第10章审计抽样

统计抽样同样需要进行专业判断
2021/1/25
18
审计抽样
统计抽样和非统计抽样
非统计抽样（non- statistical sampling）
不同时具备上述两个特点的抽样称为非统计抽样 又称判断抽样 如果设计适当，非统计抽样能够提供与统计抽样同样有
在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可 以运用审计抽样 B．当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 C．控制测试过程中注册会计师采用审计抽样 D．审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序
2021/1/25
7
审计抽样
抽样风险与非抽样风险
抽样风险（sampling risk）
• 控制风险水平评估过高 • 关系审计效率
2021/1/25
11
审计抽样
抽样风险
细节测试中的抽样风险
误拒风险（risk of incorrect rejection）
• 又称α风险 • 推断某一重大错报存在而实际上不存在（把猫当成了老虎） • 与审计效率有关
误受风险（risk of incorrect acceptance）
（4）未能适当地评价审计发现的情况。 例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。
பைடு நூலகம்2021/1/25
9
审计抽样
抽样风险与非抽样风险
CPA可以通过扩大样本规模降低抽样风险 降低非抽样风险的途径： （1）会计师事务所通过采取适当的质量控制政策和程序； （2）审计项目组对审计工作进行适当的指导、监督和复核； （3）审计项目组对审计计划或实施的审计程序进行适当改进。
2021/1/25
15
审计抽样
单选：
下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的 是( )。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险
2021/1/25
16
审计抽样
多选：
在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降 低审计效率的风险有( )。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险
2021/1/25
14
审计抽样
单选：
下列属于信赖不足风险是( )。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在 重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在 重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的 程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的 程度
• 又称β风险 • 推断某一重大错报不存在而实际上存在（把老虎当成了猫） • 与审计效果有关
2021/1/25
12
审计抽样
抽样风险和非抽样风险对于审计工作的影响
审计程序
抽样风险种类
对审计工作的影响
控制测试 （属性抽样）
信赖过度风险 信赖不足风险
效果 效率
实质性程序 （变量抽样）
误拒风险（α风险） 误受风险（β风险）
审计抽样适用于CPA对抽样单元缺乏深入了解的情形 审计抽样的适用性
风险评估程序通常不适用 适用于控制运行留有轨迹时的控制测试（询问、观察不
适用） 适用于细节测试（实质性分析程序不适用）
2021/1/25
6
选取测试项目的方法
单选：
下列关于注册会计师对审计抽样方法运用不恰当的是（ ）。 A．风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师
第十章 审计抽样
2021/1/25
1
主要内容
选取测试项目的方法 审计抽样 控制测试中抽样技术的运用 实质性程序中抽样技术的运用
2021/1/25
2
选取测试项目的方法
方法类型
选取全部项目 选取特定项目 审计抽样
2021/1/25
3
选取测试项目的方法
选取全部项目
总体由少量的大额项目构成 存在特别风险且其他方法不能提供充分、适当的审计
2021/1/25
10
审计抽样
抽样风险
控制测试中的抽样风险 信赖过度风险（risk of over-reliance） • 推断的控制有效性高于其实际有效性（相信了不该相信的， 上当啦！）
• 控制风险水平评估过低 • 关系审计效果
信赖不足风险（risk of under-reliance） • 推断的控制有效性低于其实际有效性（该相信的没相信，后 悔啦！）
效率 效果
非抽样风险对审计效率、效果皆有影响
2021/1/25
13
审计抽样
单选：
有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不 能认同的是( )。 A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关
证据 可运用CAAT进行测试的项目
2021/1/25
4
选取测试项目的方法
选取特定的项目
只对审计对象总体中的部分项目进行测试 通常按照覆盖率或风险因素选取测试项目 所选取的项目不一定能够代表总体，也并非总体中所
有项目均有被选取的机会
2021/1/25
5
选取测试项目的方法
审计抽样
审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中 低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元 都有被选取的机会
是指CPA根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施 与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性
主要与样本规模有关
非抽样风险（non-sampling risk）
非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致 CPA得出错误结论的可能性
主要与CPA的能力有关
2021/1/25
8
审计抽样
抽样风险与非抽样风险
导致非抽样风险的原因有哪些？
（1）选择的总体不适合于测试目标； 例如，确认应收账款的漏记却把应收账款明细账作为总体。
（2）未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本 中存在的偏差或错报。
例如，现金支付的业务流程不清楚导致未识别出内部控制的缺陷；或 对重要性水平的估计偏高。
（3）选择了不适于实现特定目标的审计程序。 例如，注册会计师通过观察固定资产来证实其所有权。
2021/1/25
17
审计抽样
统计抽样和非统计抽样
统计抽样（ statistical sampling）
统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法
• 随机选取样本（random sample selection） • 运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险
统计抽样与非统计抽样最大的区别或优点在于可以客观 地计量抽样风险，并通过控制样本规模精确地控制风险