合同的法财税审核

合同的法财税审核

合同是商事活动中重要的手段，可以说没有合同就不能顺利、有效地开展商事交往。但是由于人们的法律意识还很淡薄，一旦发生纠纷，往往因为签订合同时没有严谨的法财税审核，从而导致重大损失。

关于合同的法律审核，即根据法律法规以及当事人的约定对合同的内容、格式进行合规性审核，防范未来法律风险，张律师已经讲得蛮好了，这里不再赘述。

合同的签订在财税工作中非常重要，甚至有人曾经说这样的话，合同订不好，做的账要么是假账，要么是乱账或错账。总之一句话，很难做好账。

这里联系最近税总发布的《关于明确二手车经销若干增值税征管问题的公告》（2020年第9号），从现在流行的合同法财税审核角度，简单说点学习文件后的体会。

一、税总公告【2020】9号第一条规定：

“一、自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

（一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

（二）纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。”

如果纳税人了解该规定，企业处理二手车时，在与对方谈判阶段，根据二手车增值税优惠政策，方便商谈处置车辆的价格，在签订合同时，考虑价款与增值税是否分离，以及合同中明确需要获取的发票种类和税率，并根据最近三四年增值税税率不断变化的趋势，思考其他交易合同中如何约定货物或服务的价款和税率，以及如何处理税率变动带来的税收利益或损失，并在合同中设计相关条款予以避免。

当然根据该条规定，交易双方还可以考虑如何通过合同设定纳税义务发生的，时点！从而享受优惠政策，降低税收成本。

二、签订好合同是做好财税处理的节点，设计好交易模式是纳税筹划的根本。而交易模式，甚至决定了应税对象和税率。

比如该公告第二条这样规定：

“二、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：

（一）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。

（二）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。

（三）专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。”

根据公告第二条规定，不同的交易模式，应税对象不同，税率也有区别，进项或销项甚至差7个百分点。这些都需要关注并体现在合同中，签订好合同和交易模式设计是同一经济事项的一体两面。

咱们将该公告第二条列表做一对比，会看得更加清楚！

受托方专业化处理垃圾、污泥、污水和废气等税务对比表