在规定时间内需要根据纳税义务发生时间进行追征的，自然需要按相应属期的适用税率追征，而偷税则是无限期的。
由此，无论理论上，还是说规定上，对于原税率的适用也是无限期的。
当然，也可以通过特殊的政策给予调整，那是属于特殊的处理，就是需要有明确的规定。
三、51之后是否可以开具原税率增值税发票？如上所述，增值税适用税率以纳税义务发生时间为准，如果发生原按规定适用税率的业务需要按规定红冲等情形的，自然应当按原税率进行操作。
四、51之后对于原税率抵扣凭证是否可以抵扣？开具增值税发票有开具的规定，抵扣有抵扣的规定，不能相提并论。
由于时间已经很长，目前来说，基本上是抵扣凭证的抵扣期限是360天（现在没有仔细计算过，大概原使用180天的已经过期），只要是抵扣凭证在有效期之内的，自然可以按规定抵扣。
当然，由于规定的原因，经规定的程序核准，超过期限的也是可以按规定继续抵扣的（主要是逾期抵扣等特殊情况）。
有的地方提醒纳税人尽早进行抵扣，如果是出于维护纳税人的权益，作为一种友情提醒，也是无可厚非，无需指责；但是，如果说是之后一律不允许抵扣的说法，或者是为了恶意的渲染，就不对了。
我们看事情的时候还是需要理性，尽可能避免以批判的眼光去看事。
营改增税目税率与增值税率一览附表
工程服务
3%
11%
10%
安装服务
安装服务
修缮服务
修缮服务
装饰服务
装饰服务
其它建筑服务
其它建筑服务
金融服务（2016新增）（2018年注：含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）（注：资管产品管理人从事交管产品运营业务、暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税）
5%
个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
2016增值税税率
2018增值税税率
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
居民日常服务
其它生活服务（2018年注：除列举的生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）
其它生活服务
销售无形资产
销售无形资产（2016新增）
专利技术和非专利技术
专利技术和非专利技术
5%
6%（除销售土地使用权适用11%）
6%（除销售土地使用权适用10%）
商标
商标
着作权
着作权
商誉
商誉
自然资源使用权
16%
有形动产经营租赁
鉴证咨询服务
认证服务
5%
6%
6%
鉴证服务
咨询服务
广播影视服务
广播影视节目（作品）制作服务
3-5%
6%
6%
广播影视节目（作品）发行服务
广播影视节目（作品）播映服务
2018营改增后最新增值税税率表
2017年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围其中，建筑业和房地产业税率确定为％，金融业和生活服务业则确定为。
按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。
具体的营改增税率表如下：其他事项一、关于5%征收率：以下应税行为按征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计%征收率计算。
1、销售不动产⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲卩叫转让年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按的征收率计算应纳税额。
⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销的住房和其他个人销售不动产按5%的征收率计算应纳税额。
⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，- 的征收率计算应纳税额。
⑷房地产开发企业中的小规模纳税人售自行开发的房地产项%的征收率计算应纳税额⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产,（不含其征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务⑴一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费％计算应纳税额）⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租应按5：%的征收率计算应纳税额。
⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房按5%的征收率计算应纳税额。
⑷个人出租住房，应披的征收率减按.5^计算应纳税额。
3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的5%计算应税额4、中外合作开采原油、天然气。
二、其他相关问题：1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务，扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。
2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。
税法规定的固定资产不包含不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、而会物口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。
2016年营改增税目税率与2018增值税率一览附表
娱3-5%，乐业5-20%
6%
6%
体育服务
教育医疗服务
教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务
餐饮服务
住宿服务
居民日常服务年注：2018（市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护救助救济、理、美容美发、按摩、桑拿、氧
居民日常服务
;.
.
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增2016值税税率
贷款服务
贷款服务
5%
6%
6%
直接收费金融服务
直接收费金融服务
保险服务
人寿保险服务
财产保险服务
金融商品转让
金融商品转让
现代服务
研发和技术服
研发服务
5%
6%
6%
;.
.
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增2016值税税率
增2018值税税率
务
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务（新增）
信息技术服务
软件服务
3%
11%
10%
其他陆路运输服务
水路运输服务
水路运输服务
航空运输服务
航空运输服务
管道运输服务
管道运输服务
邮政服务
邮政普遍服务
邮政普遍服务
3%
11%
10%
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其它邮政服务
其它邮政服务
电信服务
基础电信服务
基础电信服务
3%
11%
10%
增值电信服务
增值电信服务
2018年5月1日起各行业税率表
0% 0% 0% 0% 0% 0% 16% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 16% 0%
2、增值税适用征收表 序号 税目 1 陆路运输服务 2 水路运输服务 3 航空运输服务 4 管道运输服务 5 邮政普遍服务 6 邮政特殊服务 7 其他邮政服务 8 基础电信服务 9 增值电信服务 10 工程服务 11 安装服务 12 修缮服务 13 装饰服务 14 其他建筑服务 15 贷款服务 16 直接收费金融服务 17 保险服务 18 金融商品转让 19 研发和技术服务 20 信息技术服务 21 文化创意服务 22 物流辅助服务 23 有形动产租赁服务 24 不动产租赁服务 25 鉴证咨询服务 26 广播影视服务 27 商务辅助服务 28 其他现代服务 29 文化体育服务
2018年5月1日起各行业税率表
1、增值税适用税率表 序号 税目 1 陆路运输服务 2 水路运输服务 3 航空运输服务 4 管道运输服务 5 邮政普遍服务 6 邮政特殊服务 7 其他邮政服务 8 基础电信服务 9 增值电信服务 10 工程服务 11 安装服务 12 修缮服务 13 装饰服务 14 其他建筑服务 15 贷款服务 16 直接收费金融服务 17 保险服务 18 金融商品转让 19 研发和技术服务 20 信息技术服务 21 文化创意服务 22 物流辅助服务 23 有形动产租赁服务 24 不动产租赁服务 25 鉴证咨询服务 26 广播影视服务 27 商务辅助服务 28 其他现代服务 29 文化体育服务 30 教育医疗服务 31 旅游娱乐服务 32 餐饮住宿服务 33 居民日常服务 34 其他生活服务 35 销售无形资产 36 转让土地使用权 37 销售不动产 38 在境内载运旅客或者货物出境 39 在境外载运旅客或者货物入境 40 在境外载运旅客或者货物 41 航天运输服务 42 向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务 43 向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务 44 向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务 45 向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务 46 向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务 增值税税率 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 6% 10% 10% 10% 10% 10% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 16% 10% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 10% 10% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
2018年5月1日增值税税率调整相关政策解读-融资租赁行业
四、航信系统升级
70%
打开开票软件，关注系统 是否自动升级，若无升级 请参考其他方式。
总
结
增值税税率调整注意事项
纳税义务发生适用原税率
1、2018年5月1日以前已申 报确认销售（纳税义务发生） 尚未开票的，仍可按17%或 11%税率开具增值税发票。
开错红冲票仍适用原税率
2、2018年5月1日以后需要 开具红字增值税发票的，按 对应的蓝2018年5月1日以后取得 的17%、11%税率的增值税 专用发票或海关进口增值税 专用缴款书，继续按票面税 额抵扣。
增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
财税[2016]36号第 四十五条
1、收款在前的，为收款当天； 2、开票在前的，为开票当天； 3、合同约定付款日未付款未开票的， 为合同约定日。
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取 得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开 具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、 不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定 的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定 付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或 者不动产权属变更的当天。 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款 方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所 有权转移的当天。 （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其 纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当 天或者不动产权属变更的当天。 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳 税义务发生的当天。
三、增值税申报表调整注意事项
根据规定
可以手动填写，
但是实践中申 报表销售额和 税额可能会设
2018年5月1日后增值税税率表
小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人
简易计税
征收率
小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。
物流辅助服务（航空服务、港口码头服务、货运客运场服务、打捞救助服务、装卸搬运服务和收派服务）
鉴证咨询服务（认证服务、鉴证服务和咨询服务）
广播影视服务（广播影视节目、作品的制作服务，发行服务和含放映在内的播映服务）
商务辅助服务（企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务）
有形动产租赁服务
16%
3%
销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。中外合作油（气）田开采的原油、天然气。
5%
个人出租住房，按照5%的征收率减按%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不合其它个人）以及符合规定情形的—般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。
一般纳税人
原增值税项目
税率
销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务。
16%
销售或者进口：
)
1．粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3．图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
2018年5月1日起执行各类增值税最新税率表201806
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现 原税 税率 率
所有权、使用权的转让
6% 6% 经营权、特许、经销、分销、代理、会员、网络虚拟、肖像、转会、冠名 海域使用权 探矿权 采矿权 自然资源使用权 取水权 其他自然资源使用权 土地使用权 10% 11% 销售不 建筑物 转让有限产权、永久产权以及 宅房楼等可供住工作活动等 10% 11% 动产 与其一并转让的土地使用权 构筑物 路桥隧道水坝等 购进农产品（除以下第二项外） 10%的扣除率计算进项税额 购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品 12%的扣除率计算进项税额 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 陆路运输服务 3% 3% 同上 水路运输服务 3% 3% 交通运输业 同上 航空运输服务 3% 3% 同上 管道运输服务 3% 3% 同上 邮政普遍服务 3% 3% 邮政服务 同上 邮政特殊服务 3% 3% 同上 其他邮政服务 3% 3% 同上 基础电信服务 3% 3% 电信服务 同上 增值电信服务 3% 3% 同上 工程服务 3% 3% 同上 安装服务 3% 3% 建筑服务 同上 修缮服务 3% 3% 同上 装饰服务 3% 3% 同上 其他建筑服务 3% 3% 同上 贷款服务 3% 3% 同上 直接收费金融服务 3% 3% 金融服务 同上 保险服务 3% 3% 同上 金融商品转让 3% 3% 同上 研发和技术服务 研发和技术服务 3% 3% 同上 信息技术服务 信息技术服务 3% 3% 同上 文化创意服务 文化创意服务 3% 3% 同上 物流辅助服务 物流辅助服务 3% 3% 同上 有形动产租赁服务 有形动产租赁服务 3% 3% 同上 不动产租赁服务 不动产租赁服务 3% 3% 同上 鉴证咨询服务 鉴证咨询服务 3% 3% 同上 广播影视服务 广播影视服务 3% 3% 包括原 商务辅助服务 同上 商务辅助服务 3% 3% 增值税 同上 其他现代服务 其他现代服务 3% 3% 纳税人 同上 文化体育服务 文化体育服务 3% 3% 和营改 同上 教育医疗服务 教育医疗服务 3% 3% 增纳税 同上 旅游娱乐服务 3% 3% 人，从 旅游娱乐服务 同上 餐饮住宿服务 3% 3% 事货物 餐饮住宿服务 同上 居民日常服务 3% 3% 小规 销售， 居民日常服务 同上 模纳 提供增 其他生活服务 其他生活服务 3% 3% 税人 值税加 销售无形资产 同上 销售无形资产 3% 3% 工、修 转让土地使用权 同上 转让土地使用权 3% 3% 理修配 销售不动产 同上 销售不动产 3% 3% 劳务、 销售或者进口货物 同上 销售或者进口货物 3% 3% 以及营 同上 粮食、食用植物油 粮食、食用植物油 3% 3% 改增各 自来水、暖气、冷气、热气、煤气、 自来水、暖气、冷气、热气、煤气、 项应税 同上 3% 3% 石油液化气、天然气、沼气、居民用 石油液化气、天然气、沼气、居民用 服务 煤炭制品 煤炭制品 同上 图书、报纸、杂志 图书、报纸、杂志 3% 3% 饲料、化肥、农药、农机（整机)、 饲料、化肥、农药、农机（整机)、 同上 3% 3% 农膜 农膜 同上 农产品 农产品 3% 3% 同上 音像制品 音像制品 3% 3% 同上 电子出版物 电子出版物 3% 3% 同上 二甲醚 二甲醚 3% 3% 同上 国务院指定的其他货物 国务院指定的其他货物 3% 3% 同上 加工修理修配劳务 加工修理修配劳务 3% 3% 一般纳税人提供建筑服务先择适用简 一般纳税人提供建筑服务先择适用简 同上 3% 3% 易计税办法 易计税办法 同上 小规模纳税人转让其取得的不动产 小规模纳税人转让其取得的不动产 5% 5% 同上 个人转让其购买的房产 个人转让其购买的房产 5% 5% 房地产开发企业中的一般纳税人销售 房地产开发企业中的一般纳税人销售 自行开发的房地产老项目，选择适用 自行开发的房地产老项目，选择适用 简易计税方法 简易计税方法 房地产开发企业中的小规模纳税人， 销售自行开发的房地产项目 一般纳税人出租其2016年4月30日前 取得的不动产，选择适用简易计税方 法 单位和个体工商户出租不动产的（个 房地产开发企业中的小规模纳税人， 销售自行开发的房地产项目 一般纳税人出租其2016年4月30日前 取得的不动产，选择适用简易计税方 法 单位和个体工商户出租不动产的（个 同上 同上 同上 5% 5% 5% 5% 5% 5%
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11%
10%
备注：纳税义务发生在5月1日前的，适用17%、11%的税率；纳税义务发生在5月1日后的，适用16%、10%的税率。
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11%
1Байду номын сангаас%
邮政服务
11%
10%
语音通话、带宽等 新建改建 各类设备、台梯架、电话水汽等 补固养改等作业 修饰美化 钻、拆、平、绿、爆、清等 有形动产融资服务 不动产融资租赁服务 有形动产融资服务 过路停车过 不动产融资租赁服 桥费、光租 务
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2018年5月1日增值税税率变动表
增值税税率 纳税人 应税行为 具体范围 2018年5月1日前 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）； 提供加工、修理修配劳务 1.农产品（含粮食、使用植物油、鲜奶） 原增值 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 税纳税 3.图书、报纸、杂志； 人 4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜； 5.国务院规定的其他货物； 6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐 陆路运输服务 交通运输业 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务（包括邮票报 刊汇款） 邮政特殊服务 其他邮政服务 销售服务 一般纳 税人 电信服务 基础电信服务 工程服务 建筑服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 租赁服务 铁路运输服务 其他陆路运输服务 程租业务 期租业务 航空运输的湿租业务 无运输工具承运业务 函件 包裹 邮政特殊服务 邮册等邮品销售、邮政 代理等 基础电信服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 融资租赁服务（注意区 分融资性售后回租） 经营租赁服务 土地使用权 建筑物 销售不动产 构筑物 转让有限产权、永久产 宅房楼等可供住工作活动等 权以及与其一并转让的 路桥隧道水坝等 土地使用权 公路缆车索道地铁轻轨 特定航次 配备操作人员的船 配备机组人员 气液固等 信印刷物卡邮政小包 不超50KG一边不超1.5M，长宽高 机要、盲人读物等 11% 10% 17% 2018年5月1日后 16%