2020初级会计考试经济法基础新教材第六章其他税收法律制度
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B 税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.（2500-1000）×4%=60（元）
B.2500×4%=100（元）
C.（2500-1000）×（1-4%）×4%=57.6（元）
D.2500×（1-4%）×4%=96（元）
2020
【练一练】
第 22 页
（2017年单选）2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年，一次性 收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税从租计 征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，
B 不属于房产税征税范围的是（ ）。
A.建制镇工业企业的厂房
B.农村的村民住宅
C.市区商场的地下车库
D.县城商业企业的办公楼
2020
【练一练】
第 16 页
（2016/2015年判断）房地产开发企业建造的商品房在出 售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳房产税。
×
2020
三、房产税应纳税额的计算
2020
【练一练】
第 24 页
（2019年单选）2018年甲公司房产原值8000万元，已提折旧5000万元。 已知房产税从价计征税率为1.2%；房产原值的减除比例为30%。根据房 产税法律制度的规定，甲公司2018年应缴纳房产税税额的下列计算中，
√
2020
【练一练】
第 12 页
（2012年单选）关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制
A 度规定的是（ ）。
A.房屋出租的，承租人为纳税人
B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人
C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人
D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人
2020
第7页
房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产 租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。
2020
一、房产税纳税人
第8页
房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区 内拥有房屋产权的单位和个人。
2020
第9页
【举例】张三需要一笔钱，将房屋出典给李四，李四享有支配房屋 的权利。到期张三还钱后，可赎回出典房屋的支配权。房屋出典 期间，张三（产权所有人）无权支配房屋，所以规定李四（承典 人）为纳税人。
【提示】受益人纳税原则，谁使用，谁受益，谁纳税。
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【练一练】
第 1Fra Baidu bibliotek 页
（2018年判断）产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不 征收房产税。
（2018年判断）房屋产权未确定的，免征房产税。
×
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【练一练】
第 11 页
（2014年判断）产权所有人、承典人均不在房产所在地的， 房产税的纳税人为房产代管人或者使用人。
A.800000×1.2%×30%=2880（元）
B.800000×1.2%=9600（元）
C.800000×（1+30%）×1.2%=12480（元）
D.800000×（1-30%）×1.2%=6720（元）
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【练一练】
第 20 页
（2015年单选）甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产 税税率为1.2%，当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产
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二、房产税征税范围
第 13 页
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【练一练】
第 14 页
（2018年单选）根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，
B 不属于房产税征税范围的是（ ）。
A.建制镇的房屋
B.农村的房屋
C.县城的房屋
D.城市的房屋
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【练一练】
第 15 页
（2016年单选）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，
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第1页
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初级会计职称考试 《经济法基础》精讲班
2020
第2页
本课件内容，已经根据2020考试新教材编写，并且所有 收录的例题和历年真题都按照最新税率调整改编
需要其他章节课件的可以到本人百度文库首页下载（包 括初级会计、中级会计课程的课件）
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不含增值税）
12% 4%
应纳税额＝不含增值税的租 金收入×12%（或4%）
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第 18 页
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【练一练】
第 19 页
（2018年单选）甲公司一处自用房产原值800000元，已知房产的原值 减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%。计算甲公司该房产全年
D 应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
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第3页
第六章 其他税收法律制度
3
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第4页
1 房产税法律制度
Part
2020
房屋、土地有关第税5 种页
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【举例】
第6页
老王征用耕地自用，按照规定缴纳耕地占用税（占有时点征 收）。征用耕地后，占有土地使用权，需要缴纳城镇土地使 用税；城镇土地使用税在占有期间缴纳，按年计算、分期缴 纳。占有土地期间，建设房屋自用，取得房屋的产权，需要 缴纳房屋持有期间的房产税。作为房地产开发企业，建造楼 盘，陆续对外出售。出售过程中，需要缴纳增值税和土地增 值税。购买房屋的一方，需要缴纳契税（买方税）。
第 17 页
（一）一般规定
计税方法
计税依据
税率
税额计算公式
房产余值
全年应纳税额
（房产原值一次减除10%～ 1.2% =应税房产余值×1.2% 从价计征
30%，具体扣除比例由省、自（年税率）＝应税房产原值×（1－扣除
治区、直辖市人民政府确定）
比例）×1.2%
房产租金 从租计征 （包括货币收入和实物收入，
C 年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.560000×1.2%=6720（元）
B.560000÷（1-30%）×1.2%=9600（元）
C.560000×（1-30%）×1.2%=4704（元）
D.560000×30%×1.2%=2016（元）
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【练一练】
第 21 页
（2019年单选）2018年9月张某出租自有住房，当月收取不含增值税 租金2500元，当月需偿还个人住房贷款1000元。已知个人出租住房房 产税税率为4%。根据房产税法律制度的规定，张某当月应缴纳房产税
B 正确的是（ ）。
A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080（元）
B.126000÷(1+5%)×12%=14400（元）
C.126000×(1-30%)×12%=10584（元）
D.126000×12%=15120（元）
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（二）房屋原值的确定
第 23 页
（给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化 楼宇设备）
A.（2500-1000）×4%=60（元）
B.2500×4%=100（元）
C.（2500-1000）×（1-4%）×4%=57.6（元）
D.2500×（1-4%）×4%=96（元）
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（2017年单选）2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年，一次性 收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税从租计 征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，
B 不属于房产税征税范围的是（ ）。
A.建制镇工业企业的厂房
B.农村的村民住宅
C.市区商场的地下车库
D.县城商业企业的办公楼
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【练一练】
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（2016/2015年判断）房地产开发企业建造的商品房在出 售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳房产税。
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三、房产税应纳税额的计算
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（2019年单选）2018年甲公司房产原值8000万元，已提折旧5000万元。 已知房产税从价计征税率为1.2%；房产原值的减除比例为30%。根据房 产税法律制度的规定，甲公司2018年应缴纳房产税税额的下列计算中，
√
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（2012年单选）关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制
A 度规定的是（ ）。
A.房屋出租的，承租人为纳税人
B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人
C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人
D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人
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第7页
房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产 租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。
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一、房产税纳税人
第8页
房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区 内拥有房屋产权的单位和个人。
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第9页
【举例】张三需要一笔钱，将房屋出典给李四，李四享有支配房屋 的权利。到期张三还钱后，可赎回出典房屋的支配权。房屋出典 期间，张三（产权所有人）无权支配房屋，所以规定李四（承典 人）为纳税人。
【提示】受益人纳税原则，谁使用，谁受益，谁纳税。
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【练一练】
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（2018年判断）产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不 征收房产税。
（2018年判断）房屋产权未确定的，免征房产税。
×
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（2014年判断）产权所有人、承典人均不在房产所在地的， 房产税的纳税人为房产代管人或者使用人。
A.800000×1.2%×30%=2880（元）
B.800000×1.2%=9600（元）
C.800000×（1+30%）×1.2%=12480（元）
D.800000×（1-30%）×1.2%=6720（元）
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【练一练】
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（2015年单选）甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产 税税率为1.2%，当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产
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二、房产税征税范围
第 13 页
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【练一练】
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（2018年单选）根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，
B 不属于房产税征税范围的是（ ）。
A.建制镇的房屋
B.农村的房屋
C.县城的房屋
D.城市的房屋
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【练一练】
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（2016年单选）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，
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初级会计职称考试 《经济法基础》精讲班
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第2页
本课件内容，已经根据2020考试新教材编写，并且所有 收录的例题和历年真题都按照最新税率调整改编
需要其他章节课件的可以到本人百度文库首页下载（包 括初级会计、中级会计课程的课件）
https://wenku.baidu.com/p/%CF%A1%BA%B2%CD%C5_82%BA %B2%BA%B2
不含增值税）
12% 4%
应纳税额＝不含增值税的租 金收入×12%（或4%）
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（2018年单选）甲公司一处自用房产原值800000元，已知房产的原值 减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%。计算甲公司该房产全年
D 应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
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第3页
第六章 其他税收法律制度
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第4页
1 房产税法律制度
Part
2020
房屋、土地有关第税5 种页
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【举例】
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老王征用耕地自用，按照规定缴纳耕地占用税（占有时点征 收）。征用耕地后，占有土地使用权，需要缴纳城镇土地使 用税；城镇土地使用税在占有期间缴纳，按年计算、分期缴 纳。占有土地期间，建设房屋自用，取得房屋的产权，需要 缴纳房屋持有期间的房产税。作为房地产开发企业，建造楼 盘，陆续对外出售。出售过程中，需要缴纳增值税和土地增 值税。购买房屋的一方，需要缴纳契税（买方税）。
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（一）一般规定
计税方法
计税依据
税率
税额计算公式
房产余值
全年应纳税额
（房产原值一次减除10%～ 1.2% =应税房产余值×1.2% 从价计征
30%，具体扣除比例由省、自（年税率）＝应税房产原值×（1－扣除
治区、直辖市人民政府确定）
比例）×1.2%
房产租金 从租计征 （包括货币收入和实物收入，
C 年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.560000×1.2%=6720（元）
B.560000÷（1-30%）×1.2%=9600（元）
C.560000×（1-30%）×1.2%=4704（元）
D.560000×30%×1.2%=2016（元）
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（2019年单选）2018年9月张某出租自有住房，当月收取不含增值税 租金2500元，当月需偿还个人住房贷款1000元。已知个人出租住房房 产税税率为4%。根据房产税法律制度的规定，张某当月应缴纳房产税
B 正确的是（ ）。
A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080（元）
B.126000÷(1+5%)×12%=14400（元）
C.126000×(1-30%)×12%=10584（元）
D.126000×12%=15120（元）
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（二）房屋原值的确定
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（给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化 楼宇设备）