关于职工薪酬会计处理(2018)
下列关于职工薪酬的会计处理
下列关于职工薪酬的会计处理
职工薪酬是企业为了支付员工的工资、奖金、津贴和福利等而发生的费用，其会计处理通常包括以下几个方面：
1. 计提薪酬费用：根据员工的工资、奖金等情况，企业需要在当期计提相应的薪酬费用。
根据会计准则的要求，薪酬费用应当匹配到相应的收入产生时期。
因此，企业需要根据员工工作的时间来计算和分配薪酬费用。
2. 记账处理：当企业支付薪酬给员工时，需要通过借记薪酬费用账户来记录企业发生的费用，并通过贷记现金账户来记录支付的现金。
同时，还需要根据不同的情况，对应地进行记账处理，比如对于支付的税费、保险费和福利费等，也需要分别记账。
3. 报告和披露：企业需要在财务报表中披露有关员工薪酬的信息，以便用户了解和评估企业的人力资源成本和效益。
通常，在利润表上列示员工薪酬的总额，同时，在财务报表附注中提供员工薪酬的详细信息，包括薪酬构成、福利计划、职工人数等。
此外，还需要考虑其他相关会计处理的事项，比如员工股权激励计划的会计处理、年终奖金的计提与支付等。
企业需要根据实际情况和会计准则的要求，进行恰当的会计处理。
2023年度CPA注册会计师全国统一考试《会计》近年真题汇编(含答案)
2023年度CPA注册会计师全国统一考试《会计》近年真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(35题)1.甲公司在非同一控制下企业合并中取得10台生产设备，合并日以公允价值计量这些生产设备，甲公司可以进入P市场或Q市场出售这些生产设备，合并日相同生产设备每台交易价格分别为180万元和175万元，如果甲公司在P市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用100万元，将这些生产设备运到P市场需要支付运费60万元，如果甲公司在Q市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用80万元，将这些生产设备运到Q市场需要支付运费20万元，假定上述生产设备不存在主要市场，不考虑增值税及其他因素，甲公司上述生产设备的公允价值总额是（）。
A.1650万元B.1640万元C.1740万元D.1730万元2.下列关于政府补助的表述中不正确的是（）。
A.以较低价格向农村销售家电而收到的政府给予的补贴款一般不属于政府补助B.企业应将综合性项目的政府补助分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，则应将其整体归类为与收益相关的政府补助C.因购买的长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与资产相关的政府补助D.与收益相关的政府补助只能采用净额法进行处理3.甲公司为增值税一般纳税人。
2×15年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应交纳的增值税为1060万元。
有关税金及附加为100万元；（2）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当期市价上升320万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当期市价上升260万元；（3）出售一项专利技术产生收益600万元；（4）计提无形资产减值准备820万元。
甲公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在2×15年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司2×15年营业利润是（）。
2018初级会计师《会计实务》知识点：非货币性职工薪酬(1)
2018初级会计师《会计实务》知识点：非货币性职工
薪酬(1)
非货币性职工薪酬确认和发放
2.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的
应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
借：管理费用、生产成本、制造费用等
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
同时：(两个分录同时做，不需要日后支付现金)
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：累计折旧
3.租赁住房等资产供职工无偿使用：
确认时，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。
借：管理费用、生产成本、制造费用等
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
实际支付租金时(两个分录不需要同时作，因为需要以后支付现金)：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款
【注意】难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益
和应付职工薪酬。
2022年中级会计师考试《中级会计实务》真题及解析(9月3日)
2022年中级会计师考试《中级会计实务》真题及解析（9月3日）第1题单选题（每题1.5分，共10题，共15分）下列每小题的四个选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。
1．甲公司与非关联方乙公司发生的下列各项交易或事项中，应按照非货币性资产交易准则进行会计处理的是（）。
A．以固定资产换取乙公司持有的丁公司30％股份，对丁公司实施重大影响B．增发股份换取乙公司的投资性房地产C．以无形资产换取乙公司的存货，收取的补价占换出无形资产公允价值的30％D．以应收账款换取乙公司持有的丙公司80％股份，对丙公司实施控制【正确答案】A【试题解析】选项A以固定资产换取乙公司持有的丁公司30％股份适用非货币性资产交易准则；选项B，增发股份换取乙公司的投资性房地产，属于权益性交易，不能按照非货币性资产交换准则处理。
选项C，收取的补价比例高于25％，不属于非货币性资产交换；选项D，应收账款属于货币性资产，不属于非货币性资产交换。
2.2×21年3月20日，甲公司将原自用的土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，该土地使用权的初始入账金额为650万元，累计摊销为200万元，该土地使用权的公允价值为500万元，不考虑其他因素，下列关于甲公司该土地使用权转换会计处理的表述中，正确的是（）。
A．确认投资性房地产累计摊销200万元B．确认公允价值变动损失250万元C．确认投资性房地产450万元D．确认其他综合收益50万元【正确答案】D【试题解析】选项A错误，公允价值模式计量的投资性房地产不确认累计摊销；自用土地使用权转为以公允价值模式计量的投资性房地产，应按转换日的公允价值500万元计量，选项C错误；转换日的公允价值500万元大于账面价值650－200＝450万元，按照其差额50万计入其他综合收益。
因此选项B错误、选项D正确；3．甲公司适用的企业所得税税率为25％，2×20年12月31日，甲公司一项以公允价值模式计量的投资性房地产的账面价值为600万元，计税基础为580万元，2×21年12月31日，该投资性房地产的账面价值620万元，计税基础为500万元。
职工薪酬的会计处理和相关规定
职⼯薪酬的会计处理和相关规定职⼯薪酬，是指企业为获得职⼯提供的服务⽽给予各种形式的报酬以及其他相关⽀出。
那么你知道企业发⽣应付职⼯薪酬时是怎么进⾏账务处理的吗？下⾯由店铺⼩编为你解答，希望对你有所帮助。
⼀是职⼯范围明确的新规定准则对职⼯的范围做了较宽泛的定义，不仅包括正式订⽴劳动合同的⼈员，如全职、兼职和临事⼯;还包括未正式订⽴劳动合同，但由企业正式任命的企业治理层和管理层⼈员，如董事会成员、监事会成员等。
准则对职⼯范围的明确规定，有利于保护职⼯的合法权益，有利于明确企业与职⼯双⽅的权利与义务。
准则明确了职⼯薪酬的概念及范围包括：职⼯⼯资、奖⾦、津贴和补贴;职⼯福利费;医疗保险费、养⽼保险费、失业保险费、⼯伤保险费和⽣育保险费等社会保险费;住房公积⾦;⼯会经费和职职⼯教育育经费;⾮货币性福利;因解除与职⼯的劳动关系给予的补偿(辞退福利);其他与获得职⼯提供的服务相关的⽀出;以现⾦结算的股份⽀付、职⼯⼦⼥赡养福利。
⼆是职⼯薪酬的会计处理⼀⽅⾯是与原准则相⽐会计科⽬与会计处理的变化。
准则取消了原会计科⽬“应付⼯资”、“应付福利费”，取⽽代之的是“应付职⼯薪酬”。
新增加了原会计准则未涉及到的辞退福利和以现⾦结算的股份⽀付。
对于货币性薪酬和⾮货币性职⼯薪酬，⼀般借⽅根据职⼯服务对象分别记⼈“管理费⽤”、“⽣产成本”等相关科⽬，贷⽅记⼈“应付职⼯薪酬”。
对于企业以⾃⼰⽣产的产品作为福利发放给职⼯的会计处理⽐较特殊，具体处理如下：公司决定以⾃产产品作为⾮货币福利发放时，借记“⽣产成本”、“管理费⽤”，贷记“应付职⼯薪酬”;实际发放该⾮货币性福利刚，借记“应付职⼯薪酬”，贷记“主营业务收⼊”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”;同时借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。
⾮货币性福利包括：以⾃产产品或外购商品发放给职⼯、将企业拥有的房屋等资产⽆偿提供给职⼯使⽤、租赁住房等资产供职⼯⽆偿使⽤等。
其中住房折旧和租房租⾦根据受益对象借记相关资产或费⽤，贷记“应付职⼯薪酬”。
企业会计准则(2018年最新修订完整版)
企业会计准则（2018年最新修订完整版）目录企业会计准则——基本准则 (8)第一章总则 (8)第二章会计信息质量要求 (9)第三章资产 (10)第四章负债 (11)第五章所有者权益 (11)第六章收入 (12)第七章费用 (12)第八章利润 (13)第九章会计计量 (14)（一）历史成本 (14)（二）重置成本 (14)（三）可变现净值 (14)（四）现值 (14)（五）公允价值 (15)第十章财务会计报告 (15)第十一章附则 (16)企业会计准则第1号——存货 (16)第一章总则 (16)第二章确认 (16)第三章计量 (17)第四章披露 (20)企业会计准则第2号——长期股权投资 (20)第一章总则 (20)第二章初始计量 (22)第三章后续计量 (23)第四章衔接规定 (28)第五章附则 (28)企业会计准则第3号——投资性房地产 (28)第一章总则 (28)第二章确认和初始计量 (29)第三章后续计量 (29)第四章转换 (30)第五章处置 (31)第六章披露 (32)企业会计准则第4号——固定资产 (32)第一章总则 (32)第二章确认 (33)第三章初始计量 (33)第四章后续计量 (34)第五章处置 (36)第六章披露 (37)企业会计准则第5号——生物资产 (37)第一章总则 (38)第二章确认和初始计量 (38)第三章后续计量 (41)第四章收获与处置 (43)第五章披露 (43)企业会计准则第6号——无形资产 (44)第一章总则 (44)第二章确认 (45)第三章初始计量 (47)第四章后续计量 (48)第五章处置和报废 (49)企业会计准则第7号——非货币性资产交换 (50)第一章总则 (50)第二章确认和计量 (50)第三章披露 (52)企业会计准则第8号——资产减值 (53)第一章总则 (53)第二章可能发生减值资产的认定 (54)第三章资产可收回金额的计量 (55)第四章资产减值损失的确定 (58)第五章资产组的认定及减值处理 (58)第六章商誉减值的处理 (62)第七章披露 (63)企业会计准则第9号——职工薪酬 (66)第一章总则 (66)第二章短期薪酬 (68)第三章离职后福利 (69)第四章辞退福利 (73)第五章其他长期职工福利 (74)第六章披露 (75)第七章衔接规定 (76)第八章附则 (76)企业会计准则第10号——企业年金基金 (76)第一章总则 (77)第二章确认和计量 (77)第三章列报 (79)企业会计准则第11号——股份支付 (81)第一章总则 (82)第二章以权益结算的股份支付 (82)第三章以现金结算的股份支付 (84)第四章披露 (85)企业会计准则第12号——债务重组 (85)第一章总则 (86)第二章债务人的会计处理 (86)第三章债权人的会计处理 (87)第四章披露 (88)企业会计准则第13号——或有事项 (89)第一章总则 (90)第二章确认和计量 (90)第三章披露事项 (92)企业会计准则第14号——收入(2018年修订) (93)第一章总则 (93)第二章销售商品收入 (94)第三章提供劳务收入 (95)第四章让渡资产使用权收入 (97)第五章披露 (97)企业会计准则第15号——建造合同 (98)第一章总则 (98)第二章合同的分立与合并 (99)第三章合同收入 (100)第四章合同成本 (100)第五章合同收入与合同费用的确认 (101)第六章披露 (103)企业会计准则第16号——政府补助（2017修改） (104)第一章总则 (104)第二章确认和计量 (105)第三章列报 (107)第四章衔接规定 (108)第五章附则 (108)企业会计准则第17号——借款费用 (108)第一章总则 (109)第二章确认和计量 (109)第三章披露 (112)企业会计准则第18号——所得税 (113)第一章总则 (113)第二章计税基础 (113)第三章暂时性差异 (114)第四章确认 (114)第五章计量 (116)第六章列报 (117)企业会计准则第19号——外币折算 (118)第一章总则 (118)第二章记账本位币的确定 (119)第三章外币交易的会计处理 (120)第四章外币财务报表的折算 (121)第五章披露 (122)企业会计准则第20号——企业合并 (122)第一章总则 (122)第二章同一控制下的企业合并 (123)第三章非同一控制下的企业合并 (124)第四章披露 (127)企业会计准则第21号——租赁 (129)第一章总则 (129)第二章租赁的分类 (130)第三章融资租赁中承租人的会计处理 (132)第四章融资租赁中出租人的会计处理 (134)第五章经营租赁中承租人的会计处理 (135)第六章经营租赁中出租人的会计处理 (135)第七章售后租回交易 (135)第八章列报 (136)企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017修改） (137)第一章总则 (138)第二章金融资产和金融负债的分类 (140)第三章嵌入衍生工具 (146)第四章金融工具确认 (147)第五章金融工具计量 (148)第六章金融资产减值 (152)第七章公允价值确定 (155)第八章金融资产、金融负债和权益工具定义 (159)企业会计准则第23号——金融资产转移（2017修改） (160)第一章总则 (160)第二章金融资产转移的确认 (160)第三章金融资产转移的计量 (164)企业会计准则第24号——套期保值（2017修改） (169)第一章总则 (169)第二章套期工具和被套期项目 (170)第三章套期确认和计量 (173)企业会计准则第25号——原保险合同 (179)第一章总则 (179)第二章原保险合同的确定 (180)第三章原保险合同收入 (181)第四章原保险合同准备金 (182)第五章原保险合同成本 (184)第六章列报 (185)企业会计准则第26号——再保险合同 (186)第一章总则 (186)第二章分出业务的会计处理 (187)第三章分入业务的会计处理 (189)第四章列报 (190)企业会计准则第27号——石油天然气开采 (191)第一章总则 (192)第二章矿区权益的会计处理 (192)第三章油气勘探的会计处理 (195)第四章油气开发的会计处理 (196)第五章油气生产的会计处理 (197)第六章披露 (198)企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正 (199)第一章总则 (199)第二章会计政策 (199)第三章会计估计变更 (201)第四章前期差错更正 (201)第五章披露 (202)企业会计准则第29号——资产负债表日后事项 (203)第一章总则 (203)第二章资产负债表日后调整事项 (204)第三章资产负债表日后非调整事项 (205)第四章披露 (205)企业会计准则第30号——财务报表列报 (206)第一章总则 (206)第二章基本要求 (207)第三章资产负债表 (209)第四章利润表 (212)第五章所有者权益变动表 (213)第六章附注 (214)企业会计准则第31号——现金流量表 (215)第一章总则 (215)第二章基本要求 (216)第三章经营活动现金流量 (217)第四章投资活动现金流量 (218)第五章筹资活动现金流量 (218)第六章披露 (219)企业会计准则第32号——中期财务报告 (221)第一章总则 (221)第二章中期财务报告的内容 (221)第三章确认和计量 (224)企业会计准则第33号——合并财务报表 (226)第一章总则 (226)第二章合并范围 (227)第三章合并程序 (233)第一节合并资产负债表 (235)第二节合并利润表 (237)第三节合并现金流量表 (239)第四节合并所有者权益变动表 (240)第四章特殊交易的会计处理 (241)第五章衔接规定 (243)第六章附则 (244)企业会计准则第34号——每股收益 (244)第一章总则 (244)第二章基本每股收益 (244)第三章稀释每股收益 (245)第四章列报 (247)企业会计准则第35号——分部报告 (248)第一章总则 (248)第二章报告分部的确定 (248)第三章分部信息的披露 (251)企业会计准则第36号——关联方披露 (254)第一章总则 (254)第二章关联方 (255)第三章关联方交易 (256)第四章披露 (257)企业会计准则第37号——金融工具列报（2017修改） (258)第一章总则 (259)第二章金融负债和权益工具的区分 (261)第三章特殊金融工具的区分 (265)第四章收益和库存股 (268)第五章金融资产和金融负债的抵销 (270)第六章金融工具对财务状况和经营成果影响的列报 (273)第一节一般性规定 (273)第二节资产负债表中的列示及相关披露 (274)第三节利润表中的列示及相关披露 (279)第四节套期保值相关披露 (279)第五节公允价值披露 (280)第七章与金融工具相关的风险披露 (282)第一节定性和定量信息 (282)第二节信用风险披露 (283)第三节流动性风险披露 (284)第四节市场风险披露 (286)第八章金融资产转移的披露 (287)第九章衔接规定 (291)第十章附则 (291)企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则 (292)第一章总则 (292)第二章确认和计量 (292)第三章列报 (296)企业会计准则第39号——公允价值计量 (297)第一章总则 (298)第二章相关资产或负债 (299)第三章有序交易和市场 (300)第四章市场参与者 (302)第五章公允价值初始计量 (302)第六章估值技术 (303)第七章公允价值层次 (306)第八章非金融资产的公允价值计量 (309)第九章负债和企业自身权益工具的公允价值计量 (310)第十章市场风险或信用风险可抵销的 (312)第十一章公允价值披露 (314)第十二章衔接规定 (317)第十三章附则 (317)企业会计准则第40号——合营安排 (318)第一章总则 (318)第二章合营安排的认定和分类 (318)第三章共同经营参与方的会计处理 (321)第四章合营企业参与方的会计处理 (322)第五章衔接规定 (322)第六章附则 (323)企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露 (323)第一章总则 (324)第二章重大判断和假设的披露 (325)第三章在子公司中权益的披露 (326)第四章在合营安排或联营企业中权益的披露 (329)第五章在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中权益的披露 (331)第六章衔接规定 (332)第七章附则 (333)企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营（2017修改） . 333 第一章总则 (333)第二章持有待售的非流动资产或处置组的分类 (335)第三章持有待售的非流动资产或处置组的计量 (337)第四章列报 (339)第五章附则 (342)企业会计准则——基本准则（2006年2月15日财政部令第33号公布，自2007年1月1日起施行。
企业职工薪酬的会计处理(精)
一、企业职工薪酬的概念及范围企业职工薪酬是指企业为获得职工提供服务,在职工在职期间和离职之后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬.包括提供给职工本人的薪酬和提供给职工的配偶、子女及其他被赡养人的福利等.这里的职工，包括与企业订立正式劳动合同的所有人员；未与企业订立正式劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事、监事会人员；与企业未订立劳动合同、未被企业任命但为企业提供了类似服务的人员等.按照《企业职工薪酬准则》的规定,职工薪酬内容从时间范围上看，包括企业因职工提供服务的会计期间产生的所有义务；从项目内容上看，包括职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费;各种保险费，含医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费及各种商业性保险费等;住房公积金；工会经费；职工教育经费；非货币性福利；辞退福利；其他与职工提供服务的相关支出等。
企业对职工的股份支付也属于职工薪酬的范围，但该内容由《企业会计准则第11号——股份支付》加以规范.二、企业职工薪酬的确认与计量（一）企业职工薪酬的确认企业职工薪酬应按货币性职工薪酬与非货币性职工薪酬区分国家有统一规定的职工薪酬和国家无统一规定的职工薪酬分别予以确认。
（1）对国家有统一规定的职工薪酬，应按国家规定的计提基础和比例按期计提,如应向社会保险机构缴付的医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等；应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金;应向总工会缴付的工会经费；另外还有职工福利费、职工教育经费等。
（2）对国家未规定计提基础和比例的职工薪酬,企业应根据历史资料，考虑当前企业的实际情况确认，并于每个资产负债表日，根据职工薪酬的实际发生金额对预计金额进行调整。
（3）对非货币性职工薪酬,企业应以提供非货币性资产的形式确认应付职工薪酬:用企业自产产品提供的非货币性福利,应按产品的公允价值加相关税费确认为职工薪酬;用外购商品提供的非货币性福利，应按外购商品的公允价值加相关税费确认为职工薪酬；用企业自有固定资产无偿提供给职工使用的非货币性福利，应按规定计提固定资产折旧费用，确认为职工薪酬；用企业租赁资产（如租赁的房屋）无偿提供给职工使用的非货币性福利,应按实际支付的租金数额确认为职工薪酬。
应付职工薪酬会计处理方法
应付职工薪酬会计处理方法宝子，咱来唠唠应付职工薪酬的会计处理方法哈。
应付职工薪酬呢，就是企业应该付给职工的各种报酬啦。
这里面包括工资、奖金、津贴啥的。
当企业计算出应该付给职工的工资时，就会有这样的会计分录哦。
比如说，企业算出这个月要给员工发10万块工资，那会计就会在借方记“生产成本”或者“管理费用”这些科目，具体看员工是生产部门的还是管理部门的啦，然后在贷方就记“应付职工薪酬 - 工资”10万。
这就好比是企业先打个欠条，告诉员工，这钱是你们的啦，我先记着账呢。
等到真正发工资的时候呢，那就是把这个“欠条”兑现啦。
这时候如果是用银行存款发工资，就会在借方记“应付职工薪酬 - 工资”10万，在贷方记“银行存款”10万。
就像把钱从企业的小金库（银行账户）拿出来给到员工手里啦。
还有奖金哦。
要是企业给员工发奖金，比如说发了2万奖金。
计算奖金的时候，和算工资的分录有点像，借方也是根据员工所属部门记相关费用科目，贷方记“应付职工薪酬 - 奖金”2万。
发奖金的时候呢，同样借方“应付职工薪酬 - 奖金”，贷方“银行存款”或者“库存现金”，看是转账还是给现金啦。
津贴也一样的道理哦。
假如有个员工有特殊津贴1000块，那在确认的时候，该记费用的记费用，贷方“应付职工薪酬 - 津贴”1000块，发的时候就把这个应付的津贴付出去就好啦。
另外呢，企业有时候还会给员工一些福利，像过节发的月饼呀，这些福利也属于应付职工薪酬的范畴哦。
要是买月饼花了5000块，确认的时候，借方记相关费用，贷方“应付职工薪酬 - 非货币性福利”5000块。
实际发放的时候，借方“应付职工薪酬 - 非货币性福利”，贷方可能是“库存商品”之类的，要是买月饼的时候直接就当福利发了，那可能还涉及到一些税费的处理，不过这就有点复杂啦，咱先把基础的搞清楚就行啦。
宝子，应付职工薪酬的会计处理就是这么个事儿，是不是还挺好玩的呀？。
职工薪酬会计处理
职工薪酬会计处理职工薪酬是组织与职员之间的一种交换关系，体现了劳动的价值和组织对员工的回报。
在一个企业或组织中，职工薪酬的会计处理是一项重要的工作，涉及到一系列的操作和计算。
本文将从不同的角度探讨职工薪酬会计处理的一些关键问题。
首先，我们需要了解职工薪酬的组成部分。
职工薪酬主要包括基本工资、津贴补贴、奖金、加班费、绩效工资、年终奖等。
在会计处理中，需要对这些不同类型的薪酬进行分类和计算。
例如，基本工资通常是固定的，可以根据每月工作日数和实际出勤情况来计算。
而奖金和绩效工资通常是根据员工的工作表现来确定的，需要根据相应的考核标准进行计算。
其次，我们需要考虑到职工薪酬的税务处理。
根据税法的规定，企业需要按照一定比例扣除职工薪酬作为个人所得税。
这就需要企业在会计处理中进行相应的计算和申报。
同时，不同薪酬项目的税务处理也有所不同。
例如，津贴补贴通常可以享受一定的税收优惠政策，而奖金和绩效工资则需要按照个人所得税的标准进行扣缴。
另外，职工薪酬的会计处理还需要考虑到一些特殊情况。
例如，企业发放的年终奖通常会在财务年度结束后的第一季度发放，这就需要在年末进行相应的准备工作，包括计算年终奖的金额和税务处理等。
此外，企业还需要根据法律规定进行相关的报告和披露，确保薪酬的发放符合相关法规。
除了以上的会计处理，职工薪酬还有一些与会计相关的管理问题。
例如，企业需要建立相应的系统来记录和管理职工薪酬信息，确保薪酬的准确性和及时性。
这包括建立工资台账、制定薪酬发放政策和程序等。
同时，企业还需要与员工保持良好的沟通，及时解答他们的疑问和处理相关问题。
综上所述，职工薪酬会计处理是一个复杂而重要的工作，需要考虑到不同的组成部分、税务处理和特殊情况。
企业需要建立一套科学的薪酬会计制度，确保薪酬的准确和公正。
同时，企业还需要与员工保持良好的沟通，解答他们的疑问和关注他们的权益。
只有做好职工薪酬的会计处理工作，才能提高员工的满意度和凝聚力，为企业的可持续发展做出贡献。
2018年职工薪酬支出及纳税调整明细表详解
2018职工薪酬支出及纳税调整明细表详解1、工资薪金支出税收金额以账载金额和实际发生额孰小值为限。
2、职工福利费税收金额以工资税收金额*14%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；3、职工教育经费税收金额以工资税收金额*8%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；但是可以结转下年扣除；4、工会经费税收金额以工资税收金额*2%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；5、各类基本社会保障性缴款填报基本社会保障性缴款企业缴纳部分的金额，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；账载金额是会计账簿中计提入费用的金额，税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额。
纳税调整金额=账载金额-税收金额【例题】某企业2018年发生如下工资业务：1、2018年计提工资1100万元，其中包括计提年终奖200万元，实际发放工资900万元，2019年1月发放年终奖100万元，还有100万元在2019年6月才发放。
2017年3月还发放了2017年的年终奖300万元。
2、实际发生福利费150万元，其中20万元没有取得合法有效凭证。
3、计提职工教育经费万元，实际支出万元用于软件开发人员培训，其他教育经费支出40万元，剩余5万元教育经费未使用，2017年结转教育经费15万元。
4、工会经费支出22万元，取得了专用收据。
【解析】1、工资工资薪金账载金额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年贷方发生额，即计提进入工资费用中的金额，为1100万元。
工资薪金实际发生额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年借方发生额（并非实发工资），但是不包括支付2017年年终奖300万元，包括支付的2019年100万元的年终奖。
所以实际发生额=本年借方发生额-300+100=1200-300+100=1000。
而在6月支付的2018年年终奖，因为已经超过了汇算清缴期限，所以不能再计入2018年的实际发生额中。
会计实务2018年真题及答案
历年真题_2018年一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1.（该知识点已根据2020年教材修改）某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，发票已通过税务机关认证。
不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是（）。
A.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目13万元B.借记“原材料”科目100万元C.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目7.8万元D.借记“工程物资”科目100万元2.下列各项中，导致企业所有者权益总额增加的事项是（）。
A.以盈余公积发放现金股利B.以盈余公积弥补以前年度亏损C.资本公积转增资本D.当年实现净利润3.（该知识点已根据2020年教材修改）某企业为增值税小规模纳税人。
该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元；另付运费1万元，增值税税额为0.09万元。
不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。
A.151B.170.59C.169.5D.170.54.下列各项中，关于政府决算报告的表述不正确的是（）。
A.主要以收付实现制为编制基础B.以预算会计核算生成的数据为准C.是政府综合财务报告的重要组成内容D.综合反映政府会计主体预算收支的年度执行结果5.下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是（）。
A.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记B.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记C.将现金收款凭证汇总后再登记D.将现金付款凭证汇总后再登记6.2019年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。
该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。
财政部关于进一步做好政府会计准则制度新旧衔接和加强行政事业单位资产核算的通知
财政部关于进一步做好政府会计准则制度新旧衔接和加强行政事业单位资产核算的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2018.12.06•【文号】财会〔2018〕34号•【施行日期】2018.12.06•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文关于进一步做好政府会计准则制度新旧衔接和加强行政事业单位资产核算的通知财会〔2018〕34号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局：为了确保政府会计准则制度自2019年1月1日起在全国各级各类行政事业单位全面有效实施，夯实政府综合财务报告、部门决算报告和行政事业性国有资产报告的核算基础，现就政府会计准则制度新旧衔接有关问题以及加强行政事业单位（以下简称单位）资产核算工作的要求通知如下：一、关于政府会计准则制度新旧衔接有关问题（一）关于准则制度实施范围。
未纳入部门预决算管理范围的事业单位，可以不执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下称新制度）中的预算会计内容，只执行财务会计内容。
原参照执行《中小学校会计制度》《高等学校会计制度》《医院会计制度》《基层医疗卫生机构会计制度》等行业事业单位会计制度的非政府会计主体，可参照执行新制度。
原执行《工会会计制度》的各级工会组织，暂不执行政府会计准则制度，继续执行《工会会计制度》。
属于政府会计准则制度实施范围、但财政部未针对其原执行的会计制度专门制定新旧衔接规定的事业单位，应当参照《<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>与<事业单位会计制度>有关衔接问题的处理规定》（财会〔2018〕3号）做好新旧衔接工作。
（二）关于预算会计的核算范围。
单位应当按照部门综合预算管理的要求，对纳入部门预算管理的全部现金收支业务进行预算会计核算。
2018年初级会计实务考试_初级会计职称-模拟考试题库考题卷二十九
一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
)1.下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是( )。
A.销售材料取得的收入B.接受捐赠收到的现金C.出售专利权取得的净收益D.出售自用房产取得的净收益2.诉讼时效期间届满，权利人丧失的是( )。
A.上诉权B.申诉权C.胜诉权D.实体权3.实行国库集中支付的事业单位，对于应收财政下年度返还的资金额度，应当借记会计科目( )。
A.应缴国库款B.其他应收款C.财政应返还额度D.应收账款4.下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是( )。
A.售价法B.交互分配法C.直接分配法D.计划成本分配法5.某企业2014.7.1购入股票100万股，每股21元，其中包含已宣告尚未发放的股利为每股0.4元，另外支付交易费用20元，企业将其划分为交易性金融资产，2014.12.31日，股票的公允价值为2200万元，不考虑其他因素，则2014年末该交易性金融资产的账面价值为( )万元。
A.2200B.2100C.2060D.21206.2012年1月1日，甲公司购入乙公司当月发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息，票面利率8%，支付价款1080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为( )万元。
A.70B.80C.90D.1107.下列各项中，关于企业因书立购销合同而缴纳印花税的会计处理正确的是( )。
A.借记“营业税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目8.采用权益法核算的长期股权投资，下列各项中，会导致投资企业投资收益发生增减变动的是( )。
初级会计实务考试真题及答案(不定项选择题)
一、不定项选择题材料一：1.某企业为增值税一般纳税人,主要业务是生产销售家电,2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下:(1)3日,以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元。
该宿舍专供销售人员免费居住。
(2)10日,以银行存款发放上月销售机构人员职工465000元。
应付上月销售人员职工薪酬总额为480000元,按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12000元,发放时收回代垫职工家属医药费3000元。
(3)17日至21日,销售杋枃职工张某休探亲假5天,按照规定,确认为非繄积带薪缺勤(4)31日,确认12月销售机构人员工资为560000元。
按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元,基本医疗保险费、工伤保险费和生育保险费共计53200元,计提工会经费和职工教育经费共计25200元要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.根据资料(1),下列各项中,该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表示正确的是()A.借记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目B.借记“主营业务成本”科目,贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”科目D.借记“销售费用”科目,贷记“银行存款”科目参考答案：AC2.根据资料(2),下列各项中,该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的（）A.代扣款项借:应付职工薪酬3000贷:其他应收款——代垫医药费3000B.发放职工薪酬:借:应付职工薪酬465000贷:银行存款465000C.代扣个人所得税借:应付职工薪酬12000贷:应交税费——应交个人所得税12000D.发放职工薪酬:借:销售费用465000贷:银行存款465000参考答案：ABC3.根据资料(3),下列各项中,关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是()A.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期B.视同职工出勤不额外作账务处理C.确认非累积带薪缺勤时借记“管理费用”科目D.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期参考答案：AB4.根据资料(4),该企业12月31日应计“应付职工薪酬一一设定提存计划”科目的金额是()元。
CPA 注册会计师 会计 分单元真题 第十章 职工薪酬
2018年注会会计真题【单选题】（2018年）下列各项因设定受益计划产生的职工薪酬成本中，除非计入资产成本，应当计入其他综合收益的是（）。
A.精算利得或损失B.结算利得或损失C.计划资产的利息收益D.资产上限影响的利息『正确答案』A『答案解析』选项BCD，计入当期损益。
2019年注会会计应试指南一、单项选择题1.下列各项属于短期职工薪酬的是（）。
A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.职工缴纳的养老保险C.失业保险D.医疗保险『正确答案』D『答案解析』选项A，属于辞退福利；选项BC，属于离职后福利。
2.甲公司将于2×19年3月整体搬迁，公司为鼓励将要退休的员工提前退休，计划给予提前退休的员工每人10万元的补偿。
该计划于2×18年10月与工会组织达成一致意见，2×18年11月董事会同意并已经公告，该计划中涉及700名员工，截至2×18年底有600人表示愿意提前退休。
其中一线生产工人400人、厂部管理人员200人，2×18年底该计划还在持续进行。
甲公司正确的会计处理是（）。
A.2×18年确认长期待摊费用7000万元，并于2×19年3月一次摊销计入营业外支出B.2×18年确认生产成本4000万元、管理费用2000万元C.2×18年确认管理费用6000万元D.2×19年确认管理费用6000万元『正确答案』C『答案解析』辞退福利应当计入当期管理费用。
3.2×19年甲公司与18名正在处于新产品研究阶段的研发人员签订合同，规定研发人员自2×19年1月1日开始在企业连续服务满3年，3年后甲公司向其一次性支付奖励款100万元。
不考虑离职因素。
甲公司采用同期同币种的国债利率6%作为折现率。
甲公司下列会计处理表述不正确的是（）。
[（P/F，6%，1）＝0.9434；（P/F，6%，/2）＝0.8900，计算结果保留两位小数]A.2×19年确认管理费用600万元B.2×20年确认财务费用32.04万元C.2×20年确认管理费用566.04万元D.2×21年确认财务费用67.95万元『正确答案』A『答案解析』2×19年确认管理费用＝[（18×100）/3]/（1＋6%）2＝600×0.8900＝534（万元）；2×20年确认财务费用＝534×6%＝32.04（万元）；2×20年确认管理费用＝[（18×100/3）]/（1＋6%）1＝600×0.9434＝566.04（万元）；2×21年确认财务费用＝（534＋32.4＋566.04）×6%＝67.95（万元）（调整后）；2×21年确认管理费用＝（18×100）/3＝600（万元）。
财政部关于印发修订《企业会计准则第9号——职工薪酬》的通知(2014)
财政部关于印发修订《企业会计准则第9号——职工薪酬》的通知(2014)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2014.01.27•【文号】财会[2014]8号•【施行日期】2014.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】人力资源其他规定正文财政部关于印发修订《企业会计准则第9号--职工薪酬》的通知（财会[2014]8号）国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：为了进一步规范我国企业会计准则中关于职工薪酬的相关会计处理规定，并保持我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同，根据《企业会计准则--基本准则》，我部对《企业会计准则第9号--职工薪酬》进行了修订，现予印发，自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。
我部于2006年2月15日发布的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号--存货〉等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号）中的《企业会计准则第9号--职工薪酬》同时废止。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：企业会计准则第9号--职工薪酬财政部2014年1月27日附件：企业会计准则第9号--职工薪酬第一章总则第一条为了规范职工薪酬的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。
第二条职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。
注会历年考试(会计)真题及答案解析(2019年)
注会历年考试（会计）真题及答案解析（2019 年）一、单项选择题（本题型共 12小题，每小题 2分，共 24分。
每小题只有一个正确答案，请 从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.根据我国公司法的规定，上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润，按照股 份比例向股东分配利润。
上市公司因分配现金利润而确认应付股利的时点是（ ）。
A.实现利润当年年末 B.董事会通过利润分配预案时 C.实际分配利润时 D. 股东大会批准利润分配方案时2. 甲公司持有非上市公司的乙公司 5%股权。
以前年度，甲公司采用上市公司比较法、以市 盈率为市场乘数估计所持乙公司股权投资的公允价值。
由于客观情况发生变化，为使计量结 果更能代表公允价值，甲公司从 20×9年 1 月 1 日起变更估值方法，采用以市净率为市场乘 数估计所持乙公司股权投资的公允价值。
对于上述估值方法的变更，甲公司正确的会计处理 方法是（ ）。
A.作为会计估计变更进行会计处理，并按照《企业会计准则第 计变更和差错更正》的规定对会计估计变更进行披露 B.作为前期差错更正进行会计处理，并按照《企业会计准则第 计变更和差错更正》的规定对前期差错更正进行披露 C.作为会计估计变更进行会计处理，并按照《企业会计准则第 规定对估值技术及其应用的变更进行披露 D.作为会计政策变更进行会计处理，并按照《企业会计准则第 计变更和差错更正》的规定对会计政策变更进行披露 3. 甲公司适用的企业所得税税率为 25%。
20×9年6月30日，甲公司以 3000 万元（不含增 值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。
按照企业所得税法的相关规 定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的 10% 可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵 免的，可以在以后 5 个纳税年度抵免。
20×9年度，甲公司实现利润总额 1000 万元。
注册会计师-会计-基础练习题-第九章职工薪酬-第四节辞退福利的确认与计量
注册会计师-会计-基础练习题-第九章职工薪酬-第四节辞退福利的确认与计量[单选题]1.关于职工薪酬的会计处理，下列表述中错误的是（）。
A.企业应当在职工提供服务从而增加其未来享有的带薪缺勤（江南博哥）权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量B.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬C.企业的辞退福利应在职工被辞退时确认和计量D.企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或资产成本正确答案：C参考解析：选项C错误，企业应当在不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时与企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。
[单选题]2.对于企业实施的职工内部退休计划，企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，下列会计处理中正确的是（）。
A.确认为其他应付款，一次计入当期管理费用B.在职工内退后各期分期确认管理费用C.确认为预计负债，一次计入当期管理费用D.将未来支付金额的现值计入管理费用正确答案：C参考解析：由于内退职工不再为企业带来经济利益，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间，企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，确认为预计负债，但因与职工相关，故应通过“应付职工薪酬”科目核算，并一次计入当期管理费用，不能在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费而产生的义务。
[单选题]3.下列有关辞退福利的表述中，不正确的是（）。
A.企业的辞退福利应在职工被辞退时确认和计量B.职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益，企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理C.对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬D.对于自愿接受裁减的建议，企业应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》准则规定预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬正确答案：A参考解析：选项A，企业的辞退福利应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时，企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
关于职工薪酬会计账务处理
某公司5月份应缴社会保险费 48300.00元，其中单位部分35364.00元，个人部分12936.00元；应缴住房公积金7200.00元，其中单位部分3600.00元，个人部分3600.00元；工资表上应付职工薪酬列示158000.00元，应缴个人所得税1464.00元。
1、计提社保、住房公积金（企业部分），属于企业支付给职工个人薪酬，在应付职工薪酬及相关成本费用科目反映：
借：管理费用/制造费用/销售费用/生产成本等38964.00 贷：应付职工薪酬—社会保险费35364.00
—住房公积金3600.00
2、计提员工个人缴纳社保、住房公积金，冲减应付职工薪酬—工资
借：应付职工薪酬—工资16536.00
贷：其他应付款—代收代缴款项—社会保险费12936.00
—住房公积金3600.00
3、支付本月社会保险费及住房公积金，冲减计提的企业部分及代收代缴个人部分：
借：应付职工薪酬—社会保险费35364.00
—住房公积金3600.00
其他应付款—代收代缴款项—社会保险费12936.00
—住房公积金3600.00
贷：银行存款55500.00
3、月底按上月工资表暂提应付职工薪酬及对应成本费用科目：
借：管理费用/制造费用/销售费用/生产成本等
贷：应付职工薪酬—工资
4、下个月按正确工资表补提暂提应付职工薪酬及对应成本费用科目：
借：管理费用/制造费用/销售费用/生产成本等
贷：应付职工薪酬—工资
或在次月初结账出报表前根据人力资源提供的工资表：
借：管理费用/制造费用/销售费用/生产成本等158000.00 贷：应付职工薪酬—工资158000.00
5、在次月支付工资时：
借：应付职工薪酬—工资（158000-16536）141464.00 贷：银行存款140000.00
应交税费-个人所得税（代扣代缴）1464.00
特殊情况：存在生育津贴，收到社保局汇来13600.00元，其中属于个人报销的3600元（不属于生育津贴）
借：银行存款13600
贷：其他应付款13600
1、若期间公司已对该员工正常发放工资，则冲销相关成本费用，相当于该笔费用由社保局承担一部分：
借：管理费用/制造费用/销售费用/生产成本等-10000
贷：应付职工薪酬—工资-10000 借：应付职工薪酬—工资-10000
贷：其他应付款-10000
借：其他应付款3600
贷：银行存款3600
2、若期间公司对公司员工不发放工资，则：
①计提公司支付部分社保时
借：管理费用/制造费用/销售费用/生产成本等
贷：应付职工薪酬—社会保险费
—住房公积金
②支付员工社保时
借：应付职工薪酬—社会保险费
—住房公积金
其他应付款—代收代缴款项—社会保险费
—住房公积金
贷：银行存款
③冲收到的生育津贴
借：其他应付款—生育津贴10000 贷：其他应付款—代收代缴款项—社会保险费
—住房公积金
银行存款余额。