公司内部审计中存在的问题及对策探讨

公司内部审计中存在的问题及对策探讨

作者：刘书言

来源：《经营管理者·上旬刊》2017年第10期

摘要：内部审计的强化，是企业在市场经济条件下完善治理结构、加强内部控制的重要措施。本文主要对我国企业公司内部审计中存在的问题和相关解决对策进行了探究。

关键词：公司内部审计审计职能审计机构

一、引言

公司内部审计是组织内部的一种独立、客观的监督评价活动。内部审计机制可以在對企业经营活动的真实性、合法性进行审查评价的基础上，帮助公司实现自身的组织目标。监督功能是内部审计的主要功能。随着市场经济的不断发展，内部审计工作在公司管理体系中的重要性也得到了不断的提升。公司在日常管理中强化内部审计，可以在维持管理制度的基础上，促进企业经济效益的提升。

二、公司内部审计中存在的问题

1.内部审计缺乏独立性。从我国上市公司的发展现状来看，内部审计部门是公司在法律及政府的强制力的影响下而设置的监管部门。由于这一机构并不是企业出于自身需要所建立的机构，因而一些公司在日常管理中会存在着对内部审计机构缺乏重视的问题。公司对内部审计机构缺乏关注，会让内审部门的权威性和独立性会受到一定程度的冲击。一些公司的内部审计部门直接接受管理层的领导，这种管理机制会让公司内部审计的设计过程和审计结果受到上级部门的牵制

2.内部审计人员的素质问题。人才资源单一的问题是公司内部审计部门中存在的一个突出问题。我国很多公司的内部审计人员来自于公司的财会部门。这些审计人员在审计工作的开展过程中，会表现出对生产、经营领域的相关专业知识缺乏了解的问题。公司内部审计工作具有着专业性强和政策性强的特点。除此以外，企业内部审计队伍在年龄结构、文化层次等方面表现出来的问题也需要得到公司的关注。

3.公司内部审计方式。从我国市场经济发展现状来看，公司需要将以账项基础为核心的审计模式转变为以风险基础审计为为核心的内部审计模式。公司的经营模式在市场经济高度发达的新时期表现出了巨大的变化。公司让审计风险在公司内部审计工作中得到渗透，可以让内部审计的审计效果和审计效率得到有效的提升。内部审计工作的审计手段的落后性，也是公司内部审计工作中存在的重要问题。一些公司的内部审计方式仍然是以手工查账为主的审计模式。这种审计模式存在着工作效率低和准确性差的问题。

三、公司内部审计问题的解决对策

1.对内部审计的职能进行科学定位。内部审计是公司管理体系中的重要组成部分。现代化的企业管理体系要求公司内部审计人员在日常工作中积极发挥自身的主观能动性。对此公司需要将业务事项审查工作纳入到内部审计体系之中。加强公司内部管理，提升公司的经济效益是新时期公司内部审计工作的出发点和落脚点。

2.加强公司内部审计队伍建设。针对公司内部审计队伍中存在的人员专业结构单位的问题，公司可以从企业生产技术入手，将一些生产领域的优秀管理人员和其他专业人员吸收到内部审计队伍之中。为了做好自己的本职工作，审计人员除了要对审计理论和审计实务进行了解以外，也需要对会计税收和公司经营管理等方面的专业技术知识进行有效掌握。公司在对内部队伍的专业结构进行逐步改善以后，可以让内部审计人员的专业结构的合理性得到有效提升。可以说，公司只有不断对内部审计队伍结构进行优化，才能让公司内部审计机制更好地使用内部审计发展的要求。

为了让内部审计人员的工作素质得到有效提升，公司可以借助后续教育机制对审计人员的专业胜任能力进行提升。在审计实践工作的开展过程中，公司可以通过组建审计案例研究小组的方式，让审计人员在内部审计工作中的洞察力、判断力和组织协调能力进行提升。公司内部审计职业道德教育工作，可以让审计人员的责任感和使命感得到有效的提升。奖惩机制的有效运用，可以让公司对内部审计人员的工作积极性进行充分调动。对于一些审计业绩突出的审计人员，公司需要给予其一定的奖励。对于一些难以适应内部审计岗位的工作人员，公司需要及时对其岗位进行调整。

3.构建科学合理的审计机构。独立化的内部审计机构的构建，是公司在内部审计机制的优化过程中不可缺少的一项重要措施。公司需要在规章制度中，需要对内审机构的设置、领导关系等内容进行明确。公司内部审计机构的设置也需要与国家政策、股东群体和内部工作人员对内部审计的期望相符合。

在独立化的审计机构建立以后，公司需要对内部审计的领导模式进行转变。从我国上市公司管理模式的现状来看，公司内部审计工作可以由董事会进行直接管理。这种由董事会直接对内部审计工作进行监管的措施可以让内审机构在公司内部的独立性和权威性得到强化。

4.对内部审计的方式方法进行改善。公司内部审计工作主要由以下内容组成：第一是由审计人员对公司财务数据的真实性和合法性进行审计；第二是审计人员对公司的经营管理情况进行评价分析。由于公司内部审计人员对公司的实际情况较为熟悉，因而他们在内部审计工作中，需要将公司的经营管理问题和业务过程的评价分析问题看作是工作重点。在参与审计工作全过程的基础上，审计人员也可以在内部审计工作中采用事前审计、事中审计和事后审计相结合的审计模式。在内部审计工作的开展过程中，市本级人员也需要对一些建立在经济学、数学和计算机科学等学科基础上的的分析、决策方法进行应用。为了让内部审计更好地服务于企业的经营目标，审计人员可以从产品品种、数量和成本等因素入手，对公司经营活动的必要性和可靠性进行分析。在计算机技术高度发达的时代，公司也可以通过构建电算化审计体系的方式，对内部审计的审计效率进行提升。

我国公司对国外公司内部审计工作中积累的经验进行吸收借鉴，也可以让自身的内部审计方法得到优化。在对国外经验进行吸收借鉴的过程中，我国公司需要加强对内部审计理论进行研究，并要将一些前沿化的管理理论应用于内部审计工作之中。

四、结语

内部审计机制是促进公司财务质量提升的重要机制。公司在立足于自身发展实际的基础上，对内部审计工作进行强化，可以让企业可持续发展的能力得到有效提升。

参考文献：

[1]冀伟耀.公司治理下内部审计存在的问题及对策[J].财经界（学术版），2016，15：299-300.

[2]汪越.我国上市公司内部审计存在的问题及对策[J].河北企业，2017，07：31-32.

作者简介：刘书言（1994.09—）女。辽宁营口人。本科，审计方向。