银行会计实务最全课件

1、金融企业会计有哪些特点？
在核算内容上具有广泛的社会性；
在核算方法上具有很大的独特性；由经营对象的特殊性决定的。

业务处理和会计核算具有统一性；会计核算贯通了金融企业业务处理的全过程。

④在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度。

如收付款复核制度、双人临柜制度、贷款的审贷分离制度和贷款三查制度、内外对账制度、当日轧平制度等。

⑤监督与服务的双重性；金融企业是全国的信贷中心、转账结算中心、现金出纳中心和外汇收支中心。

在服务社会的同时监督经济运行，如冻结存款/账户、反洗钱等。

⑥会计核算的电子网络化
2、银行存款账户的种类有哪些？
(1)按资金管理要求，银行存款账户可分为基本存款账户、普通存款账户、暂时存款账户、专用存款账户。

(2)按存取的形式，银行账户可分为支票户、存折户。

3、商业银行贷款有哪些种类？
按贷款期限长短，可分为短期贷款、中期贷款、长期贷款。

按贷款保障条件不同，可分为信用贷款、担保贷款(担保贷款包括保证贷款、抵押贷款、质押贷款)。

按银行承担责任的不同，可分为自营贷、委托贷款、特定贷款。

④贷款按还款方式的不同，可以分为一次偿还的贷款、分期偿还的贷款。

⑤贷款按照贷款对象的不同，可以分为公司贷款、个人贷款。

⑥按贷款质量和风险程度的不同，可以分为正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失类贷款。

4、商业银行质押贷款和抵押贷款有何区别？
抵押贷款是指借款人或者第三人不转移对抵押物的占有，银行将该抵押物作为债权的担保而发放的贷款。

质押贷款是指按规定的质押方式以借款人或者第三人的动产或者权利作为质物发放的贷款。

质押分为动产质押和权利质押。

5、什么是支付结算？办理支付结算业务应遵循哪些原则？
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。

支付结算的原则 恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款。

6、我国国内支付结算方式有哪些？
票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款
7、票据交换的基本做法
同城票据交换的基本做法：票据交换分为提出行和提入行两个系统，提出行是向他行提交票据的银行，提入行是接受他行提交票据的行处。

普通参加交换的行处，既是“提出行”，又是“提入行”。

(1)提出行提出交换的票据凭证，主要有借方凭证和贷方凭证
(2)提入行通过交换提回应属于本行受理的票据或者凭证。

8、商业银行内联行往来的基本做法
实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督
9、什么叫结汇、售汇、套汇？
结汇指银行按一定汇率买入企事业单位或者个人的外汇，并支付相应人民币的业务。

可分为强制结汇、意愿结汇、限额结汇等。

售汇：指银行按一定汇率把外汇卖给企事业单位或者个人，并收取相应人民币的业务。

套汇：指将一种外汇(外币)兑换成另一种外汇(外币)的货币兑换业务。

也就是先买入一种外币，按买入价折成人民币数额，再卖出另一种外币，把人民币数额按卖出价折算为另一种外币。

10、简述收入、费用与利、损失的主要区别有哪些？
收入和费用指的是企业日常生产经营活动所产生的;利得和损失不是企业日常经营活动所产生的，即不是每天或者时常发生的，是不可预期的。

11、商业银行利润的构成
营业利润=营业收入—营业支出(成本) —营业税及附加
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额
净利润＝利润总额－应纳所得税
课堂作业一
农行某支行发生以下业务，试做出会计分录：
(1)长江机械厂存入现金 4 万元，随时支取。

借：库存现金 4
贷：吸收存款——长江机械厂 4 (2)本行签发现金支票从央行存款户提取现金20 万元。

借：库存现金20
贷：存放中央银行款项20
(3)活期存款客户陈民前来取款，支取现金 1 万元。

借：吸收存款 1
贷：库存现金1
(4)向华山木材厂发放短期贷款7 万元。

借：短期贷款7
贷：吸收存款7
(5)支付活期存款利息400 元，转入储户陈民账内。

借：利息支出400
贷：吸收存款400
(6)收取华山木材厂贷款利息 6 000 元。

借：吸收存款6000
贷：利息收入6000
(7)某投资者以现金投入90 万元作银行资本金。

借：库存现金90
贷：实收资本90
(8)储户张文持活期存折存入现金 1.7 万元。

借：库存现金：1.7
贷：吸收存款 1.7
(9)华山木材厂归还贷款本金 4 万元。

借：吸收存款 4
贷：短期贷款4
(10)经批准用资本公积补充资本金 6.5 万元。

借：实收资本 6.5
贷：资本公积 6.5
课堂作业二
某银行发放贷款1 000 万元给甲客户，为期1 年，年利率5%，约定到期后一次还本付息。

到期甲客户无偿还能力，该贷款本金及利息发生逾期，逾期利率加收30%。

90 天后转为非应计贷款。

后因甲客户破产，经法定清偿后仍有300 万元本金及全部利息未能收回，经上级行批准予以核销。

三个月以后，甲通过变卖私产，归还了银行200 万元。

试做出该银行相关会计处理分录。

解：
(1)发放贷款
借：贷款——甲1000
贷：吸收存款1000
(2)到期利息
借：应收利息50
贷：利息收入50
(3)转逾期
借：贷款——甲逾期贷款1000
贷：贷款——甲客户贷款户1000 (4)逾期利息
1000×90×5%×(1+30%)÷365=16.03 (万元) 借：应收利息16.03
贷：利息收入16.03
(5)转非应计贷款
借：贷款——非应计贷款贷:贷款——逾期贷款借：利息收入16.03 贷：应收利息16.03 1000 1000
(6)核销贷款
借：贷款损失准备300
贷：贷款——非应计贷款300 (7)收回200 万贷款
借：贷款——非应计贷款200
贷：贷款损失准备200
收回贷款：
借：吸收存款200
贷：贷款——非应计贷款200
课堂作业三
2022 年5 月2 日，企业持所收取的出票日期为3 月23 日，6 个月期限，面值为110 000 元的带息商业承兑汇票(利率10%) 到银行申请贴现，银行贴现率为15%。

请计算：票据到期价值、贴现天数、贴现利息、贴现净额。

写出会计分录。

解：
贴现利息=110000×40×7.5%÷360=916.67 (元)
实付贴现金额=110000－916.67=109083.33 (元)
办理贴现业务
借：贴现资产——红星公司110000
贷：吸收存款——活期10908.33
贴现资产——利息调整916.67
贴现汇票到期收回贴现款借：联行科目110000
贷：贴现资产——红星公司借：贴现资产——利息调整贷：利息收入916.67
110000 916.67
贴现到期未回收
借：估计贷款110000
贷：贴现资产——红星公司110000
借：贴现资产——利息调整916.67
贷：利息收入916.67
课堂练习：
1、某人持500 美元来银行兑换人民币。

当日银行的美元现钞买入价为1 美元=6.50 元人民币。

2、某外贸公司向银行购买68000 美元支付进口货款。

当日银行的美元汇卖价为1 美元=6.58 元人民币。

3、某单位申请以其外汇美元存款汇往中国香港，以支付货款港币34000 元。

业务发生时，美元汇买价为1 美元=6.5 元人民币，港币汇卖价为1 港币= 0.85 元人民币。

1、借：库存现金
贷：货币兑换借：货币兑换
贷：库存现金USD500
USD500
RMB3250
RMB3250
2、借：吸收存款
贷：货币兑换
借：货币兑换
贷：汇出汇款3、借：吸收存款
贷：货币兑换
借：货币兑换
贷：货币兑换
借：货币兑换
贷：汇出汇款RMB447440
RMB447440
USD68000
USD68000 USD4446. 15
USD4446. 15
RMB28900
RMB28900
HKD34000
HKD34000。