企业内部审计问题及对策探讨
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部 门 、 中 型 企 事 业 单 位 ， 当 建 立 内 部 审 计 监 督 制 度 。我 我 国 内部审计 人员 将大 部 分精 力投 人 到 财务 审计 上 ， 作 大 应 工 合 以 国的 内部 审计实 际上是 一 种行 政 命令 的产 物 ， 不是 企业 的 重 心 大 多 是 对 数 据 的 真 实 性 、 法 性 的 查 证 ， 及 生 产 经 并 处 于 自身 需 要 而 进 行 的企 业 内 部 控 制 的 建 设 。 这 种 特 殊 背 营 的 监 督 上 ， 计 的 对 象 主 要 是 会 计 报 表 、 本 、 证 及 相 审 账 凭
要 而逐步 完善起 来的 ， 日益 受到社会 各界 的重视 。随着企业 自身的发展 以及社会 各界的要 求 ， 来越 需要 企业 重塑监督 并 越
更加 有 效 、 能 更 加 全 面 的 内部 审 计 机 构 ， 发 挥 健 全 内部 控 制 、 肃 财 经 纪 律 ， 善 经 营 管 理 、 高 经 济 效 益 的 重 要 作 用 。 职 并 严 改 提 关键词 ： 内部 审 计 ； 内部 控 制 ； 问题 策 对 中图分类号 ： ２ ９ Ｆ ３ 文献标识 码 ： Ａ
１ 我 国内部 审计发 展 中存 在 的主 要 问题
１ １ 内部 审计 执 业 环 境 不 佳 ．
西方国家 内部审计 的产生 是在 财产所 有 权与管 理经 营 统效率 审计 、 息 系统 设 计与 运 行 审计 等 。有 的企 业 内审 信
社 权分 离的情况下 ， 随着企业 规模 的不 断扩 大 ， 管理 方式 变革 机构甚 至对环境 污染 、 区关 系等 因素对 企业 商业 利 益 和 “ 审计 、 社会 责任 审计 也 及 内部职能 的不 断 细化 和分 解 ， 业 经 营者 出于加 强 经营 持续 经营 的影 响也进行评估 ，绿 色” 企
管 理的需要而形 成和 发展 的 ， 这也 是 内部审 计 赖 以存在 的 成都 成为 内部 审计的重要 内容 。 客观基础 。１８ ９ ５年 ８月 ， 国务院颁布 了《 于审计工作 的暂 关
而 我 国 的 内 部 审 计 的 发 展 还 处 于 初 级 阶 段 ， 于 内 部 由
所 目前 行 规定 》 明确指 出国务院 和县 级 以上地 方各 级人 民政 府各 审计人员多 为财务人员 ， 以内部 审计范 围相对 狭 窄 ， ，
关 资料 。可见 ， 内部 审计 的职 能不仅 是 监督 ， 有服 务和建 管理 当局本 身的决策错误 及违纪违规更 显得软弱无力 。 还
设 的职能 。而 在我国 ， 由于 内部审计 发展 的历史 比较 短 ， 内 １３ 企 业 内部 审计 的 范 围 过 于 狭 窄 ． 部审计 的职能还主要停 留在监督 和评 价单 位 的财务 收支 和 内部 审计具有监督 、 评价 、 控制 、 鉴证 、 服务 等几种 主要 经济效益 上 ， 未真 正 实 现从 “ 督 导 向型 ” 服 务 导 向 职 能 。 目前 ， 方 国 家 内部 审 计 涉 及 的领 域 非 常 广 泛 ， 还 监 向“ 西 内容
组织 内部建立 的一种 独立 的评 价 活动 ， 并未 该 组织 的 活动 时 ， 审计 的独立 性就 更 无法 保证 了。 由于 内部 审计 机构 的
进行 审查和评价 的一 种 服务 ， 目的是 协 助该 组织 的管理 独立性较差 ， 其 导致其 权威性不强 ， 而且通 常 内审部 门都 发挥
Ｎｏ． ２４， ０１ ２ １
现代商 贸பைடு நூலகம்业 Ｍ ｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｎ ｕｔ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａ ｅＩｄ ｓ ｙ ｎ ｒ
２１ 年第 ２ ０１ ４期
企业 内部审计 问题及对策探讨
李 洁
（ 鸟海职 业技 术学院 ， 内蒙古 鸟 海 ０ ６ ０ １ ０ ０）
摘 要 ： 内部审计是 现代 企业公 司治理 结构 中必不 可少的重要组 成部 分 ， 随着社会 经济 的发展 和企业 管理 的 内在 需 是
人 员有效地履行他 们的职责 。因此 内部 审 计人 员应 向该组 着监督 的作用 ， 一般 都无 处罚权 ， 其很 难象 国家 审计 一样 使 织 的管理人员 提供 与所审查 动有 关 的分 析 、 评价 、 建议 和有 代表 国家对企 事业 单位 实 施 真正 的监 督 ， 其是 对 本单 位 尤
文章编号 ：６ ２３ ９ （ ０ １ ２ －２ ６０ １ ７— １８ ２ １ ） ４０ ７ —２
内部 审计 是 一 种 客 观 的 保 证 和 咨 询 活 动 ， 我 国《 部 看 ， 在 内 有的单位 内部审 计 机构 的 建设 上仍 是 一个 空 白或 流 于 审 计 一 基 本 准 则 》 指 出 ： 内 部 审 计 ， 指 组 织 内 部 的 一 种 形 式 。 在 许 多 中 小 企 业 ， 有 专 门 的 内 部 审 计 部 门 或 者 根 中 “ 是 没 独 立 客 观 的 监 督 和 评 价 活 动 ， 通 过 审 查 和 评 价 经 营 活 动 本 没 有 内 部 审 计 部 门 ， 果 设 置 了 内部 审 计 部 门 ， 常 都 设 它 如 通
型” 的转变 。加之其他 原 因， 使得 内部 审计 的地 位显 得有 些 相 当深入 。从美 国来 看 ， 内审部 门 已广 泛 开展 了企 业 发展
尴 尬 ， 用 的发 挥并 没 有 最 初 设 计 的那 么 理 想 。 作
战略 和经营决策 审计 、 资效 益 审计 、 场 景气 状 况 审计 、 投 市 物资采 购审计 、 生产 工 艺审 计 ， 品推 销 （ 产 包括 广告 促 销效 果） 审计 、 研究与 开发审计 、 人力 资源 管理 审计 、 后勤 服务 系
及 内部控制的适 当性 、 法 性 和有 效 性来 促 进 组织 目标 的 在 财务部 ， 合 这样就很难保 证审计 工作 的独 立性 ， 在一 些 大企
实 现 。按 照 国际 内 部 审 计 协 会 的 解 释 ， 部 审 计 是 指 一 个 业 ， 审部 门 隶 属 于 管 理 层 ， 对 公 司 和 管 理 层 进 行 审 计 ” 内 内 在
要 而逐步 完善起 来的 ， 日益 受到社会 各界 的重视 。随着企业 自身的发展 以及社会 各界的要 求 ， 来越 需要 企业 重塑监督 并 越
更加 有 效 、 能 更 加 全 面 的 内部 审 计 机 构 ， 发 挥 健 全 内部 控 制 、 肃 财 经 纪 律 ， 善 经 营 管 理 、 高 经 济 效 益 的 重 要 作 用 。 职 并 严 改 提 关键词 ： 内部 审 计 ； 内部 控 制 ； 问题 策 对 中图分类号 ： ２ ９ Ｆ ３ 文献标识 码 ： Ａ
１ 我 国内部 审计发 展 中存 在 的主 要 问题
１ １ 内部 审计 执 业 环 境 不 佳 ．
西方国家 内部审计 的产生 是在 财产所 有 权与管 理经 营 统效率 审计 、 息 系统 设 计与 运 行 审计 等 。有 的企 业 内审 信
社 权分 离的情况下 ， 随着企业 规模 的不 断扩 大 ， 管理 方式 变革 机构甚 至对环境 污染 、 区关 系等 因素对 企业 商业 利 益 和 “ 审计 、 社会 责任 审计 也 及 内部职能 的不 断 细化 和分 解 ， 业 经 营者 出于加 强 经营 持续 经营 的影 响也进行评估 ，绿 色” 企
管 理的需要而形 成和 发展 的 ， 这也 是 内部审 计 赖 以存在 的 成都 成为 内部 审计的重要 内容 。 客观基础 。１８ ９ ５年 ８月 ， 国务院颁布 了《 于审计工作 的暂 关
而 我 国 的 内 部 审 计 的 发 展 还 处 于 初 级 阶 段 ， 于 内 部 由
所 目前 行 规定 》 明确指 出国务院 和县 级 以上地 方各 级人 民政 府各 审计人员多 为财务人员 ， 以内部 审计范 围相对 狭 窄 ， ，
关 资料 。可见 ， 内部 审计 的职 能不仅 是 监督 ， 有服 务和建 管理 当局本 身的决策错误 及违纪违规更 显得软弱无力 。 还
设 的职能 。而 在我国 ， 由于 内部审计 发展 的历史 比较 短 ， 内 １３ 企 业 内部 审计 的 范 围 过 于 狭 窄 ． 部审计 的职能还主要停 留在监督 和评 价单 位 的财务 收支 和 内部 审计具有监督 、 评价 、 控制 、 鉴证 、 服务 等几种 主要 经济效益 上 ， 未真 正 实 现从 “ 督 导 向型 ” 服 务 导 向 职 能 。 目前 ， 方 国 家 内部 审 计 涉 及 的领 域 非 常 广 泛 ， 还 监 向“ 西 内容
组织 内部建立 的一种 独立 的评 价 活动 ， 并未 该 组织 的 活动 时 ， 审计 的独立 性就 更 无法 保证 了。 由于 内部 审计 机构 的
进行 审查和评价 的一 种 服务 ， 目的是 协 助该 组织 的管理 独立性较差 ， 其 导致其 权威性不强 ， 而且通 常 内审部 门都 发挥
Ｎｏ． ２４， ０１ ２ １
现代商 贸பைடு நூலகம்业 Ｍ ｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｎ ｕｔ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａ ｅＩｄ ｓ ｙ ｎ ｒ
２１ 年第 ２ ０１ ４期
企业 内部审计 问题及对策探讨
李 洁
（ 鸟海职 业技 术学院 ， 内蒙古 鸟 海 ０ ６ ０ １ ０ ０）
摘 要 ： 内部审计是 现代 企业公 司治理 结构 中必不 可少的重要组 成部 分 ， 随着社会 经济 的发展 和企业 管理 的 内在 需 是
人 员有效地履行他 们的职责 。因此 内部 审 计人 员应 向该组 着监督 的作用 ， 一般 都无 处罚权 ， 其很 难象 国家 审计 一样 使 织 的管理人员 提供 与所审查 动有 关 的分 析 、 评价 、 建议 和有 代表 国家对企 事业 单位 实 施 真正 的监 督 ， 其是 对 本单 位 尤
文章编号 ：６ ２３ ９ （ ０ １ ２ －２ ６０ １ ７— １８ ２ １ ） ４０ ７ —２
内部 审计 是 一 种 客 观 的 保 证 和 咨 询 活 动 ， 我 国《 部 看 ， 在 内 有的单位 内部审 计 机构 的 建设 上仍 是 一个 空 白或 流 于 审 计 一 基 本 准 则 》 指 出 ： 内 部 审 计 ， 指 组 织 内 部 的 一 种 形 式 。 在 许 多 中 小 企 业 ， 有 专 门 的 内 部 审 计 部 门 或 者 根 中 “ 是 没 独 立 客 观 的 监 督 和 评 价 活 动 ， 通 过 审 查 和 评 价 经 营 活 动 本 没 有 内 部 审 计 部 门 ， 果 设 置 了 内部 审 计 部 门 ， 常 都 设 它 如 通
型” 的转变 。加之其他 原 因， 使得 内部 审计 的地 位显 得有 些 相 当深入 。从美 国来 看 ， 内审部 门 已广 泛 开展 了企 业 发展
尴 尬 ， 用 的发 挥并 没 有 最 初 设 计 的那 么 理 想 。 作
战略 和经营决策 审计 、 资效 益 审计 、 场 景气 状 况 审计 、 投 市 物资采 购审计 、 生产 工 艺审 计 ， 品推 销 （ 产 包括 广告 促 销效 果） 审计 、 研究与 开发审计 、 人力 资源 管理 审计 、 后勤 服务 系
及 内部控制的适 当性 、 法 性 和有 效 性来 促 进 组织 目标 的 在 财务部 ， 合 这样就很难保 证审计 工作 的独 立性 ， 在一 些 大企
实 现 。按 照 国际 内 部 审 计 协 会 的 解 释 ， 部 审 计 是 指 一 个 业 ， 审部 门 隶 属 于 管 理 层 ， 对 公 司 和 管 理 层 进 行 审 计 ” 内 内 在