关于购买土地使用权发生的税费及账务处理的问题
购买土地使用权会计分录
购买土地使用权会计分录
购买土地使用权是企业在进行投资和经营活动中常见的一种行为。
土地使用权是指土地所有权人将土地使用权转让给他人使用的一种权利。
购买土地使用权需要进行会计分录，以便记录企业的资产和负债情况。
购买土地使用权需要支付一定的费用。
这些费用包括土地使用权转让费、土地使用权过户费、土地使用权登记费等。
这些费用应当计入企业的资产账户中，以便记录企业的资产情况。
会计分录如下：借：土地使用权资产账户
贷：银行存款账户
购买土地使用权还需要缴纳土地使用税。
土地使用税是指企业在使用土地时需要向国家缴纳的税费。
土地使用税应当计入企业的负债账户中，以便记录企业的负债情况。
会计分录如下：
借：土地使用税费用账户
贷：应付土地使用税账户
购买土地使用权还需要支付土地使用权的年度费用。
土地使用权的年度费用是指企业在使用土地时需要向土地所有权人支付的费用。
土地使用权的年度费用应当计入企业的负债账户中，以便记录企业的负债情况。
会计分录如下：
借：土地使用权年度费用账户
贷：应付土地使用权年度费用账户
购买土地使用权需要进行会计分录，以便记录企业的资产和负债情况。
企业应当根据实际情况进行会计分录，并及时更新会计记录，以便更好地管理企业的财务情况。
购入土地使用权的账务处理
购入土地使用权的账务处理在企业和组织中，购买土地使用权是一项重要的经济活动，需要进行相应的账务处理。
本文将介绍购入土地使用权的账务处理流程和相关会计科目的使用。
一、确认土地使用权在购买土地使用权之前，企业需要确认土地使用权的详细信息，包括土地的位置、面积、使用期限、用途等。
这些信息将有助于企业进行后续的账务处理。
二、支付土地使用权款项企业应将支付的土地使用权款项记入“无形资产”科目，同时贷记“银行存款”科目。
无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，包括专利权、商标权、土地使用权等。
三、计提无形资产摊销无形资产在使用过程中会逐渐磨损，因此需要计提无形资产摊销。
一般而言，无形资产的摊销采用直线法，按预计使用年限平均摊销。
在每个会计期间，企业应将无形资产的摊销额记入相关成本或费用科目，贷记“累计摊销”科目。
四、处置土地使用权如果企业需要处置土地使用权，应将土地使用权转入“固定资产清理”科目，并按照相关规定进行账务处理。
在处置过程中产生的净损益应记入“营业外收入”或“营业外支出”科目。
五、案例分析假设某企业购买了一块面积为1000平方米的土地使用权，使用期限为50年，花费100万元。
该企业应将这笔款项记入“无形资产”科目，并按照50年的使用期限进行摊销。
每年摊销额为100万元/50年=2万元，每月摊销额为2万元/12个月=1666.67元。
在每个会计期间，该企业应将无形资产的摊销额记入相关成本或费用科目，贷记“累计摊销”科目。
如果该企业在第3年出售了这块土地使用权，应将土地使用权转入“固定资产清理”科目，并按照相关规定进行账务处理。
在处置过程中产生的净损益应记入“营业外收入”或“营业外支出”科目。
购入土地使用权的账务处理需要遵循一定的流程和规范，正确记录和处理账务有助于企业了解自身的财务状况和经营情况，为决策提供依据。
建筑施工企业账务处理一、建筑施工企业会计科目的设置及核算内容建筑施工企业会计科目是对建筑施工企业经济业务进行分类和核算的标志。
土地使用权账务处理会计分录
土地使用权账务处理会计分录1. 企业购⼊⼟地使⽤权⾃⽤（如建造⼚房、办公楼等）初始购⼊时：借：⽆形资产——⼟地使⽤权贷：银⾏存款/应付账款等贷：应交税费——应交增值税(进项税额)（如涉及）这⾥，⼟地使⽤权的成本包括购买价款和相关税费，计⼊⽆形资产科⽬。
持有期间摊销：借：管理费⽤（或其他相关成本费⽤科⽬）贷：累计摊销——⼟地使⽤权2. 房地产企业购⼊⼟地使⽤权建造商品房等对外出售初始购⼊时：借：开发成本——房屋开发贷：银⾏存款/应付账款等贷：应交税费——应交增值税(进项税额)（如涉及）在这种情况下，⼟地使⽤权成本计⼊开发成本，因为最终产品（商品房）将作为存货出售。
3. 企业购⼊⼟地使⽤权对外出租赚取租⾦明确⽤于出租时：借：投资性房地产贷：银⾏存款等贷：应交税费——应交增值税(进项税额)（如涉及）若采⽤成本模式计量，后续计量中需要计提折旧或摊销。
若先作为⽆形资产，后转为出租：初始时：借：⽆形资产——⼟地使⽤权，贷：相关科⽬转为出租时：借：投资性房地产，贷：⽆形资产——⼟地使⽤权，并可能需要调整累计摊销和减值准备等。
4. 企业转让⼟地使⽤权转让时：借：银⾏存款贷：⽆形资产——⼟地使⽤权贷：营业外收⼊——⼟地使⽤权转让收益（或借⽅：营业外⽀出——⼟地使⽤权转让损失，如果售价低于账⾯价值）若过去有摊销，还需将已摊销部分从累计摊销中结转。
缴纳相关税费：借：应交税费——相关税费（如增值税、城建税、教育费附加、印花税等）贷：银⾏存款5. ⼟地使⽤权投资以⼟地使⽤权投资时：借：⻓期股权投资贷：⽆形资产——⼟地使⽤权贷：应交税费——应交增值税(销项税额)（如涉及）同时，根据税法规定，还需确认并缴纳相关税费，如企业所得税、⼟地增值税等。
谈土地使用权会计处理
谈土地使用权会计处理土地使用权是指土地的使用权归属于国家或集体所有制单位，个人或企事业单位可以通过购买、租赁等方式获取土地使用权，以使用土地。
土地使用权的会计处理主要涉及土地使用权收购、土地使用权租赁、土地使用权变现等方面。
土地使用权收购是指企业以购买或划拨的方式取得土地使用权。
土地使用权收购的会计处理一般分为以下两种情况：1.以购买方式取得土地使用权企业在购买土地使用权时，应将购入土地使用权的价款在收到发票后，按照购买价格进行会计处理。
具体会计分录如下：借：土地使用权贷：银行存款（或应付款）其中，土地使用权是固定资产类别，购入土地使用权的价款应当纳入土地使用权的成本。
银行存款（或应付款）是流动负债类别，购入土地使用权的价款应当从企业的现金流出中计入。
在土地使用权收购后，企业还需要进行土地登记手续，登记过程中如需进行规划、拆迁、并购等费用支出，也应计入土地使用权的成本。
一个地方政府或公共机构等单位，将土地所有权或其他使用权划给企业，企业只需对土地所在地的政府或单位支付一定的划拨费用。
此种情况下的会计处理与采购方式类似。
具体会计分录如下：1. 支付土地租金的会计处理企业在使用土地时，如果是以租赁的方式取得土地使用权，那么企业需要按照事先协商好的租金付费。
具体会计分录如下：其中，土地租金支出是本期费用类别，企业需要根据租赁时间及租金金额，计算出每个会计期间的租金支出，并在相应的会计期间计入。
银行存款是流动资产类别，企业应当将租金支出从银行账户中支出。
企业在出租土地使用权时，对于的土地租金收入的会计处理，具体分录如下:当企业拥有土地使用权，但无法对土地进行利用时，销售土地使用权成为一个对土地价值变现的方法。
如企业出售土地使用权，具体会计分录如下：2.土地使用权抵押贷款企业的土地使用权可以根据市场估值进行抵押贷款，以获取资金用于经营。
具体会计分录如下：其中，土地使用权是固定资产类别，企业应当按照其市场估值计提折旧，并从固定资产中减少。
四种情况下购入土地使用权的会计处理
四种情况下购入土地使用权的会计处理企业购入土地使用权，应通过“无形资产”、“固定资产”、“存货”还是“投资性房地产”科目核算呢？应当如何编制具体会计分录？不同企业，不同用途的购入土地使用权其会计核算科目并不相同，实务中，购入土地使用权主要分为以下5类：1.企业购入土地使用权自行建造厂房等地上建筑物自用企业购入土地使用权自行建造厂房、办公楼、以及自营项目（酒店、饭店）等地上建筑物的，企业应按照取得时支付的价款和相关税费确认为“无形资产”。
借：无形资产-土地使用权应交税费-应交增值税（进项税额）（如涉及）贷：银行存款/应付账款持有期间，企业需要根据使用寿命，按照合理的摊销方法，计提摊销，计入相关成本费用科目。
2.房地产企业购入土地使用权建造商品房房地产企业购入土地使用权建造商品房、公寓等对外出售，企业需要根据取得价款和相关税费确认为企业的存货，通过“开发成本”核算。
借：开发成本-房屋开发应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等3.企业购入土地使用权对外出租赚取租金企业购入时已经明确土地使用权用于对外出租，则需要通过“投资性房地产”核算，若企业采用成本模式核算投资性房地产，则计提的摊销计入“其他企业成本”借：投资性房地产应交税费-应交税费（进项税额）贷：银行存款等若企业购入时并没有确定对外出租，则先通过“无形资产”核算，持有期间转变用途用于出租再转为“投资性房地产”。
成本模式核算的投资性房地产：借：投资性房地产无形资产减值准备累计摊销贷：无形资产投资性房地产累计摊销投资性房地产减值准备公允价值模式下：借：投资性房地产-成本无形资产减值准备累积摊销公允价值变动损益（借方差）贷：无形资产其他综合收益（贷方差）4.企业外购房屋建筑物包括土地使用权以及建筑物价值企业外购房屋，支付的价款即包括建筑物也包括土地使用权，能分开核算的，土地使用权通过“无形资产”核算，不能分开核算的，则一并计入“固定资产”。
土地使用权的会计处理与税收差异
土地使用权的会计处理与税收差异第一篇：土地使用权的会计处理与税收差异土地使用权的会计处理与税收差异我国，土地属国家或集体所有，任何组织和个人不得侵占、买卖、出租或以其他形式非法出让土地。
土地所有权和土地使用权是可以分离的，单位和个人可以依法取得土地使用权，在一定期限内对国有土地享有开发、利用、经营。
在会计上，土地使用权作为一项无形资产进行核算，并在一定期限内摊销。
土地使用权的取得，可以来自政府的无偿划拨，也可以来自政府的有偿出让或其他单位的有偿转让。
土地使用权的有偿出让是指政府将国家或集体所有土地按照指定的地块、年限、用途和其他条件，有偿的供土地使用权受让人开发经营。
土地使用权受让人则向政府支付土地出让金或使用金，土地出让金是土地使用权受让人因使用土地而支付给政府的一次性价款，使用金是土地使用权受让人因使用土地而按年向政府交纳的使用费。
土地使用权的转让，是指土地使用权出让后，受让人将土地使用权再转移给其他单位和个人的行为，后者向前者支付转让金。
企业取得土地使用权后，在建造房屋建筑物之前，有时还要发生迁移补偿费、土地平整费、丈量费以及法律手续费等，这些费用同所支付的土地出让金或转让金一起，作为无形资产的入账价值，在土地使用权的收益期限内进行摊销，计入各期损益。
按年交纳的土地使用费，应在发生当期计入期间费用。
《企业会计制度》第四十七条规定，企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的年限分期摊销。
房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本；企业利用土地建造自用项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。
在税收处理上，在尚未开发或建造自用项目前，以及房地产企业的会计处理没有差别。
企业在利用土地建造自用项目时，操作上存在差异较大。
对内资企业，《企业所得税扣除办法》二十九条规定，纳税人为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。
土地使用税如何处理账务及分录怎么处理？
⼟地使⽤税如何处理账务及分录怎么处理？按税法规定，城镇⼟地使⽤税按年计算，分期缴纳，具体的纳税期限由省级⼈民政府根据当地的实际情况确定。
因此，纳税⼈可采取预提或分期摊销的办法进⾏应纳城镇⼟地使⽤税的会计处理。
为了核算企业应纳的城镇⼟地使⽤税，应设置“管理费⽤”、“应交税⾦—应交城镇⼟地使⽤税”、“预提费⽤”和“待摊费⽤”等账户。
如何处理账务及分录怎么处理?下⾯⼩编就为您详细介绍。
⼟地使⽤税如何处理账务及分录怎么处理?1.⼟地使⽤税的计税依据《中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》第三条规定：“⼟地使⽤税以纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据，依照规定税额计算征收。
前款⼟地占⽤⾯积的组织测量⼯作，由省、⾃治区、直辖市⼈民政府根据实际情况确定。
”城镇⼟地使⽤税按年计算，分期缴纳，具体的纳税期限由省级⼈民政府根据当地的实际情况确定。
因此，纳税⼈可采取预提或分期摊销的办法进⾏应纳城镇⼟地使⽤税的会计处理。
为了核算企业应纳的城镇⼟地使⽤税，应设置“管理费⽤”、“应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税”、“预提费⽤”和“待摊费⽤”等账户。
具体核算如下：(1)企业采⽤预提⽅式进⾏城镇⼟地使⽤税的会计核算企业按⽉预提城镇⼟地使⽤税时，应借记“管理费⽤——城镇⼟地使⽤税”账户，贷记“预提费⽤”账户;定期上交税款时，借记“预提费⽤”账户，贷记“银⾏存款”账户。
例某企业经计算，每⽉应预提城镇⼟地使⽤税6 000元，每半年缴纳⼀次。
其会计分录为：①按⽉预提城镇⼟地使⽤税时借：管理费⽤——城镇⼟地使⽤税6000贷：预提费⽤6000②定期上交城镇⼟地使⽤税时借：应交税⾦——城镇⼟地使⽤税36000贷：银⾏存款36000③结转应纳的城镇⼟地使⽤税时借：预提费⽤36000贷：应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税36000(2)企业采⽤分期摊销⽅式进⾏城镇⼟地使⽤税的会计核算企业计算出应纳的城镇⼟地使⽤税税额时，应借记“待摊费⽤”账户，贷记“应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税”账户;实际缴纳时，借记“应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税”账户，贷记“银⾏存款”账户;分期摊销时，借记“管理费⽤——城镇⼟地使⽤税”账户，贷记“应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税”账户。
购买土地的账务处理
一将土地使用权租赁及房屋建造支出作为长期待摊费用处理举例：某公司为新成立的生产性企业，以租赁方式取得一块工业用土地的使用权，土地使用权的出让合同约定年限为50年，租期２０年，一次性付清租地费5０万元，并在该土地上建造厂房，其建造成本为100万元，根据租赁协议，租赁期满时，土地上所有房屋和建筑物都归出租方所有。
该公司按《企业会计制度》有关土地使用权的规定作了如下会计处理：1、支付土地租金时：借：无形资产500 000贷：银行存款500 0002、在该土地上建造厂房时：借：在建工程500 000贷：无形资产500 0003、发生的厂房建造支出：借：在建工程1 000 000贷：银行存款等1 000 0004、工程达到预定可使用状态时：借：固定资产1 500 000贷：在建工程1 500 000分析：根据《企业会计制度》的规定，只对购入的土地使用权及以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按无形资产——土地使用权来进行账务处理。
该土地开发时，再将其账面价值转入在建工程。
显然，该公司租入的土地即不是购入的土地使用权，也不是通过支付土地出让金的方式取得的土地使用权，根据《企业会计制度》的这一规定，将租入的土地使用权计入无形资产是不适当的，更不能将这一支出计入当期费用。
那么能否根据实质重于形式原则，将其视为自有的无形资产管理并进行上述会计处理呢？出租方对该土地使用权拥有50年期限的使用权，而承租方租赁该土地使用权租赁期为20年，只占其全部期限的40%，而且，合同还约定，租赁期满，房屋归出租方所有。
所以从法律形式上看，由于我国有关土地政策规定，地上建造物的产权证的所有人应为土地使用权证的持有人，即属出租方，承租方无法取得土地使用证及房产证。
从实质上看，企业建造厂房而又不拥有所有权，其所发生的成本只是少付的部分租金，也就是说，如果出租方建好厂房再租给承租方，那么租金应包含厂房建造成本在内，由于租赁期间只占全部期限的少部分，该土地使用权的主要风险和报酬并未转移给承租方。
土地使用权的账务处理流程
土地使用权的账务处理流程1. 概述土地使用权是指国家依法将土地使用权经过特许、转让、出租或以其他方式授予土地使用人的权利。
土地使用权的账务处理流程是指在土地使用权的管理过程中，涉及到的账务处理工作的具体流程。
2. 账务处理流程2.1. 登记土地使用权- 取得土地使用权后，土地使用人需要向相关部门进行登记。
- 在登记土地使用权时，需要提供相关资料，如土地使用权证、购买合同等。
- 相关部门会对提交的资料进行审核，并在通过审核后，将土地使用权登记为有效。
2.2. 缴纳土地使用权费用- 土地使用人需按照相关规定缴纳土地使用权费用。
- 缴纳土地使用权费用的方式有多种，可以选择一次性缴纳或按年度缴纳。
- 一次性缴纳的费用较高，但可以免于每年缴纳费用的麻烦。
2.3. 记账处理- 在土地使用权的账务处理过程中，需要进行记账处理。
- 记账处理时，需要记录相关的收入和支出信息，确保账务的准确性。
- 记账处理时需要按照相关的会计准则进行核算，以确保账务的合规性。
2.4. 定期报表- 土地使用人需要根据相关规定，定期提交土地使用权的报表。
- 报表内容包括土地使用情况、费用缴纳情况等。
- 定期报表是对土地使用权进行监督的一种方式，有助于维护土地使用权的合法性和规范性。
2.5. 续期处理- 土地使用权一般有一定的有效期限，在有效期满后，土地使用人需进行续期处理。
- 续期处理时，需要缴纳相应的费用，并按照相关程序进行申请。
- 续期处理成功后，土地使用权依然有效，土地使用人可以继续使用土地。
2.6. 注销处理- 在某些情况下，土地使用权可能需要进行注销处理。
- 注销处理时，需要提交相关的申请，并按照相关程序进行处理。
- 注销处理后，土地使用权将失效，土地将被归还给国家。
3. 注意事项•在进行土地使用权的账务处理时，应严格按照相关法律法规进行操作，确保账务的合法性和准确性。
•在缴纳土地使用权费用时，应及时缴纳，并保留好相关缴费凭证，以备将来查询和核对。
会计干货之【营改增课堂】房地产开发企业获取土地使用权账务处理
会计实务-【营改增课堂】房地产开发企业获取土地使
用权账务处理
今天，我们讲解土地使用权的账务处理。
1.以出让方式获取土地使用权
以出让方式获取土地使用权，因为在获取土地阶段不涉及增值税进项税额的取得，所以增值税制下的会计核算和营业税制下的会计核算一致，直接计入土地使用权或开发成本科目。
借：开发成本土地取得成本
贷：应付账款/银行存款等
以出让方式获取土地使用权支付的土地价款，在计算销售额时可以从全部价款和价外费用中扣除，账务处理在计算销项税额时进行。
2.以转让方式获取土地使用权
需要明确的是，土地使用权转让方发生了应税行为是增值税的纳税义务人，有责任和义务开具增值税专用发票。
那么，对于取得土地使用权的房地产开发企业，在进行账务处理时包括两方面：核算成本、核算进项税额。
借：开发成本土地取得成本
应交税费应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款等
3.以接受出资方式获取土地使用权
根据目前的增值税相关规定，投资人以土地使用权进行出资，并没有免交增值税，或不征收增值税的规定。
河南省国家税务局和
深圳市国家税务明确，以不动产、无形资产投资入股需要征收增值税。
我个人认为，以土地使用权出资的应当视同销售，股东应当开具增值税专用发票，接受出资的房地产开发企业在进行账务处理包括两方面：核算成本、核算进项税额。
借：开发成本土地取得成本
应交税费应交增值税（进项税额）
贷：股本/实收资本
资本公积。
购入土地使用权的账务处理【会计实务经验之谈】
购入土地使用权的账务处理【会计实务经验之谈】在实际工作中，一些房地产企业将购买的用以开发的土地在账务上直接记入“开发成本———土地”。
该会计处理方式不符合会计准则的相关规定，并且在购买的土地迟迟未开发的情况下，会带来相应的税收风险。
现举例说明如下。
A房地产企业2006年1月购入一块商业用地（土地出让年限50年），价款8000万元。
由于政府拆迁不到位等原因，该土地直到2009年1月才开发，A公司在购入土地时，直接将购入的土地记入“开发成本”科目。
3年间，A公司税前利润均为2000万元。
A企业未执行新会计准则。
2001年《企业会计准则———无形资产》第二十条规定，企业进行房地产开发时，应将相关的土地使用权予以结转，结转时，将土地使用权的账面价值一次性计入房地产开发成本。
该准则指南第六条第四款对此进行了解释，因为土地使用权是一项特殊的无形资产。
本准则发布以前，较多的企业是区分开发的房地产属于自用还是对外销售来进行土地使用权会计核算。
如为自用，则土地使用权作为无形资产单独核算，在土地开发后也不结转；如为商品房开发，则土地使用权不作为无形资产核算，而是在取得时直接通过“在建工程”科目核算。
本准则改变了以上做法，统一规定企业应将土地使用权作为无形资产核算，待实际开发时一次性地将账面价值结转到房地产开发成本。
需要说明的是，如果企业的土地使用权原先未入账，应先按缴纳的土地出让金将该土地使用权确认为无形资产，之后再将该土地使用权的账面价值一次计入房地产开发成本。
综上所述，A企业2006年1月购入土地时，正确的账务处理是将购入的土地使用权记入“无形资产”科目，在土地未开发期间，每年该无形资产的摊销额为160万元（8000÷50），该摊销额应记入“管理费用”科目，3年间累计可抵减应纳税所得额480万元，可少缴企业所得税145.6万元（160×0.33＋160×0.33＋160×0.25）。
《契税、土地使用税、土地增值税的帐务处理》
契税土地使用税土地增值税的帐务处理◆契税一、因取得土地使用权而缴纳的契税1、一般企业（1）有偿取得土地使用权时对于企业取得的土地使用权，若是有偿取得的，一般应作为无形资产入帐，相应地，为取得该项土地使用权而缴纳的契税，也应当计入无形资产价值。
[例1] ：某中外合资企业1998年1月从当地政府手中取得某块土地使用权，支付土地使用权出让费1200000元，省政府规定契税的税率为4％，则按规定企业应当缴纳的契税为：应纳税额＝1200000×4％＝48000元, 企业在实际缴纳契税时作如下会计分录：借：无形资产——土地使用权48000贷：银行存款48000（2）无偿取得土地使用权时若该土地使用权为无偿取得，则一般不将该土地使用权作为无形资产入账，相应地，企业缴纳的契税，可作为当期费用入账。
企业在实际缴纳时作如下会计分录：借：管理费用XXXX贷：银行存款XXXX2、房地产开发企业对于房地产开发企业，其取得土地使用权所发生的支出，包括其缴纳的契税，应当计入开发成本。
企业在实际缴纳契税时作如下会计分录：借：开发成本——土地征用及拆迁补偿费——契税XXXX贷：银行存款XXXX二、因承受房屋所有权而缴纳的契税对于企业因承受房屋所有权而应缴纳的契税，不管是有偿取得还是无偿取得，按规定均应当计入固定资产价值。
企业在实际缴纳时会计分录如下:借：固定资产XXXX贷：银行存款XXXX◆土地使用税1.按规定计算出应缴的土地使用税时借：管理费用贷：应交税费－应交土地使用税2.实际缴纳土地使用税时借：应交税费－应交土地使用税贷：银行存款3.计算出应补缴的土地使用税税额时借：管理费用贷：应交税费－应交土地使用税4.实际补缴纳土地使用税时借：应交税费－应交土地使用税贷：银行存款5.收到税务机关退回的以前年度多缴纳的土地使用税时①借：银行存款贷：应交税费－应交土地使用税②借：应交税费－应交土地使用税贷：以前年度损益调整6.免征土地使用税的单位和企业，由于其不需要计算缴纳土地使用税，因而不存在相应的会计核算。
取得土地使用权的会计核算与涉税处理【会计实务操作教程】
《企业所得税法》第十一条规定，单独估价作为固定资产入账的土地
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
不得计算折旧扣除；《企业所得税法实施条例》第六十五条规定，企业 所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出 租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专 利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。《企业所得 税法实施条例》第六十七条规定，无形资产按照直线法计算的摊销费 用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得少于 10年。作为投资或者受让 的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定 或者约定的使用年限分期摊销。因此，结合财务、会计对土地使用权的 相关处理规定，土地使用权在建造房屋及建筑物前，计入“无形资产— —土地使用权”，应按照税法有关无形资产的规定按期摊销；在建造房屋 及建筑物时，将“无形资产——土地使用权”的账面价值转入在建工 程；在房屋及建筑物完工后，土地使用权成本随房屋及建筑物工程成 本，一同转入“固定资产——房屋及建筑物”，不可单独作为“固定资产 ——土地”或者无形资产核算，应按照税法有关固定资产的规定，随同 “固定资产——房屋及建筑物”按期计算折旧扣除。执行新会计准则 的，土地使用权则可以分开单独按无形资产相关规定核算。
公司买土地使用权费用入账流程
公司买土地使用权费用入账流程在当今社会中，许多公司为了壮大公司的规模，或者是为了获得更高的利益，于是纷纷从土地上下手，进而大量的购买土地的使用权，但由于购买土地使用权并不是一笔小数目，需要通过较多的程序将之入账，那么公司买土地使用权费用如何入账呢？本文主要阐述公司买土地使用权费用入账问题。
在当今社会中，许多公司为了壮大公司的规模，或者是为了获得更高的利益，于是纷纷从土地上下手，进而大量的购买土地的使用权，但由于购买土地使用权并不是一笔小数目，需要通过较多的程序将之入账，那么公司买土地使用权费用如何入账呢？本文主要阐述公司买土地使用权费用入账问题。
▲土地使用权费用入账流程在实际工作中，企业取得土地使用权的方式主要有以下几种：行政划拨取得、外购取得及投资者投资取得。
1、对于企业取得土地使用权后，企业取得土地使用权后，用于开发建造自用的房屋、建筑物，应将形成房屋、建筑物所对应的土地使用权价款，转入固定资产的房屋、建筑物明细科目，道路、围墙、绿化等对应的土地使用权价款及其他土地使用权价款仍保留在无形资产科目中核算并摊销。
具体的账务处理为：当取得土地使用权时，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”、“实收资本”（投资者投入时）、“资本公积”（行政划拨取得时）科目。
按会计制度规定的期限摊销时，借记“管理费用”科目，贷记“无形资产”科目。
当工程动工时，将房屋、建筑物对应应的土地使用权摊余价值转入在建工程，其他的土地使用权价款仍按会计制度规定的期限摊销。
具体的账务处理为：借记“在建工程”，“管理费用”科目，贷记“无形资产”科目。
当工程完工，达到预定可使用状态，将与房屋、建筑物对应的土地使用权价款转入固定资产。
借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
2、但在实际工作中，有以下几种特殊情况：第一，一些没有改制的国有企业，没有执行《企业会计制度》的企业，当取得土地使用权，用于开发建造自用的房屋、建筑物时，将取得的土地使用权计入无形资产，并在会计制度规定的期限内摊销。
小企业会计准则土地使用权账务处理
小企业会计准则土地使用权账务处理土地使用权是指土地使用者依法享有土地的使用、收益和处分权，但不包括所有权。
对于小企业而言，土地使用权是一项重要的资产，其账务处理需按照小企业会计准则进行。
小企业在取得土地使用权时，需要将其作为固定资产进行登记。
在登记时，应同时记录土地使用权的取得成本，包括土地的购置价款、土地过户费用等。
取得成本可以直接计入土地使用权账户，或按照实际发生的费用分摊到土地使用权的使用期限内。
接下来，小企业需要根据土地使用权的使用期限计提折旧费用。
折旧费用的计提可以按照直线法或加速折旧法进行。
直线法是指在土地使用权的使用期限内，按照固定比例计提折旧费用，使土地使用权的账面价值逐年减少。
加速折旧法是指在土地使用权的前几年计提较高的折旧费用，后几年则逐渐减少折旧费用。
具体采用哪种折旧方法，可以根据土地使用权的实际情况进行选择。
在土地使用权到期或者发生其他变动时，小企业需要及时进行账务处理。
如果土地使用权到期后未续期或者不再使用，应将其作为固定资产进行清理，同时计提相应的资产减值准备。
如果土地使用权发生转让、出租等变动，应根据交易金额和相关成本进行账务处理，包括计算资本利得或亏损，并将其计入利润表。
小企业还需要注意土地使用权的抵押或担保情况。
如果土地使用权被抵押或担保，应在负债方面进行相应的登记。
同时，在土地使用权到期或发生变动时，还需要及时解除抵押或担保关系，并进行相应的账务处理。
在处理土地使用权账务时，小企业还需遵守相关的税收政策和会计准则。
例如，按照税法规定，土地使用权的转让收入可能需要缴纳增值税或土地增值税，小企业应按照税法规定进行缴税并进行相应的账务处理。
对于小企业来说，土地使用权是一项重要的资产，其账务处理需按照小企业会计准则进行。
小企业应根据土地使用权的取得成本、使用期限、变动情况等因素，合理计提折旧费用，及时进行账务处理，并遵守相关税收政策和会计准则的规定。
只有正确处理土地使用权账务，才能保证小企业的财务信息准确、完整和可靠。
【老会计经验】土地使用权的会计核算与税务处理
【老会计经验】土地使用权的会计核算与税务处理房地产开发企业在土地使用权的核算中往往存在一些怪现象：例如, 一些房地产开发企业,将后期开发商品房的土地成本打入前期商品房的成本, 还美其名曰的称为滚动开发, 这样开发商就可以始终有一批账外土地能够在税前列支成本。
又如, 一些房地产开发企业往往对自用或作为经营性资产的房产, 不分摊或少分摊土地出让金, 而将应由自用或经营性房产分摊的土地出让金, 全部或部分摊入对外销售的房产中, 使得这部分房产的土地成本, 随着商品房的销售全部提前在税前扣除。
再如, 几乎所有的房地产开发企业, 都不考虑土地使用权的预计使用年限高于房屋、建筑物使用年限的因素, 因此没有将其作为净产值预留。
但在结转商品房的成本时, 则将土地使用权的账面价值一次性转入商品房的开发成本或销售成本中。
可见, 围绕土地使用权成本核算存在一系列怪现象。
这些怪现象就是基于对土地使用权成本核算的混乱, 导致房地产开发企业成本和利润核算的不正确, 从而少缴了企业所得税, 侵犯了国家利益。
同时, 由于将后期开发项目的土地成本打入前期商品房的成本, 也侵害了消费者的合法权益。
这一怪现象的产生, 有多种原因。
比如说, 房地产开发公司执行税法和会计制度不严肃、不严格的原因；房地产开发公司的会计人员对相关政策的理解不全面、不到位的原因；各种相关政策不协调、不配套的原因等。
拿第三种原因为例, 我国对征用土地实行的是有偿出让有限年限使用权的政策, 而对房屋实行的是没有年限限制的所有权政策, 这两种政策由于使用年限的不同, 使得房屋（或建筑物）的成本核算产生了矛盾。
一方面, 房屋的构建成本（不含土地征用费或虽含但是按照房屋折旧年限摊销的土地使用费）要按照会计估计的折旧年限计提折旧, 一般规定不能低于20年；另一方面, 房屋所占用土地的征用成本（如果土地使用费单独核算）则是按照所占用的土地, 在使用年限内平均摊销, 一般摊销年限为40年至70年。
购买房屋产权和土地使用权的记账规则
购买房屋产权和土地使用权的记账规则下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢！本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注！Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!购买房屋产权和土地使用权的记账规则1. 引言在购买房屋产权和土地使用权时，记账规则至关重要。
公司购买土地的账务处理方法
公司购买土地的账务处理方法嘿，咱就说说公司买土地这事儿吧！那买土地第一步得干啥？当然是确定购买意向啦！就像你想买个超级棒的房子一样，得先看好地儿不是？然后就是签订合同，这可重要得很呐！合同就像是保护神，没它可不行。
接着就是付款，这时候可得小心谨慎，别出啥岔子。
那注意事项有啥呢？哎呀，首先得确认土地的产权清晰不，这要是不清楚，那不是给自己找麻烦嘛！还有啊，得了解土地的规划用途，别买了结果不能用，那可傻眼了。
再说这过程中的安全性和稳定性。
这就好比你走在一条稳稳当当的大路上，不能有坑坑洼洼吧？购买土地的时候，要确保交易合法合规，不然随时可能掉坑里。
得找专业的机构评估土地价值，这样心里才有底呀！要是不注意这些，那可就糟糕啦！
那应用场景呢？比如说公司要扩大规模，或者要建设新的厂房啥的，这时候买块地不就正好嘛！优势也很明显啊，自己的地用起来多踏实，不用担心租约到期啥的。
而且土地还可能升值呢，这不是美滋滋？
咱来看看实际案例哈。
有个公司买了块地建工厂，一开始也有点担心，但是做好了各种准备工作，最后顺顺利利的。
现在工厂发展得可好了，这就是活生生的例子呀！
所以啊，公司购买土地可得慎重，做好每一步，才能让公司发展得更好。
咱可不能马虎，得用心去做。
相信只要认真对待，公司买土地这事儿肯定能办得妥妥当当。
购入土地的会计处理
购入土地的会计处理一、引言购入土地是企业开展生产经营活动的必要措施之一。
作为会计人员，了解购入土地的会计处理是必不可少的。
本文将从会计处理的角度，分析购入土地的几种情况以及相应的核算方法。
二、土地购入方式1. 直接购买土地直接购买土地是最常见的方式，企业可以通过购买合法的土地使用权证书，获取土地的使用权，实现对土地的占有、使用和收益。
购买土地期间，企业需要支付土地价格，以及可能产生的税费和其他费用。
2. 土地出租、承包或转让为了提高资金利用效率和灵活性，企业也可以通过租赁、承包或转让方式获取土地使用权。
此时企业需要支付土地使用权的租金或承包费用，并保障所得收益大于支付成本，才能使这种方式成为经济活动的有利选择。
3. 土地征用或划拨地方政府具有土地征用和划拨的权力，企业可以根据实际需要，通过这种方式获取土地使用权。
企业需要支付相应的征用或划拨费用，并在支付后，将土地纳入固定资产中。
三、土地购入的会计处理不同类型的土地购入方式，会计处理方式也会有所不同。
下面将分别介绍。
1. 直接购买土地的会计处理在直接购买土地的场景下，企业需要在购买土地时，将支付的土地价格和相关的税费等费用计入资产账户中。
对于所获得的土地使用权，企业应该按照其使用年限折旧。
若土地使用权是永久的，则不需要进行折旧操作。
2. 土地出租、承包或转让的会计处理在土地出租、承包或转让的情况下，企业需要在租赁、承包或转让协议中确认相关的使用权收入，并在适当的时间进行确认。
同时，企业也需要在支付相应的租金或承包费用时，在该费用中扣除相关的土地使用权限。
这些费用不能计入资产账户中，而应当计入相关费用账户，例如管理费用或销售费用等。
3. 土地征用或划拨的会计处理在土地征用或划拨的情况下，企业需要在支付相应的征用或划拨费用后，将所得土地纳入固定资产中。
土地使用权可以根据实际需要进行折旧，而土地使用权的折旧期限应当不超过土地使用权年限。
四、结论土地是企业重要的生产资料和固定资产之一，对它的购入需要经过严格的审慎和准确的会计核算。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
关于购买土地使用权发生的税费及账务处理的问题
问：问题背景：我公司非房地产公司，是制造企业，以前的土地是属于租赁的地方政府的，目前准备办理转让，计入无形资产。
出现以下几个问题。
1、作为购买方，在这次土地交易中我方应该缴纳的税金都有哪些?2、目前我已经知道需要缴纳的是契税及印花税，但是这些税是不是都可以计入购入土地的成本一同计入无形资产？3、取得土地时前没有发生转让增值，也就是说镇政府从国土资源局划转过来的土地价值约6000万元，然后又以6000万元的价格转让给我们的，听说这种情况不需要缴纳营业税是不是呢？请知道的行家给予帮助。
答：
1、购买土地缴纳的税金主要为契税和印花税。
2、契税和印花税可作为土地成本入账。
3、对于将政府收回土地，现在的规定是免营业税及土地增值税。