《税收制度》PPT课件
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– 观点二：税收制度是国家按一定政策原则组 成的税收体系，其核心是主体税种的选择和 各税种搭配的问题。
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第一节 我国税收制度的历史演变
– （二）税收制度的发展 – 自然经济时期 – 最早的直接税
• 对人：人头税、户税 • 对物：土地税、房屋税、车马税
– 最早的间接税
• 盐税、茶税、渔税、市场税
– (the historical evolution of tax system in China)
PUBLIC FINANCE
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第一节 我国税收制度的历史演变
CUFE
PUBLIC FINANCE
• 一、税收制度概述
– （一）税收制度的组成
– 观点一：税收制度是国家各种税收法令和征 收管理办法的总称。
PUBLIC FINANCE
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18
CUFE
增值税的原理
PUBLIC FINANCE
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CUFE
• 增值税是对商品价值中增值额课征的一个 税种，是我国商品课税体系中的一个新兴 税种。
• 商品价值中扣掉C之后的余额，即V+M部分
PUBLIC FINANCE
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CUFE
什么是增值税？
• 增值税是对商品生产与流通环 节以及提供劳务服务时实现的 增值额征收的一种税。
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第十章 税收制度
PUBLIC FINANCE
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
我国税收制度的历史发展 商品课税 所得课税 资源课税与财产课税
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CUFE
第一节 我国税收制度的历史演变
• 一、税收制度概述
– ( summary of tax system)
• 二、我国税制的历史演进
– （一）1994年之前的税制演进 – 1949年11月全国税务会议《全国税政实施要
则》，除农业税外，开征14种工商税。 – 53年、58年、73年、79～93年
PUBLIC FINANCE
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CUFE
第一节 税收制度的组成与发展
• （二）1994年的工商税制改革 • （1）建立以增值税为核心的流转税体系 • （2）对内资企业实行统一的所得税 • （3）统一个人所得税 • （4）调整撤并其他一些税种
PUBLIC FINANCE
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增值税的原理
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PUBLIC FINANCE
• 增值税产生于法国
对经济的作用？
• 阶段一：法国原来是按照每个经营单位的流转额
全值课税的，具有多环节阶梯式课税的特征。
• 假定某种商品的税率为10%：
• 生产环节的销售额为50元，纳税5元；
• 批发环节的销售额为80元，纳税8元；
收益税
社会保险税
人均国民生产 总值平均数 （美元）
16.8 34.8 20.3 40.8
0.2 3.6 13.6 30.5
200 820 1850 11810
PUBLIC FINANCE
表10-1 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系
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6
CUFE
第一节 税收制度的组成与发展
• 二、我国税制的历史演进
• 零售环节的销售额为100元，纳税10元。
• 则该商品在生产、批发和零售这三个环节的整体 负担率分别为10%，16.25%和23%。
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增值税的原理
• 阶段二： • 1936年开征“生产税”，只在生产的最后
一个环节对最终消费的产品（产成品）课 征该税，在之前的生产环节均不征税。 • 问题：如何定义“产成品”呢？ • 譬如：某家庭和面包厂购买了小轿车的行 为。
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增值税的原理
• 阶段三： • 1948年，法国把一次征收制改为分段征收、
道道扣税的课征制度，税率适用15%。 • 根据这种税制，每一个工业生产企业均按
销售额征收15%的税收。同时把以前环节所 缴纳的税款——即购进原材料、零部件或 半成品的价款中所包含的已缴纳的税款予 以扣除。
– 美国
• 美国1862年，南北战争时开征所得税 • 1918年，美国所得税占税收总收入比重达60％
– 社会保险税
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1985年所得税与人均国民生产总值的相关关 系
按人均收入 水平分类
低收入国家 中低收入国家 中高收入国家
发达国家
占中央政府经常收入的比重 （%）
所得税、利 得税和资本
PUBLIC FINANCE
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2006年国家各项税收收入
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14000.00 12000.00 10000.00 8000.00 6000.00 4000.00 2000.00
0.00 -2000.00 -4000.00 -6000.00
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车外耕证辆贸地券购企占交置业用易税出税印口花退税税
• 二、我国现行商品课税的主要税种
– (main categories in China)
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第二节 商 品 课 税
• 一、商品课税的特征和功能
– 1. 商品课税的特征 – 2. 商品课税的功能
PUBLIC FINANCE
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第二节 商 品 课 税
• 商品课税的特征 :
– 1．课征普遍 – 2．以商品和非商品的流转额为计税依据 – 3．实行比例税率 – 4．计征简便
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第二节 商 品 课 税
• 二、我国现行商品课税的主要税种
– (一) 现行增值税 – (二) 现行消费税 – (三) 现行营业税
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第一节 我国税收制度的历史演变
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PUBLICLeabharlann FINANCE• 自然经济解体、商品经济发展时期
– 商品课税
• 商品经济的发达阶段
– 英国
• 英国1799年，拿破仑战争开征所得税 • 1911年，英国所得税占税收收入的22％ • 1922年，英国所得税占税收收入的45％
契税
农业税 船舶吨税
关税
个企其城城人业他镇市所所各土维得得税地护税税使建
用 设
税 税
资 进
源 口
税 产
品
消
费
税
、
增
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值
税
营业税
增值税
消费税
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第二节 商 品 课 税
• 一、商品课税的特征和功能
– (the features and functions of commodity taxes)
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第一节 我国税收制度的历史演变
– （二）税收制度的发展 – 自然经济时期 – 最早的直接税
• 对人：人头税、户税 • 对物：土地税、房屋税、车马税
– 最早的间接税
• 盐税、茶税、渔税、市场税
– (the historical evolution of tax system in China)
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第一节 我国税收制度的历史演变
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• 一、税收制度概述
– （一）税收制度的组成
– 观点一：税收制度是国家各种税收法令和征 收管理办法的总称。
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CUFE
增值税的原理
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CUFE
• 增值税是对商品价值中增值额课征的一个 税种，是我国商品课税体系中的一个新兴 税种。
• 商品价值中扣掉C之后的余额，即V+M部分
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什么是增值税？
• 增值税是对商品生产与流通环 节以及提供劳务服务时实现的 增值额征收的一种税。
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第十章 税收制度
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• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
我国税收制度的历史发展 商品课税 所得课税 资源课税与财产课税
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第一节 我国税收制度的历史演变
• 一、税收制度概述
– ( summary of tax system)
• 二、我国税制的历史演进
– （一）1994年之前的税制演进 – 1949年11月全国税务会议《全国税政实施要
则》，除农业税外，开征14种工商税。 – 53年、58年、73年、79～93年
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第一节 税收制度的组成与发展
• （二）1994年的工商税制改革 • （1）建立以增值税为核心的流转税体系 • （2）对内资企业实行统一的所得税 • （3）统一个人所得税 • （4）调整撤并其他一些税种
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增值税的原理
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PUBLIC FINANCE
• 增值税产生于法国
对经济的作用？
• 阶段一：法国原来是按照每个经营单位的流转额
全值课税的，具有多环节阶梯式课税的特征。
• 假定某种商品的税率为10%：
• 生产环节的销售额为50元，纳税5元；
• 批发环节的销售额为80元，纳税8元；
收益税
社会保险税
人均国民生产 总值平均数 （美元）
16.8 34.8 20.3 40.8
0.2 3.6 13.6 30.5
200 820 1850 11810
PUBLIC FINANCE
表10-1 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系
可整理ppt
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第一节 税收制度的组成与发展
• 二、我国税制的历史演进
• 零售环节的销售额为100元，纳税10元。
• 则该商品在生产、批发和零售这三个环节的整体 负担率分别为10%，16.25%和23%。
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增值税的原理
• 阶段二： • 1936年开征“生产税”，只在生产的最后
一个环节对最终消费的产品（产成品）课 征该税，在之前的生产环节均不征税。 • 问题：如何定义“产成品”呢？ • 譬如：某家庭和面包厂购买了小轿车的行 为。
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增值税的原理
• 阶段三： • 1948年，法国把一次征收制改为分段征收、
道道扣税的课征制度，税率适用15%。 • 根据这种税制，每一个工业生产企业均按
销售额征收15%的税收。同时把以前环节所 缴纳的税款——即购进原材料、零部件或 半成品的价款中所包含的已缴纳的税款予 以扣除。
– 美国
• 美国1862年，南北战争时开征所得税 • 1918年，美国所得税占税收总收入比重达60％
– 社会保险税
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CUFE
1985年所得税与人均国民生产总值的相关关 系
按人均收入 水平分类
低收入国家 中低收入国家 中高收入国家
发达国家
占中央政府经常收入的比重 （%）
所得税、利 得税和资本
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2006年国家各项税收收入
CUFE
14000.00 12000.00 10000.00 8000.00 6000.00 4000.00 2000.00
0.00 -2000.00 -4000.00 -6000.00
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车外耕证辆贸地券购企占交置业用易税出税印口花退税税
• 二、我国现行商品课税的主要税种
– (main categories in China)
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第二节 商 品 课 税
• 一、商品课税的特征和功能
– 1. 商品课税的特征 – 2. 商品课税的功能
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第二节 商 品 课 税
• 商品课税的特征 :
– 1．课征普遍 – 2．以商品和非商品的流转额为计税依据 – 3．实行比例税率 – 4．计征简便
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第二节 商 品 课 税
• 二、我国现行商品课税的主要税种
– (一) 现行增值税 – (二) 现行消费税 – (三) 现行营业税
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第一节 我国税收制度的历史演变
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PUBLICLeabharlann FINANCE• 自然经济解体、商品经济发展时期
– 商品课税
• 商品经济的发达阶段
– 英国
• 英国1799年，拿破仑战争开征所得税 • 1911年，英国所得税占税收收入的22％ • 1922年，英国所得税占税收收入的45％
契税
农业税 船舶吨税
关税
个企其城城人业他镇市所所各土维得得税地护税税使建
用 设
税 税
资 进
源 口
税 产
品
消
费
税
、
增
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值
税
营业税
增值税
消费税
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第二节 商 品 课 税
• 一、商品课税的特征和功能
– (the features and functions of commodity taxes)