方案-企业关联交易审计技巧的分析

企业关联交易审计技巧的分析

'企业关联交易

技巧的分析

为了进一步规范企业财务

，净化我国市场

，需要对企业关联交易进行必要的审计，尤其是要加强审计工作员工的专业能力培养，查处企业的关联性结构，并通过先进的审计方法将多个企业的财务报表进行比对观察，从而发现具有根本影响力的关联关系。本文基于多年的

和理论研究，对我国企业关联交易审计的现状做个全局性的回顾，并就如何加强企业关联交易审计技巧提出了相关建议。

一、企业关联交易概述

所谓关联交易就是企业关联方之间的交易。关联方的构成有以下几种情况：有一方控制或施加重大影响于另外一方；多方共同控制或施加重大影响于一方；一方或多方共同控制或施加重大影响于另外两方。这些相互关系发生在企业的财务本文由

联盟

收集整理或业务关系中就成为企业的关联交易。关联交易的表现形式是关联方之间的资源转移或义务性事项的相互传递，而关联交易的发生和是否收取价款并无直接。

目前在我国企业经营

中，利用企业之间的关联性进行利润的转移和规避

等盈余管理是较为普遍的现象。我国在2006年实行了新的

准则，新准则对关联方进行了重新的定义，使关联关系的范围有了很大程度的拓展，并且对信息披露进行了有效地规范，极大地增强了信息披露的强制执行能力。虽然新准则进行了较大程度的完善和强有力的规范，但是出于利益的驱使，仍有很多的企业运用不正当的手段进行利润操作等非法活动，在关联交易方面，很多企业运用各种方式隐瞒关联方，这些方式主要包括关联交易非关联化和非公允关联交易等等。

二、我国企业关联交易审计现状

（一）难以发现隐蔽的关联关系

由于经济的快速

使企业间的关联度越来越高，并且关系变得非常复杂。为了进行盈余管理，企业发展出了一些相当有技术含量的关联交易手段以躲避有关的审计。如果审计人员没有专业的素养和敏锐眼光，在审计过程中就有可能遗漏或难以察觉隐蔽的关联关系，长此以往就会导致非常严重的审计风险。这种状况的出现，究其根本原因是由于我国的会计准则和证券部门的相关规范虽然有一定程度的作用但仍然不能满足日益发展的关联交易审计的要求。

（二）非公允关联交易造成的审计困境

非公允关联交易是造成审计困难的一大因素，它包含两方面的内容。一是大规模资金的非允关联交易，这种关联交易在审计中很容易被发现，并且这种关联交易的进行不是经常发生的，不会造成大的审计风险；另一种就是经常性的非公允关联交易，这种交易类型通常金额不大，但是交易频率极高，这也是在企业中被广泛采用的关联交易类型。由于这种交易的小金额高频率特点加上企业隐藏了这种关联关系，使其在审计中很难发。

（三）审计方式和程序落后

就目前我国的审计情况来说，针对高风险的关联交易，在实际工作中并没有出现有针对性的审计方法和审计程序。造成这种现状的原因有很多，首先是由于市场的不规范导致的不良竞争，使很多审计从业人员为了成本方面的考虑，没有履行专门的审计程序，从而造成审

计的失败；再有就是审计工作整体环境没有进行及时的先进方法和技术的引进，使之不能满足随时变化着的审计市场的要求。

三、企业关联交易审计技巧的提升

针对以上提到的在我国企业关联交易审计存在的诸多问题，要从多个方面提高企业关联交易审计技巧，具体有以下几个方面的要求。

（一）大力治理关联交易非关联化

目前的关联交易审计遇到的最大难题是关联交易关系的隐蔽性和非关联化。通常来讲，关联关系的隐蔽性主要体现在隐蔽关联关系或者隐蔽关联交易的本质，甚至隐瞒交易本身。针对关联交易具有的这种特点就要尽可能的完善相关准则，加强法律法规对关联交易信息披露的强制性，在此基础上对容易出现审计风险的领域进行高度关注和及时处理。

（二）着重提高关联交易的公允性

审计人员应时刻关注公开市场价格行情，如果发现有关联交易的迹象，应该逐次排查，找出最为根本的关联关系。如果涉及到定价问题，审计人员要对市场情况有充分的掌握，根据企业交易的真实情况判断定价是否合理。具体来讲，就是要考虑交易的实质要件是否成立，尤其要关注非货币性的资产转换。

（三）提高审计水平，优化审计程序

能否及时发现企业关联交易的关键在于审计人员的职业素养，以及能否在实际的审计工作中运用先进的审计方法，履行合理的审计程序。在近些年的审计研究中出现了一种广为采用的审计方法，就是联合审计法。它要求审计人员在进行充分的调查之后征求其他领域审计人员的看法，并成立临时性审计小组，对审计对象进行全方位的审计，最大程度的降低审计风险。'